交易性金融資產處置增值

❶ 交易性金融資產的處置怎麼做會計處理

借：銀行存款 借：銀行存款
投資收益 貸：交易性金融資產
貸：交易性金融資產 投資收益

投資收益在借方或者貸方，取決於處置資產是贏利還是虧損

同時，將原計入該金融資產的公允價值變動損益轉出，
借：公允價值變動損益 或 借：投資收益
貸：投資收益 貸：公允價值變動損益

下面是例子：
例：某公司於2009年2月8日從證券市場上購買中水漁業公司的股票3000股，單股價格10元，另支付交易手續費及印花稅合計1000元，款項以銀行存款支付。

購入時：
借：交易性金融資產——成本 30000
投資收益 1000
貸：銀行存款 31000

2.假設2009年6月30日09年度資產負債表日，中水漁業公司股票價格漲到每股13元，則該公司確認股票價格變動的分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動 9000
貸：公允價值變動損益 9000

3：假設2009年8月8日，公司將持有的中水漁業公司的股票以現價每股15元全部拋售，分錄如下：
處置時：
借：銀行存款 45000
貸：交易性金融資產——成本 30000
交易性金融資產――公允價值變動 9000
投資收益 6000

同時，將原計入公允價值變動的部分轉出，計入處置當期投資收益分錄如下
借：公允價值變動損益 9000
貸：投資收益 9000

❷ 為何出售交易性金融資產交的增值稅影響處置損益或營業利潤,但出售固定資產或

這個結論有問題。如果企業是一般納稅人正常狀態下出售任何物品，增值稅不會影響損益的。增值稅對於一般納稅人來說，它是一條單獨核算的線特殊情況除外。

❸ 交易性金融資產處置損益怎麼計算

1.交易性金融資產

處置時影響投資收益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－出售時賬面價值

2.投資性房地產（非金融資產）

處置時影響其他業務利潤的金額＝售價－初始入賬成本＋資本公積沖減的其他業務成本的金額

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積沖減的其他業務成本的金額

3.持有至到期投資

處置時影響投資收益的金額＝處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值

4.可供出售金融資產

（1）對於股票類投資：

①未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

②發生減值時，處置時的投資收益=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－計提減值後的賬面價值

（2）對於債券類投資：

①未發生減值時，
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額

②發生減值時，
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額

❹ 交易性金融資產的處置

在處置交易性金融資產時，企業按實際收到的金額，借:銀行存款，按金融資產賬面余額，貸:交易性金融資產，按其差額貸或借:投資收益。
（問:這里所說的賬面余額是不是前期調整變動後的金額，而不是成本？）

這里所說的賬面余額是前期調整變動後的金額，不是成本，就是處置前的最後一次公允價值變動後的賬面價值。

同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借或貸:公允價值變動損益，貸或借:投資收益
（問:這里轉的投資收益是不是前期轉入的，

這里轉的投資收益是累計公允價值變動金額哈。

為什麼在做資產處置時不直接用公允價值減去購入成本？這樣不簡單點么？哎呀，真弄糊塗了。）

這樣是簡單點，但是准則沒有要求這樣做哈。

哎，文字描述太抽象，不好懂，這樣我舉個例子。比如我2012年1月買入股票100萬，交易費用3萬，到2012年12月31日公允價值變成110萬，然後我2013年4月又把它賣了，公允價值120萬。


你說的結轉時賬面余額就是賬面價值，那購入時，
借:交易性金融資產—成本100w
借:投資收益3w
貸:銀行存款103w
處置時，借:銀行存款120w
貸:交易性金融資產—成本100w
投資收益(20-3=17)w
我這么做可以嗎？
答：不可以，因為，首先，准則沒有規定這樣做；其次，您做的分錄沒有平。依據你的例題，逐一解答：
比如我2012年1月買入股票100萬，交易費用3萬：
借:交易性金融資產—成本100w
投資收益3w
貸:銀行存款103w
到2012年12月31日公允價值變成110萬：
借：交易性金融資產-公允價值變動=110-100=10萬
貸：公允價值變動損益 10萬
然後我2013年4月又把它賣了，公允價值120萬。
借：銀行存款120
貸：交易性金融資產—成本100w
-公允價值變動10萬
投資收益 10萬
同時，結轉累計公允價值價值變動損益至投資收益：
借：公允價值變動損益 10萬
貸：投資收益 10萬
這步分錄對損益的影響為0，單位為什麼還要結轉累計公允價值變動至投資收益，主要是為了全局反映交易性金融資產整個投資期間的投資收益全貌哈！本例題中，交易性金融資產如果不考慮投資時的交易費用的話，那投資收益=處置時的10萬+公允價值變動的10萬=20萬=處置時的賣價120萬元-購買時的成本100萬元=20萬元。

那個2012年12月31日的公允價值的實際意義是不是只是用於年底好做賬？

因為交易性金融資產在資產負債表日是以公允價值計量的，所以在年底如果不處置的話，要進行賬務處理，跟你說的差不多，年底好做賬。同時，因為交易性金融資產在資產負債表日是以公允價值計量的，所以在處置前的最後一次公允價值，在本題中即是2012年12月31日公允價值變成110萬，就是交易性金融資產的賬面價值。處置時的投資收益就是=處置款-處置時的賬面價值。持有期間的投資收益=處置時的投資收益+累計公允價值變動轉入的投資收益+持有期間確認的利息或股利收益（如果有的話）。整個交易事項發生的投資收益=初始投資時發生的交易費用+處置時的投資收益+累計公允價值變動轉入的投資收益+持有期間確認的利息或股利收益（如果有的話）

希望能解決你的疑惑。

❺ 出售可供交易性金融資產的增值稅怎麼算

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

(5)交易性金融資產處置增值擴展閱讀：

處理交易性金融資產的注意事項

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

❻ 交易性金融資產的處置的會計分錄怎麼做

處置交易性金融資產的會計分錄：

借：銀行存款

公允價值變動損益（或者貸）

投資收益

貸：交易性金融資產—成本

—公允價值變動（或者借）

若處置的過程的費用中包含一般納稅人的專用發票，則要考慮增值稅的問題。

❼ 轉讓交易性金融資產的增值稅

交易性金融資產作為會計科目，主要核算兩種情況：交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
交易性金融資產在交易過程中屬於典型的金融商品轉讓，其增值稅會計處理按照財會（2016）22號是這樣的：
2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。
【案例1】A公司2016年7月18日在股市購入某隻股票10000股，價格15.00元，手續費1000元。2016年12月31日，股票價格26元/股。2017年1月5日賣出，收到價款260000.00元（假設賣出時無手續費）。
1、2016年7月18日：
借：交易性金融資產 150000.00
投資收益 1000.00
貸：銀行存款 151000.00
2、2016年12月31日：
借：交易性金融資產 110000.00
貸：公允價值變動損益 110000.00
3、2017年1月出售（假設無其他金融商品轉讓）：
借：銀行存款 260000.00
貸：交易性金融資產 260000.00
同時，將「公允價值變動損益」轉入「投資收益」：
借：公允價值變動損益 110000.00
貸：投資收益 110000.00
計提增值稅：
借：投資收益 6226.42（110000*6%/1.06）
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

❽ 交易性金融資產出售增值稅

一、分類

（一）會計規定

根據新的《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》（財會【2017】7號）第十六條規定，企業應當根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特徵，將金融資產劃分為以下三類：以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。新會計准則規定, 金融資產同時符合「管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標」且「該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付」兩個條件，應當劃分為「以攤余成本計量的金融資產」；金融資產同時符合「企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標」且「該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付」兩個條件，應當分類為「以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產」；對於不滿足合同現金流測試的, 或者其他業務模式，一律「以公允價值計量且其變動計入當期損益」；在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業可以將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該指定一經做出，不得撤銷。與舊會計准則分類的區別列示如下：

綜上所述，可以看到交易性金融資產無論在分類、初始計量、持有期間和處置都存在稅會差異。

❾ 交易性金融資產如何處置

公允價值變動，如為虧損，則要沖銷交易性金融資產的價值，借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產，所以出售的時候做相反的分錄，借： 交易性金融資產——A公司股票（公允價值變動）
第二分錄為什麼公允價值變動損益是在貸方——上面已經提到，虧損的分錄：借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產，所以，處置時，做相反的分錄，要貸記公允價值損益 65000

❿ 交易性金融資產處置的會計分錄

1、7月1日購入：

借：交易性金融資產—成本 2550萬

應收股利50萬

投資收益 30萬

貸：銀行存款2630萬

2、2月：

借：銀行存款50萬

貸：應收股利50萬

3、6月30：

借：交易性金融資產—公允價值變動 30萬

貸：公允價值變動損益30萬

4、12月31：

借：公允價值變動損益20萬

貸：交易性金融資產—公允價值變動 20萬

5、08年2月：

借：銀行存款2549萬

公允價值變動損益10萬

投資收益 11萬

貸：交易性金融資產—成本 2550萬

—公允價值變動 10萬

(10)交易性金融資產處置增值擴展閱讀

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

3、屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

賬戶設置

1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目

借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額

貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本

(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。

2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

參考資料來源：網路—交易性金融資產