12月31日出售交易性金融資產

㈠ 出售交易性金融資產的賬務處理時,為什麼要這樣處理

例：某企業2012年5月1日購買了30000股股票准備一年內變現該股票價格5元/股。12月31日，該股票市場價格為5.8元/股。2013年2月5日，以5.9元的價格出售。
2012年5月1日（購買時）：
借：交易性金融資產——成本 150000
貸：銀行存款 150000
2012年12月31日（期末計價）：賬面價值調整為公允價值
借：交易性金融資產——公允價值變動 24000（5.8*30000-150000）
貸：公允價值變動損益 24000
2013年2月5日（出售）：
借：銀行存款 177000
貸：交易性金融資產——成本 150000
——公允價值變動 24000
投資收益 3000（差額）
處置該金融資產時，公允價值與初始入賬金額之間的差額（即公允價值變動損益），要確認為投資收益：借：公允價值變動損益 24000
貸：投資收益 24000

㈡ 交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產在做會計分錄時到底有什麼區別

第二節 交易性金融資產

一、交易性金融資產概述
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
科目設置：
（1）交易性金融資產
（2）公允價值變動損益
（3）投資收益
二、交易性金融資產的取得
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入「交易性金融資產——成本」科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
【例2-2】2007年1月20日，甲公司委託某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，並將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為1 000萬元。另支付相關交易費用金額為2.5萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年1月20日，購買A上市公司股票時：
借：交易性金融資產——成本 10 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000
（2）支付相關交易費用時：
借：投資收益 25 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 25 000
在本例中，取得交易性金融資產所發生的相關交易費用25 000元應當在發生時計入投資收益。
【例題5】某企業購入W上市公司股票180萬股，並劃分為交易性金融資產，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。（2007年考題）
A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834
【答案】B
【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=2830-126=2704（萬元）。
三、交易性金融資產的現金股利和利息
企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目，並計入當期投資收益。
【例2-3】2007年1月8日，甲公司購入丙公司發行的公司債券，該筆債券於2006年7月1日發行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為2 600萬元（其中包含已宣告發放的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時：
借：交易性金融資產——成本 25 500 000
應收利息 500 000
投資收益 300 000
貸：銀行存款 26 300 000
（2）2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發放的債券利息時：
借：銀行存款 500 000
貸：應收利息 500 000
（3）2007年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：
借：應收利息 1 000 000
貸：投資收益 1 000 000
（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：
借：銀行存款 1 000 000
貸：應收利息 1 000 000
在本例中，取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的債券利息
500 000元，應當記入「應收利息」科目，不記入「交易性金融資產」科目。
四、交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記或借記「公允價值變動損益」科目。
【例2-4】承【例2-3】，假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 580萬元；2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 560萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：交易性金融資產——公允價值變動 300 000
貸：公允價值變動損益 300 000
（2）2007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：公允價值變動損益 200 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 200 000
在本例中，2007年6月30日，該筆債券的公允價值為2 580元，賬面余額為2 550萬元，公允價值大於賬面余額30萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的貸方；2007年12月31日，該筆債券的公允價值為2 560元，賬面余額為2 580萬元，公允價值小於賬面余額20萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的借方。
五、交易性金融資產的處置
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

㈢ 交易性金融資產會計分錄

1、企業取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額
借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入「公允價值變動」科目的金額
借：公允價值變動損益（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低於賬面余額的差額）

㈣ 關於交易性金融資產出售時累計確認投資收益的問題

交易性金融資產累積確認的投資收益應注意三個問題：

1. 購買時候的交易費用；前兩項

2. 持有期間收到的股利或利息（非宣告未發放的）；

3. 出售時確認的。

其中前兩項你沒有問題，主要是出售是確認的投資收益。

計算出售時候確認的投資收益又有兩種方法：

1. 出售價款-買的時候的入賬成本

2. （出售價款-賬面價值）+公允價值變動損益

題目中是按照售價-買的時候的成本，所以其中已經包含了公允價值變動損益結轉的那部分。

你再好好理解一下。祝學習愉快！

㈤ 對於交易性金融資產，出售時

交易性金融資產以短期內轉讓賺取差價為目的，所核算的利息均為實際取得的利息，並不會考慮因為持有時間的長短而產生的貨幣時間價值，在兩個計息期之間轉讓，並不會確認這段時間內的相關利息。
持有至到期投資因為投資期限長、採用實際利率法核算，這一屬性決定了持有至到期投資必須考慮貨幣時間價值，如果不考慮這部分利息，會導致轉讓損益虛增。

㈥ 出售可供交易性金融資產的增值稅怎麼算

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

(6)12月31日出售交易性金融資產擴展閱讀：

處理交易性金融資產的注意事項

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

㈦ 出售性金融資產的會計分錄

出售交易性金融資產的會計分錄：
借：銀行存款或其他貨幣資金—存出投資款
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動（或借方）
投資收益（或借方）
同時：
公允價值變動損益轉入投資收益：
借：公允價值變動損益（或貸方）
貸：投資收益（或借方）
【例1】甲公司2012年7月1日購入乙公司2012年1月1日發行的股票200股，每股市價10元，支付價款為2 000元，另支付交易費用150元。2012年12月31日，該股票市價為12元。2013年3月宣告現金股利500元，2013年4月收到現金股利，2013年5月1日甲公司以每股15元的價格將該股票出售（甲公司將持有的乙公司股票作為交易性金融資產核算）。
要求：編制甲公司與上述業務的相關的會計分錄。
2012年7月1日
借：交易性金融資產—成本 2 000
投資收益 150
貸：銀行存款或其他貨幣資金—存出投資款 2 150
2012年12月31日
借：交易性金融資產—公允價值變動 400
貸：公允價值變動損益 400
2013年3月
借：應收股利 500
貸：投資收益 500
2013年4月
借：銀行存款或其他貨幣資金——存出投資款 500
貸：應收股利 500
2013年5月1日
借：銀行存款或其他貨幣資金——存出投資款 3 000
貸：交易性金融資產——成本 2 000
——公允價值變動 400
投資收益 600
借：公允價值變動損益 400
貸：投資收益 400

㈧ 交易性金融資產處置的會計分錄

1、7月1日購入：

借：交易性金融資產—成本 2550萬

應收股利50萬

投資收益 30萬

貸：銀行存款2630萬

2、2月：

借：銀行存款50萬

貸：應收股利50萬

3、6月30：

借：交易性金融資產—公允價值變動 30萬

貸：公允價值變動損益30萬

4、12月31：

借：公允價值變動損益20萬

貸：交易性金融資產—公允價值變動 20萬

5、08年2月：

借：銀行存款2549萬

公允價值變動損益10萬

投資收益 11萬

貸：交易性金融資產—成本 2550萬

—公允價值變動 10萬

(8)12月31日出售交易性金融資產擴展閱讀

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

3、屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

賬戶設置

1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目

借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額

貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本

(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。

2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

參考資料來源：網路—交易性金融資產

㈨ 交易性金融資產售出分錄

1、2018年3月，購入股票分錄：
借：交易性金融資產—成本 800 000
投資收益 3900
貸：銀行存款 803900
2、18年12月，公允價值變動分錄：
借；公允價值變動損益 300000
貸：交易性金融資產—公允價值 變動 300000
3、19年5月，宣告發放現金股利分錄：
借：應收股利 500 000
. 貸：投資收益 500 000
4、19年12月、出售資產分錄：
借：其他貨幣資金 700 000
交易性金融資產—公允價值 變動 300000
貸：交易性金融資產—成本800 000
投資收益 200 000