關於金融資產的總結

① .有啥交易性金融資產至可供出售金融資產的總結

交易性金融資產

可供出售金融資產

持有至到期投資

長期股權投資


概念
企業為了近期內出售而持有的金融資產
初始確認金額時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產；權益工具投資不能劃分為持有至到期投資（股票）
企業持有的對其子公司、合營企業及聯營企業的權益性投資以及企業持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資

包括
企業以掙取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金
企業從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資
企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券
股票

初始確認金額
支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，記入「應收股利」或「應收利息」科目。

公允價值
公允價值+交易費用
公允價值+交易費用
實際取得的購買價款

取得、投資時
借：交易性金融資產—成本（公允價值，初始確認金額）
投資收益
應收股利（應收利息）
貸：其他貨幣資金
股票借：可供出售金融資產—成本（公允價值+交易費用，初始確認金額）
應收股利
貸：其他貨幣資金
借：持有至到期投資—成本（公允價值+交易費用，初始確認金額）
應收利息
貸：其他貨幣資金
借或貸：持有至到期投資—利息調整
成本法借：長期股權投資
應收股利
貸：銀行存款（初始確認金額）

債券借：可供出售金融資產—成本（面值，初始確認金額）
可供出售金融資產—利息調整
應收利息
貸：其他貨幣資金
權益法①投資額＞所佔份額
（兩者孰高記入成本）借：長期股權投資—成本 （投資額）
應收股利
貸：銀行存款

②投資額＜所佔份額借：長期股權投資—成本 （所佔份額）
應收股利
貸：銀行存款營業外收入
（差額）

收到包含在價款中的現金股利或利息
借：其他貨幣資金
貸：應收股利（或應收利息）

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交易性金融資產

可供出售金融資產

持有至到期投資

長期股權投資


持有期間宣告發放（付息方式：一次還本付息，應計利息；分次付息，應收利息）

借：應收股利（或應收利息）
貸：投資收益
借：應收的利息（面值×票面利率）
可供出售金融資產—利息調整（攤銷折價）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
可供出售金融資產—利息調整（攤銷溢價）
借：應收的利息（面值×票面利率）
持有至到期投資—利息調整（攤銷折價）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）持有至到期投資—利息調整（攤銷溢價）
成本法借：應收股利
貸：投資收益

權益法借：應收股利
貸：長期股權投資—損益調整

收到上述股利、利息
借：其他貨幣資金
貸：應收股利（或應收利息）
借：其他貨幣資金
貸：應收利息
借：銀行存款
貸：應收股利

期末價值變動或被投資方發生盈虧
價值上升借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
價值上升借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：資本公積—其他資本公積

成本法不做賬

價值下降借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產—公允價值變動
價值下降借：資本公積—其他資本公積 貸：可供出售金融資產—公允價值變動

權益法① 盈利借：長期股權投資—損益調整
貸：投資收益

② 虧損借：投資收益

貸：長期股權投資—損益調整

被投資方所有者權益其他變動
成本法不做賬

權益法借：長期股權投資—其他權益變動
貸：資本公積—其他資本公積（賺）
或
借：資本公積—其他資本公積（虧）
貸：長期股權投資—其他權益變動

第3頁

交易性金融資產

可供出售金融資產

持有至到期投資

長期股權投資


減值
不計提減值准備
計提減值借：資產減值損失 （倒擠得出）資本公積—其他資本公積
貸：可供出售金融資產—減值准備恢復（在原減值損失范圍內轉回）借：可供出售金融資產—減值准備
貸：資本公積—其他資本公積 資產減值損失
計提借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值准備恢復（在原減值損失范圍內轉回）借：持有至到期投資減值准備
貸：資產減值損失
計提借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值准備
減值准備一經計提不準轉回

處置、出售

（投資收益借方虧，貸方掙）
借：其他貨幣資金
貸：交易性金融資產—成本 交易性金融資產—公允價值變動
投資收益
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：可供出售金融資產—成本借或貸：可供出售金融資產—公允價值變動借或貸：可供出售金融資產—利息調整借或貸：可供出售金融資產—應計利息借或貸：投資收益
借：其他貨幣資金
持有至到期投資減值准備
投資收益（虧）
貸：持有至到期投資—成本 持有至到期投資—利息調整持有至到期投資—應計利息投資收益
（賺）
成本法借：銀行存款
投資收益（虧）
貸：長期股權投資
應收股利
投資收益（賺）

權益法借：銀行存款
投資收益（虧）
貸：長期股權投資—成本 應收股利
投資收益（賺）借或貸：長期股權投資—損益調整借或貸：長期股權投資—其他權益變動


借：公允價值變動損益
貸：投資收益或相反分錄
借：資本公積—其他資本公積
貸：投資收益
或相反分錄
借：資本公積—其他資本公積（賺）
貸：投資收益或相反分錄

② 商業銀行金融創新的總結

商業銀行金融產品創新是一把「雙刃劍」。它既可以提高金融資產保值增值能力，加速金融資產流動，又可能隱藏巨大的金融風險。一旦金融鏈條斷裂，相對於一般性金融危機而言破壞性更強，傳導效應更快在所有的創新中也越來越明顯地體現著一個特點，就是真正以客戶的需求為中心，因需求而創新。創新是銀行追求利潤的結果，而面臨的激烈競爭大大加速了這一進程，創新本身也隨之演化為競爭的組成部分。誰的創新贏得客戶和市場最廣泛的認可，誰就將成為競爭的勝出者，各家銀行為著這一夙求不遺餘力。創新活躍期將因此而繼續延續。但是，我國商業銀行在探尋金融產品創新的同時，也要注意相應的風險防範，在規避風險的同時獲得較高利潤。相信我們在充分吸收發達國家金融創新經驗的基礎上精心設計、謹慎監管，我國的金融創新將會得到迅速的發展。

③ 交易性金融資產的投資收益怎樣計算（歸納公式）

那是因為題目的要求不同：
你現在可以把這些題目都拉出來，看看問題是怎麼問的？肯定有的問出售時投資收益為多少？或者持有期間投資收益為多少？該項投資總的投資收益為多少？ 即：在不同的時點，投資收益是不同的。
你先可以參考下下面的回答，相信看過之後肯定知道交易性金融資產的全部業務了：
這項資產屬於交易性金融資產。
2010年5月18日
借：交易性金融資產----成本 320000
投資收益 1020
應收股利 20000
貸：銀行存款 30
2010年12月31日
借：公允價值變動損益 30000
貸：交易性金融資產 30000
2011年4月20日
借：銀行存款 259140
投資收益 30860
貸：交易性金融資產 290000

④ 交易性金融資產的賬務總結

交易性金融資產的賬務總結
1.初始計量
①按公允價值計量，相關交易花費計進當期損益;
②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利多帶帶確定為應收項目。
借：交易性金融資產——成本
應收股利/應收利息
投資收入(交易花費)
貸：銀行存款
2.後續計量
總原則：資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計進當期損益
(1)反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
【特別提示】此類金融資產不計提減值
(2)持有期間
借：應收股利/應收利息(雙面)
貸：投資收入
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
3.處置時
總原則：
①出售所得的價款與其賬面價值的差額計進當期損益
②將持有交易性金融資產期間累計的公允價值變動損益轉入當期損益
借：銀行存款(價款扣除手續費)
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動(可借可貸)
投資收入(可借可貸)
同時：(該項結轉不影響營業盈利或盈利總額)
借：公允價值變動損益
貸：投資收入
或反之
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