Ⅰ 金融企業債券投資如何繳納營業稅
近年來，債券投資業務已成為金融企業拓寬資金運用渠道和改善資產結構的主要工具，債券投資收益也已成為金融企業收入的重要來源。由於我國目前的稅收政策法規對於債券投資業務營業稅的相關規定不盡明確，導致目前各地區之間，各金融企業之間對政策理解不一，執行差異較大。因此，在對債券投資業務正確進行財務核算的基礎上，如何准確計算繳納營業稅已越來越引人關注。
金融企業債券投資的收益主要來自債券的利息收入和債券增值收入。利息收入是金融企業購買債券後，按照債券發行時確定利息率從債券發行人那裡取得的收入。增值收入是資本增值收入，是指市場利率下降時，債券價格上升，金融企業將在較低價格購買的債券在市場上出售，買價與賣價之間的差額即為債券增值收入。金融企業持有某一債券的收益為其持有期間內分紅派息收入加上出售時的增值收入。
對於利息收入營業稅，要關注兩項政策。一是
《國家稅務總局關於印發營業稅稅目注釋（試行稿）的通知
》（國稅發[1993]149號）。該政策第三款規定，金融保險業本稅目的徵收范圍包括「金融」和「保險」業務，「金融」業務是指經營貨幣資金融通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。二是《國家稅務總局關於印發金融保險業營業稅申報管理辦法的通知》（國稅發[2002]9號，下稱9號文件），該政策第三章第五條規定，貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現、押匯方式）的業務。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬於這里所稱的貸款業務。
根據以上文件，只要是金融企業購進的有價證券均屬於9號文件規定的貸款業務，購進的債券取得的利息收入就應繳納營業稅。其中，根據《國庫券條例》第十二條規定， 國庫券的利息收入享受免稅待遇，即國債利息收入免徵營業稅。
對於債券買賣價差營業稅，要關注的政策很多。
《營業稅暫行條例》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額。
《營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定，條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。
《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知
》（財稅[2003]16號，下稱16號文件）第三條第八款規定，金融企業從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。該條第九款規定，金融企業買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算並繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小於本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總後仍為負差的部分結轉下一會計年度。
通過以上規定，可以得出以下結論，金融企業股票、債券買賣業務計稅營業額的計算公式應為：金融企業股票、債券買賣業務的計稅營業額＝股票、債券的賣出價-（股票、債券的購入價-股票債券持有期間取得的股票、債券紅利收入）。
但是，16號文件第三條第八款所說「減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入」，指的是企業購入債券後持有期間取得的債券利息收入，還是企業在購入債券時，實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的應單獨確認為應收項目的債券利息？我的理解應該是後者。因為目前債券交易在證券交易所交易採用的是凈價交易、全價結算的方式，買價和賣價均不含利息，跟企業的會計核算一致。
綜上所述，金融機構購進債券產生的利息收入和債券交易產生的買賣價差收入，除國債利息收入享受免稅待遇可免徵營業稅外，其他均屬營業稅應稅范圍，均應按「金融保險業」稅目繳納營業稅。
Ⅱ 請問金融擔保公司應該繳納那個稅目的營業稅，有相關的文件依據嗎
中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則
第一條 根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》(以下簡稱條例)，制定本細則。
第二條 條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務(以下稱應稅勞務)。
加工和修理、修配，不屬於條例規定的勞務(以下稱非應稅勞務)。
第三條 條例第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為(以下稱應稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供條例規定的勞務，不包括在內。
前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：
(一)提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內；
(二)所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內；
(三)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；
(四)所銷售或者出租的不動產在境內。
第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發生應稅行為：
(一)單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；
(二)單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建築物後銷售，其所發生的自建行為；
(三)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
第六條 一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業稅。
第一款所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營應稅勞務的企業、企業性單位和個體工商戶在內。
第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：
(一)提供建築業勞務的同時銷售自產貨物的行為；
(二)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
第八條 納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。
第九條 條例第一條所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
第十條 除本細則第十一條和第十二條的規定外，負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為並收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。
第十一條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
第十二條 中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業務的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業務的納稅人為地方鐵路管理機構，基建臨管線運營業務的納稅人為基建臨管線管理機構。
第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
(一)由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；
(二)收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據；
(三)所收款項全額上繳財政。
第十四條 納稅人的營業額計算繳納營業稅後因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以後的應繳納營業稅稅額中減除。
第十五條 納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上註明的，以折扣後的價款為營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。
第十六條 除本細則第七條規定外，納稅人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
第十七條 娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、台位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費。
第十八條 條例第五條第(四)項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務。
貨物期貨不繳納營業稅。
第十九條 條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證(以下統稱合法有效憑證)，是指：
(一)支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬於營業稅或者增值稅徵收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；
(二)支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；
(三)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；
(四)國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。
第二十條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者本細則第五條所列視同發生應稅行為而無營業額的，按下列順序確定其營業額：
(一)按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；
(二)按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；
(三)按下列公式核定：
營業額=營業成本或者工程成本×（1＋成本利潤率)÷（1-營業稅稅率)
公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市稅務局確定。
第二十一條 納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，其營業額的人民幣摺合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定採用何種摺合率，確定後1年內不得變更。
第二十二條 條例第八條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下：
(一) 第一款第(二)項所稱殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。
(二) 第一款第(四)項所稱學校和其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批准成立、國家承認其學員學歷的各類學校。
(三) 第一款第(五)項所稱農業機耕，是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業務；排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業務；病蟲害防治，是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務；農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務；相關技術培訓，是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供葯品和醫療用具的業務。
(四) 第一款第(六)項所稱紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬於文化體育業稅目征稅范圍的文化活動。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。
(五)第一款第(七)項所稱為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。
第二十三條 條例第十條所稱營業稅起征點，是指納稅人營業額合計達到起征點。
營業稅起征點的適用范圍限於個人。
營業稅起征點的幅度規定如下：
(一)按期納稅的，為月營業額1000-5000元；
(二)按次納稅的，為每次(日)營業額100元。
省、自治區、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，並報財政部、國家稅務總局備案。
第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成後收取的款項。
條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
第二十五條 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
納稅人發生本細則第五條所稱將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。
納稅人發生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建築物的納稅義務發生時間。
第二十六條 按照條例第十四條規定，納稅人應當向應稅勞務發生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
第二十七條 銀行、財務公司、信託投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。
第二十八 本細則自2009年1月1日起施行。
Ⅲ 企業信託收益是否繳營業稅
原則要交稅
但是目前來說 信託公司不代繳 客戶不申報 監管部門不追究
所以一般沒人交
Ⅳ 信託產品收益是否交營業稅
企業購買信託產品，應按照信託產品資金運作的主體分為不同情況區別對待徵收營業稅：
（一）凡是以信託公司自身名義開設賬戶的，企業購買的信託產品屬於存款行為，對其取得的利息收入不徵收營業稅；
（二）凡是以企業自身名義開設賬戶的，對企業取得的收入，按其信託產品資金投向分別計算徵收營業稅，如:企業對外發放貸款應按「金融保險業——貸款」徵收營業稅。
因此，你公司購買的信託產品可以按照上述的原則來確定是否需要計算徵收營業稅。
Ⅳ 購買信託產品 ,收到分配收益是否納營業稅
其實信託投資理財產品在支付給你收益的時候就把你應該繳納的稅費給繳納了，但是自己還是學要繳納一些個人所得稅，這是信託公司不會幫你代繳的。
Ⅵ 購買信託產品是否交營業稅
根據《營業稅暫行條例》（國務院令（2008）第540號）第五條的規定，外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額。
因此，您企業購買的資金信託產品屬於金融商品，轉讓此金融商品取得的收益，應當以賣出價減去買入價後的余額為營業額，按「金融保險業」稅目繳納營業稅。
Ⅶ 投資信託產品取得收益是否繳營業稅
固定收益類的信託產品，這種跟銀行理財產品一樣，是簡單的理財投資，不用工商注冊和備案登記，所以不用交稅。
股權投資型信託產品，成立一個基金項目公司，一般為了規避稅收，採用有限合夥形式來進行，但是還是要交稅，一般20%，國家目前有稅收優惠的是南京、天津、新疆，稅收14.5%，項目注冊到對應地區可以減少稅收，目前據我所知，也就中信信託能做到這么細。
Ⅷ 金融企業投資收益是否要繳納營業稅
金融企業購買銀行理財產品，產品主要投資於國債、央票、政策性金融債、企業債、政策性銀行、優質企業信託融資項目、及貨幣市場基金、回購、新股申購、銀票等投資管理工具。期限不固定，約定收益率，收益分配方式為按季分紅，全額贖回時結清收益。
現在將理財產品一次性全額贖回，請問收益應該算分紅還是買賣價差？需要繳納營業稅嗎？
謝謝。
Ⅸ 企業投資理財產品是否需要繳納營業稅
根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（八）款規定：金融企業（包括銀行和非銀行金融機構，下同）從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。
財政部關於修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的決定（財政部令2011年第65號）中的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十八條條例第五條第（四）項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務。
企業購買理財產品，即企業將自有資金提供給銀行或信託公司等其他非銀行金融機構，由其將募集到的資金根據合同約定投入相關金融市場及購買相關金融產品，獲取投資收益後，將利息根據合同約定分配給投資人，其實質就是企業將資金貸給銀行或信託公司等其他非銀行金融機構使用並收取利息的行為，應按「金融保險業」繳納營業稅。
如果企業購買理財產品在二級市場進行轉讓，應以賣出價減去買入價後的余額為營業額，按「金融保險業」繳納營業稅。
註：上述答案僅供參考，具體事宜請向您的主管稅務機關咨詢。）
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國家稅務總局關於印發《營業稅問題解答（之一）的通知》第十條（國稅函發[1995]156號）
《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》第三條第（八）款（財稅[2003]16號）
財政部關於修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的決定（財政部令2011年第65號）
Ⅹ 購買信託理財產品需要繳納營業稅及所得稅嗎
現在基本有稅，但不高.3.17% 但並不是每個產品都收稅。有的是融資方直接包了。