❶ 如何比較簡單的區分交易性金融資產、持有至到期投資和可供出售的金融資產
金融資產滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購，比如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
2.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分。
3.屬於不作為有效套期工具的衍生工具。
到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。持有至到期投資的特徵:
（一）到期日固定、回收金額固定或可確定；
（二）企業有明確意圖將該金融資產持有至到期；
（三）有能力持有至到期；
「有能力持有至到期」是指企業有足夠的財務資源，並不受外部因素影響將投資持有至到期。
企業將尚未到期的某項持有至到期投資在本會計年度內出售或者重分類為可供出售金融資產的金額，相對於該類投資（即企業全部持有至到期投資）在出售或重分類前的總額較大，則企業在處置或重分類後應立即將其剩餘的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供出售金融資產。且在本會計年度及以後兩個完整的會計年度內不得再將該金融資產劃分為持有至到期投資。但是，下列情況除外：
1.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響；
2.根據合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金後，將剩餘部分予以出售或者重分類；
3.出售或者重分類是企業無法控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事項所引起。
可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
對於在活躍市場上有報價的金融資產，既可能劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也可能劃分為可供出售金融資產；如果該金融資產屬於有固定到期日、回收金額固定或可確定的金融資產，則該金融資產還可能劃分為持有至到期投資。某項金融資產具體應劃分為哪一類，主要取決於企業管理層的風險管理、投資決策等因素。金融資產的分類應是管理層意圖的如實表達。通常情況下，劃分為此類的金融資產應當在活躍的市場上有報價，因此，企業從二級市場上購入的、有報價的債券投資、股票投資、基金投資等，可以劃分為可供出售金融資產。
❷ 企業購入的股票和債券既可以劃分為交易性金融資產，也可劃分為其他權益工具投資。 請問這句話哪錯了
企業購入的債券不可劃分為其他權益工具投資。
❸ 金融資產有哪幾種類型
金融資產是實物資產的對稱，是以價值形態存在的資產。企業的金融資產包括：專交易型金融資產,貸款屬和應收款項，可供出售金融資產以及持有到期投資。個人的金融資產包括：個人存款、股票、債券、基金、證券集合理財、銀行理財產品、第三方存款保證金、保險、黃金、信託等。
❹ 什麼時候可以重分類為其他各類金融資產
債權投資，其他債權投資，交易性金融資產三者之間可以相互轉換，但是他們不能和其他權益工具投資轉換。
❺ 交易性金融資產與可供出售金融資產初始確認是什麼理由劃分的
交易性金融資產：是為了短期交易為目的的，比如短期持有的股票。可供出售金融資產：沒有長期持有或短期持有的明確目的，也可以是股票，但是不確定是短期持有，也可能長期持有。
（一）確定分類方式不同
新企業會計准則對交易性金融資產的定義是直接的，即主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，通常是以賺取價差取得收益為目的，如企業從二級市場購入的股票、基金等。而對可供出售金融資產，則不是直接定義的，指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：貸款和應收款項；持有至到期投資；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。對於公允價值能夠可靠計量的金融資產，企業才可以將其直接指定為可供出售的金融資產。
（二）管理層持有的目的和時間不同
交易性金融資產和可供出售金融資產的分類標准還在於管理層對兩者的不同持有目的和時間。交易性金融資產是為了出售而購入的，管理層的持有目的不是長期持有，更談不上持有至到期，而在於盡快出售，賺取交易收益，周轉速度較快，持有時間一般為3個月，最長不超過1年。相對於交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確，短期內不準備積極地進行交易，持有時間通常超過1年。
（三）歸屬類別和列報方式不同
在我國資產負債表採用流動資產和非流動資產的列報方式下，交易性金融資產歸屬流動資產，變現能力較強，周轉速度較快，在資產負債表上的列報位置位於貨幣資金之後。可供出售金融資產則歸屬於非流動資產，其在資產負債表中的列報位置排序在非流動資產的最前列。
（四）初始計量價值不同
交易性金融資產初始計量時以其公允價值作為購入成本入賬，發生的交易費用計入當期損益（沖減投資收益）；可供出售金融資產初始計量時以其公允價值加上相關的交易費用作為購入成本入賬，如購入的債券作為可供出售金融資產處理的，則按債券面值作為入賬成本。
（五）利息及折、溢價的處理不同
交易性金融資產涉及債券的利息不作為「交易性金融資產」處理，涉及債券的折、溢價均納入公允價值范疇作為「交易性金融資產」處理。可供出售金融資產涉及債券的利息和折、溢價均作為「可供出售金融資產」處理。
（六）公允價值變動的會計處理不同
雖然兩種金融資產的價值變動都作為「金融資產」的價值組成部分，但兩者變動的損益處理卻完全不同，由此產生的對財務報表的影響也不相同，這也是交易性金融資產與可供出售金融資產最顯著的差別之一。交易性金融資產在資產負債表日計量其公允價值變動產生的損益直接作為當期利潤處理。而可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，在資產負債表日計量其公允價值變動產生的損益作為「所有者權益」中的「資本公積—其他資本公積 」處理，因而不影響當期利潤總額。在財務報表的列報方面，「公允價值變動收益」是作為利潤表中的利得項目進行列報的，包含在企業凈利潤中，而「資本公積—其他資本公積」直接計入資產負債表的所有者權益。
（七）發生減值的處理方式不同
交易性金融資產在資產負債表日僅對其公允價值變動進行調整，不進行減值測試。可供出售金融資產需要在資產負債表日進行減值測試，並要求單獨計算減值額，具體作法為：可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出，計入當期損益。該轉出的累計損失，等於可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的余額。
（八）出售處理的轉銷方式不同
交易性金融資產出售時要注銷「交易性金融資產」的兩部分價值—成本和公允價值變動金額，並將公允價值變動產生的收益轉作當期「投資收益」。可供出售金融資產出售時要注銷「可供出售金融資產」的四部分價值—成本、未攤完的折溢價余額、應計未收的利息和公允價值變動金額，並將原先公允價值變動產生的收益作為「所有者權益」中的資本公積掛賬余額，同作為「可供出售金融資產」價值組成的「公允價值變動」余額相抵銷，其差額作為當期「投資收益」處理。
❻ 到期一次還本付息債券可以劃分為交易性金融資產嗎
應付債券的定義及核算
應付債券是企業為籌集（長期）資金而發行的債券。債券發行有面值發行、溢價發行和折價發行三種情況。企業應設置「應付債券」科目，並在該科目下設置「面值」、「利息調整」、「應計利息」等明細科目，核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況。
企業按面值發行債券時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記「應付債券——面值」科目；存在差額的，還應借記或貸記「應付債券——利息調整」科目。
對於按面值發行的債券，在每期採用票面利率計算計提利息時，應當按照與長期借款相一致的原則計入有關成本費用，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目；其中，對於分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付利息」科目核算，對於一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付債券——應計利息」科目核算。應付債券按實際利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。
應付債券到期，企業支付債券本息時，借記「應付債券——面值」和「應付債券——應計利息」、「應付利息」等科目，貸記「銀行存款」等科目。
❼ 為什麼持有至到期投資可以重新劃分為可供出售金融資產
這個就是出於實務考慮的。
持有至到期投資雖然入賬以後是按攤余成本計量，但初始確認的時候是按公允價值入賬的。
而且一般持有至到期投資都是債券類，可以在市場流通，具備用公允價值進行後續計量的基礎，只不過是企業選擇不用公允價值計量而已，一旦企業的意圖發生改變，不想持有至到期了，那麼就可以很容易的取得當前公允價值並按其計量，所以可以重分類為可供出售金融資產。
至於為什麼不讓重分類為交易性金融資產，可能還是處於避免企業藉此操縱利潤。
❽ 可供出售金融資產有四個明細科目分別是哪些
可供出售金融資產有四個明細科目分別是：
1.可供出售金融資產——減值准備(也可設置1504 可供出售金融資產減值准備科目)。
2.可供出售金融資產——成本。
3.可供出售金融資產——利息調整。
4.可供出售金融資產——應計利息。