交易性金融資產披露

『壹』 交易性金融資產在資產負債表哪裡

一、交易性金融資產在資產負債表的流動資產裡面單獨列示。

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。

交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。

二、交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

1、取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

3、屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

三、交易性金融資產的特點：

1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

(1)交易性金融資產披露擴展閱讀：

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

衍生金融資產不在本科目核算。

企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

『貳』 出售交易性金融資產為什麼不能確認為收入的原因

一般的企業，金融資產買賣不可能作為企業「日常活動」的，所以不能算收入。以金融資產買賣為日常活動的，只有金融企業。而金融企業財務報告和一般企業是大不一樣的，利潤表的結構不是普通的收入、成本、費用構成，而是凈利息收入、凈手續費傭金收入、投資收益、運營費用、其他利得和損失這些。
公司持有此類金融資產的目的不是為了股權投資，而是提高資金使用效率，追求投資收益。當公司認為獲利足夠時，或需要資金時，就可以賣出。如果持有對方股票超過5%的話，屬於要約收購，之後的買賣行為就要提前公告。所以，只要持有股票數量不超過5%，就可以隨時賣出。
對這兩項金融資產的後續會計處理是不同的：
對可供出售金融資產，報表時將帳面金額調整至市值，同時把市值與原帳面金額之間的差額計入資本公積——其他資本公積，即不作為當期實現的損益；本題中，40元的差價作為資本公積；待金融資產出售時，再將原計入資本公積——其他資本公積的金額轉入投資收益。
對於交易性金融資產，同樣是在報表日按市值調整帳面金額，市值與原帳面金額的變動直接計入「公允價值變動損益」科目，列入當期利潤表中。出售時，按出售金額與初始入帳金額之間差額計入當期投資收益，同時將原計入「公允價值變動損益」科目的金額轉出。
至於你補充的問題，很簡單啊！公司持有的金融資產不可能只有這6家股票。財務報告中不可能把所有的事項都披露出來，只能是擇要披露，就象公司的股東一樣，報告中通常只披露前十大股東，不可能把所有股東全部列示的。

『叄』 關於交易性金融資產在現金流量表中的體現

要加入的。交易性金融資產可不是現金等價物，現金等價物是指能轉換為確定金額的小風險投資，比如3個月內到期的小風險債券，而交易性金融資產一般都是股票這種權益性投資，金額是確定不了的。加入到投資活動產生的現金流量里。

企業購入的交易性金融資產，盡管期限短，變現的能力也很強，但由於其變現的金額並不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬於現金等價物。

(3)交易性金融資產披露擴展閱讀：

意義及作用

作為一個分析的工具，現金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時期現金流入和現金流出動態狀況的報表。

其組成內容與資產負債表和損益表相一致。通過現金流量表, 可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業現金流入流出的影響, 對於評價企業的實現利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統的損益表提供更好的基礎。

現金流量表提供了一家公司經營是否健康的證據。如果一家公司經營活動產生的現金流無法支付股利與保持股本的生產能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要。

那麼這就給出了一個警告，這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出。現金流量表通過顯示經營中產生的現金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內在的發展問題。

『肆』 交易性金融資產包括哪些

交易性金融資產是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。
交易性金融資產是07年新增加的科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。

條件
(1) 取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。
(2) 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
(3) 屬於金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

特點
1企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
2該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3，交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

『伍』 開放式基金在審計報告披露時屬於交易性金融資產的哪一種

你好！

是屬於指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的這個答案。
謝謝！

『陸』 關於交易性金融資產和可供出售金融資產

答：可以隨時賣出。公司持有此類金融資產的目的不是為了股權投資，而是提高資金使用效率，追求投資收益。當公司認為獲利足夠時，或需要資金時，就可以賣出。如果持有對方股票超過5%的話，屬於要約收購，之後的買賣行為就要提前公告。所以，只要持有股票數量不超過5%，就可以隨時賣出。
對這兩項金融資產的後續會計處理是不同的：
對可供出售金融資產，報表時將帳面金額調整至市值，同時把市值與原帳面金額之間的差額計入資本公積——其他資本公積，即不作為當期實現的損益；本題中，40元的差價作為資本公積；待金融資產出售時，再將原計入資本公積——其他資本公積的金額轉入投資收益。
對於交易性金融資產，同樣是在報表日按市值調整帳面金額，市值與原帳面金額的變動直接計入「公允價值變動損益」科目，列入當期利潤表中。出售時，按出售金額與初始入帳金額之間差額計入當期投資收益，同時將原計入「公允價值變動損益」科目的金額轉出。
至於你補充的問題，很簡單啊！公司持有的金融資產不可能只有這6家股票。財務報告中不可能把所有的事項都披露出來，只能是擇要披露，就象公司的股東一樣，報告中通常只披露前十大股東，不可能把所有股東全部列示的。
這6家股票市值已佔到全部交易性金融資產價值的70%左右，應該是符合了重要性原則的要求。

『柒』 會計學題目：公司2017-2018年期間，以閑置資金進行了交易性金融資產投資。

（1）交易性金融資產的成本為32.5萬元
（2）應披露金額39萬元
（3）投資收益=-0.05萬元（手續費）=-0.05（萬元）
公允價值變動損益=39-32.5=6.5（萬元）
利潤總額影響=6.5-0.05=6.25（萬元）
（4）投資收益=42-39-6.5-0.06+6.5=2.94（萬元）
公允價值變動損益=6.5-6.5=0
利潤總額影響=2.94+0=2.94
打字不易，望採納,謝謝！

『捌』 財務報表中交易性金融資產項目變動大說明什麼

1. 金融企業交易性金融資產項目變動大，說明：

   ①融資能力強。

   ②盈利能力大。

   ③風險程度隨之加大。

2. 可能是本年新購買或處置了大量交易性金融資產；也可能是這些交易性金融資產的市價發生了大幅度波動。

3. 具體要看財務報表附註裡面的信息。

4. 關鍵是控制風險。
   

   
   

『玖』 交易性金融資產是什麼

金融資產是實物資來產的對稱，是源以價值形態存在的資產。企業的金融資產包括：交易型金融資產,貸款和應收款項，可供出售金融資產以及持有到期投資。個人的金融資產包括：個人存款、股票、債券、基金、證券集合理財、銀行理財產品、第三方存款保證金、保險、黃金、信託等。