交易性金融資產解析

1. 關於交易性金融資產的題目，求解析和會計科目

為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置「交易性金融資產」、「公允價值變動損益」、「投資收益」等科目。（一）交易性金融資產的取得取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入「交易性金融資產——成本」科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目。取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。（二）交易性金融資產的現金股利和利息企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目，並計入當期投資收益。（三）交易性金融資產的期末計量資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記或借記「公允價值變動損益」科目。中華會計網校整理（四）交易性金融資產的處置出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。企業應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

2. 交易性金融資產認定滿足的條件詳解

交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算.
從定義上我們可以看出,其條件是1、為了出售而持有；2、以賺取差價為目的；3、二級市場購入；4、范圍限於股票、債券、基金等。
必須同時滿足上述4個條件。比如你從一級市場買入的或者通過司法拍賣程序取得的股票，一般都會有一定的限售期，那麼，再限售期內就不能算是交異性金融資產。

3. 究竟什麼是交易性金融資產如何通俗易懂的理解

簡單來說，交易性金融資產其實就是企業對某一些資產歸類後的一種稱呼，目前比較常見的為股票、債券。

一、是以公允價值計量，且其變動計入當期損益的金融資產。

1、取得的目的是為了近期內出售。比如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

2、基於投資策略和風險管理需要將某些金融資產組合從事短期獲利活動。

3、屬於衍生工具，但是不含有效套期工具。

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利，借記“應收股利（利息）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利（利息）”科目，貸記“投資收益”科目。

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

4. 有關交易性金融資產！！求詳細分析！萬分感謝！

額。。。你想得太復雜了。。這么簡單的問題你把會計分錄都寫出來了。。
答案是15W沒錯
利息收益=208-200=8W
證券資產收益（也就是由於資產價格變動而獲得的損益）=215-208=7W
總收益=利息收益+證券資產收益=8+7=15W
給分啊！

5. 交易性金融資產分錄及解析

3.2：
借:交易性金融資產-成本 800
投資收益 2
貸：銀行存款 802

3.31：
借：公允價值變動損益 30
貸：交易性金融資產-公允價值變動 30

4.30：
借：交易性金融資產-公允價值變動 40
貸：公允價值變動損益 40

5.10，實際取得825，交易性金融資產-公允價值變動 借方10
借：銀行存款 825
貸：交易性金融資產-成本 800
交易性金融資產-公允價值變動 10
投資收益 15
把持有期間的公允價值變動轉到投資收益里（因為持有期間的公允變動實現的損益並不是真正的損益，處置的時候要把它轉到投資收益里去，投資收益表示真正實現的收益）.此時公允價值變動損益是貸方10
借：公允價值變動損益 10

貸：投資收益 10

6. 交易性金融資產這個科目，不能全理解。能有人幫我分析一下嗎

1503 可供出售金融資產

一、本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置"減值准備"明細科目進行核算，也可以單獨設置"1504 可供出售金融資產減值准備"科目進行核算。

二、本科目應當按照可供出售金融資產類別和品種，分別"成本"、"利息調整"、"應計利息"等進行明細核算。

三、可供出售金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得可供出售金融資產時，應按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）與交易費用之和，借記本科目（成本），按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記"應收利息"或"應收股利"科目，按實際支付的金額，貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"、"結算備付金"、"應交稅費"等科目。

（二）未發生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記"應收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

未發生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記"應收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記"應收股利"科目，貸記"投資收益"科目收到取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，貸記"應收利息"或"應收股利"科目。

收到未發生減值的可供出售債券持有期間支付的利息，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，貸記"應收利息"科目。

收到可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，貸記"應收利"科目。

已發生減值的可供出售債券利息收入的確認，比照"貸款"科目相關規定進行處理。

（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額，借記本科目，貸記"資本公積——其他資本公積"科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

根據金融工具確認和計量准則確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記"資產減值損失"科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記"資本公積——其他資本公積"科目，按其差額，貸記本科目。

（四）按照金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該其公允價值，借記本科目，已計提減值准備的，借記"持有至到期投資減值准備"科目，按其賬面余額，貸記"持有至到期投資"科目，按其差額，貸記或借記"資本公積——其他資本公積"科目。

（五）出售可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記"資本公積——其他資本公積"科目，按其差額，貸記或借記"投資收益"科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。

7. 交易性金融資產

你好，
很高興為你回答問題！

解析：
在解決這個問題之前，你必須基本掌握了交易性金融資產的核算特點後，才可以較為准確的作出正確的答案的。下面我就具體思路給你解析一下吧！
交易性金融資產的是以其公允價值作為入賬價值的，也就是說購入時，其實實在在的真真實實的價格。本題中，自然就是包含在2100萬元裡面了，由於這個價款中還包含著已到付息期但尚未領取的利息，共同支付了2100萬元，而所有的金融資產在初始取得時支付價款中所包含的已到付息期而尚未支付的利息或股利，都是作為應收項目來反映的，即為「應收利息」或「應收股利」。這個利息或股利會在相當短的時間內就可以收到的，所以這並不是金融資產的真實價值的內容組成部分的，所以金融資產的入賬價值就必須要扣除這部分價款的，即初始入賬成本就為2100-40=2060萬元了。特別注意的是：在交易性金融資產的核算中，有一個與其他金融資產不同的特點，那就是相關的交易費用是否要計入到初始入賬價值中的問題，其他金融資產是計入到了入賬成本中去了，而是交易性金融資產卻是作為「投資收益（借方）」來處理的，這是一個很顯著的特點！那麼在持有期間，只有利息計提與股利宣告發放，是計入到「投資收益」中的，而公允價值變動並不是直接記入到「投資收益」中的，只有在其出售時，才最後轉入到「投資收益」中的。
所以在本題中有兩筆處理要記入到「投資收益」中的，即1、購入時的相關交易費用15萬元，記入到「投資收益」的借方，2、到了2008年末再次計提持有期間的利息收益40萬元，應記入到「投資收益」的貸方，故會有「投資收益」貸方的余額為40-15=25萬元，所以2008年度該項交易性金融應確認的投資收益為25萬元。

如果還有疑問，可通過「hi」繼續向我提問！！！

8. 交易性金融資產核算

你好，
很高興為你回答問題！
我給你做一下全部過程，並給你第三題以具體的解析

解析：
購入時：
借：交易性金融資產-成本 2000【（10.2-0.2）×200】
應收股利 40（0.2×200）
投資收益 0.5
貸：銀行存款 2040.5

6月30日時：
借：交易性金融資產-公允價值變動 600【（13-10）×200】
貸：公允價值變動損益 600

12月31日時：
借：公允價值變動損益 400【（13-11）×200】
貸：交易性金融資產-公允價值變動 400

2012年1月，出售：
借：銀行存款 2399.4（12×200-0.6）
公允價值變動損益 200（為該科目借貸方的代數和，即600-400）
貸：交易性金融資產-成本 2000
交易性金融資產-公允價值變動 200（為該明細科目借貸方的代數和，即600-400）
投資收益 399.4（借貸方的差額）

如果還有疑問，可通過「hi」繼續向我提問！！！

9. 交易性金融資產，求詳解

1、6月30日每股市價3.8元，需要將交易性金融資產賬面價值調整到 200*3.8=760（萬）
2、處置時實現的投資收益=處置價款-賬面價值-交易費用=920-760-5=155（萬）