① 轉讓金融資產虧損投資收益為什麼在貸方
因為只有存在投資收益時,才繳納增值稅,實際減少了投資收益。
② 交易性金融資產處置的時候投資收益是怎麼算的
題中問的是出售時的投資收益,這個15元主要是17年的交易性金融資產-公允價值變動導致的。出售時的分錄為:
借:銀行存款 500
貸:交易性金融資產-成本 475
交易性金融資產-公允價值變動 15
投資收益 10
從分錄中可以看出出售時的投資收益=500-475-15=10萬元
③ 可供出售金融資產中投資收益問題
2006年6月9日購入乙公司股票。
借:可供出售金融資產-成本 855
貸:銀行存款 855
2006年12月31日,該股票市場價格為每股9元。
期末公允價值高於此時的賬面價值
借:可供出售金融資產-公允價值變動 45
貸:資本公積-其他資本公積 45
2007年2月5日,乙公司宣告發放現金股利1000萬元。
借:應收股利 15(1000X1.5%)
貸:投資收益 15
收到現金股利
借:銀行存款 15
貸:應收股利 15
2007年8月21日,甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。
借:銀行存款 800
資本公積-其他資本公積 45
投資收益 55
貸:可供出售金融資產-成本 855
可供出售金融資產-公允價值變動 45
甲公司2007年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益是:A -40萬元
15-55=-40萬元
個人觀點,僅供參考。
④ 金融資產的投資收益計算。
你好,
很高興為你回答問題!
解析:
在金融資產中,只有交易性金融資產屬於特例,其交易費用不需要計入到初始投資成本中,其他的金融資產取得時交易費用則都是要進入初始投資成本的。這是與交易性金融資產的持有性質直接相關的,因為交易性金融資產持有期間是不確定的,並且是隨時可以處置與出售的,所以這一規定就以人們的交易習慣而將此交易費用不計入成本,而是計入到了當期損益(投資收益)中。以上交易費用的處理的規定與背景,記住了就好了。
其次,就是關於你所說到的投資收益和公允價值變動損益的核算問題了。
下面我就先說說,公允價值變動損益與投資收益二者的本質區別及異同:
公允價值變動損益和投資收益都是損益類科目,並且都是當期損益,都是反映企業的當期應計入到損益表中的損益。這就是二者的相同點。
但是二者卻有本質的區別:
公允價值變動是一種潛在的損益,是沒有得到最後實現的損益,只是在其相關資產或負債在持有期間內以市場公開的牌價,而得到的潛在的收益或損失,如你10元買來的股票,今天漲到了13元,你很高興,哇塞,能賺3元,這個就是公允價值變動,是一種潛在的收益,並沒有最終實現,沒有最終的落袋為安,第二天,股票跌了,價格為8元錢了,這時,你還會高興嗎?但是你也不必須悲傷,只要你不出售,那麼這個損失,也是不會成為現實的,它總有一天還會漲回來的。我經常將公允價值變動損益的這一特徵比作是「鏡中之花」,看得心理很美,但你實際上得不到,只可遠觀卻得不到。
而投資收益就不同了,這是實實在在的收益或損失,是已真實的實現了的收益和真實發生了的損失。如果上例,你高興漲了3元,然後立即出售了,這時你就會真真正正的得到可以摸得到的3元。這就是叫做「落袋為安」。也就是說,潛在的損益轉化為真實的收益時,就得記入到投資收益科目中了。
再說說交易性金融資產吧:
投資之初的交易費用,是要記入到投資收益的借方的,這是真實發生的看作為一種損失了。在持有期間,不論其交易性金融資產的公允價值如何變動,其都是一種潛在的,虛的收益與損失,不是真實實現的,所以都要記入到「公允價值變動損益」科目中來反映,這一科目就是反映潛在收益與損失的。而當你最後出售時,所有的這些公允價值變動的代數計算的和,就要在你出售這一時點上得以實現了,或收益或損失,都是在這時點上實現了,這一時點都變得真實了。所以在出售金融資產時,我們的會計處理上會有「同時」的一筆:
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
或是相反的處理,這就是將潛在的、虛的收益或損失轉化為真實的收益,這一筆處理是不會影響會計損益的,是損益科目內部的轉化,但卻其實質意義就不同了。
在做交易性金融資產的練習題時,出題經常會給你一些文字游戲來考核你對此相關知識點的掌握程度,如:出售時企業應確認的投資收益是多少?這實質就是持有期間的公允價值變動損益科目的余額結轉到投資收益,另加上上一期末賬面價值與出售價之間的差額(這是按會計處理步驟的表述)。也可以是出售價與原始投資時記入到交易性金融資產-成本科目的金額之間的差額,實際,就是老婆兒算賬,我的成本是多少,我賣了多少,很算的。(這適用於選擇題的回答與計算)。
還有一種問法:該交易性金融資產累計確認投資收益?這就是要求計算與該交易性資產相關的全部投資收益,這里你還得考慮取得時所支付的交易費用(投資收益借方)的事項,合並計算後,就是全部最終的答案了。
例如交易性金融資產,還有其他的問法:如某月該交易性金融資產公允價值變動損失額是?出售該交易性金融資產對企業的損益的影響額是多少等等的一些,說白了,就是文字游戲。只要你對其核算原理掌握了,再就關注其所說到的時間點與表述的意思,一切的一切,都是浮雲。
如果還有疑問,可通過」hi「繼續向我提問!!!
⑤ 出售交易性金融資產時的投資收益怎麼算,求詳細的解釋過程
交易性金融資產出售時候投資收益計算方法就是用出售價款減去買的時候的入賬成本成本。
如118-105=13萬
還可以分解成兩部分,一部分是出售價款和公允價值的差額
=118-110=8萬
第二部分是原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益
=110-105=5萬
所以5+8=13
總投資收益是一樣的
⑥ 交易性金融資產出售時投資收益的確定問題求詳細會計分錄
1、2009年1月10日購買時分錄
借:交易性金融資產——成本600
應收股利20(根據准則規定包含的尚未領取的現金股利20記入應收股利)
投資收益5(手續費沖減投資收益,這點跟可供出售金融資產不一樣,可供入成本)
貸:銀行存款625
2、2009年1月30日,甲公司收到宣告的股利時,沖減前面的「應收股利」科目
借:銀行存款20
貸:應收股利20
3、2009年6月30日股價,公允價值上升=200*3.2-200*3=40萬元。
借:交易性金融資產——公允價值變動40
貸:公允價值變動損益40
甲公司6月30日對外提供報表時,確認的投資收益=-5萬元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派現金股利,計入投資收益,金額=0.08*200=16萬元,甲公司要做分錄
借:應收股利16
貸:投資收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的現金股利時,分錄
借:銀行存款16
貸:應收股利16
6、2009年12月31日,甲公司期末每股市價為3.6元,又上漲了(3.6-3.2)*200=80萬,分錄
借:交易性金融資產——公允價值變動80
貸:公允價值變動損益80
7、2010年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產,把「交易性金額資產」及明細科目余額全部沖掉,因為你把它賣了,所以這些科目不存在了,分錄
借:銀行存款630 (收到的價款)
投資收益90(差額倒擠出來600+120-630=90)
貸:交易性金融資產——成本600(購買的時候成本)
交易性金融資產——公允價值變動120(累計變動的金額40+80=120)
同時,因為該金額資產處理了,所以要把原來藏起來的收益轉為實際已經實現的收益,即把「公允價值變動損益」轉入「投資收益」,分錄
借:公允價值變動損益120(40+80)
貸:投資收益120
---->上面兩筆分錄等你熟練起來後,也可以合起來寫:
借:銀行存款630
公允價值變動損益120
貸:交易性金融資產——成本600
交易性金融資產——公允價值變動120
投資收益30
累計的投資收益就是前面各分錄裡面「投資收益」科目的余額=-5+16-90+120=41,
如果問你處置該金額資產時應該確認的「投資收益」時,就是賣掉時
的那個投資收益30(-90+120),這里告訴你最簡單的方法,就是用賣的價-買的時候的成本=630-600=30。這樣可以提高速度。
⑦ 可供出售金融資產投資收益計算的問題
借:銀行存款278.32
(28×10-1.68)
可供出售金融資產——減值准備10
——公允價值變動35.8
資本公積——其他資本公積50
貸:可供出售金融資產——成本 295.8
投資收益78.32
⑧ 出售交易性金融資產時的投資收益怎麼算,求詳細的解
企業設置「交易性金融資產」科目,本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變版動計權入當期損益的金融資產。本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種,分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算,「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額,借記「銀行存款」等科目,按該項交易性金融資產的成本,貸記本科目(成本),按該項交易性金融資產的公允價值變動,貸記或借記本科目(公允價值變動),按其差額,貸記或借記「投資收益」 科目。同時,按該項交易性金融資產的公允價值變動,借記或貸記「公允價值變動損益」科目,貸記或借記「投資收益」科目。
處置交易性金融資產的投資收益=出售時的公允價值-初始入賬金額-+公允價值變動余額+-公允價值變動損益
簡單來講投資收益就是進銷差價(不考慮收取利息)減相關費用,購入時的相關費用當期就確認了投資收益,會計處理上多了一步把前期公允價值變動未確認投資收益部分計入公允價值變動損益,在處置時確認投資收益。
⑨ 關於交易性金融資產出售時累計確認投資收益的問題
交易性金融資產累積確認的投資收益應注意三個問題:
購買時候的交易費用;前兩項
持有期間收到的股利或利息(非宣告未發放的);
出售時確認的。
其中前兩項你沒有問題,主要是出售是確認的投資收益。
計算出售時候確認的投資收益又有兩種方法:
出售價款-買的時候的入賬成本
(出售價款-賬面價值)+公允價值變動損益
題目中是按照售價-買的時候的成本,所以其中已經包含了公允價值變動損益結轉的那部分。
你再好好理解一下。祝學習愉快!
⑩ 金融資產處置的收益
交易性金融資產:
1、出售交易性金融資產
借:銀行存款
貸:交易性金融資產-成本
-公允價值變動(本科目也可能在借方)
投資收益(本科目也可能在借方)
2、同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借記或貸記「公允價值變動損益」科目,貸記或借記「投資收益」科目。
所以:
交易性金融資產已經實現的投資收益包括:
(1)出售時確認的投資收益:交易性金融資產出售時的公允價值和取得時公允價值的差額。
(2)持有期間賺取的股利收入或利息收入