A. 目的主要是為了近期出售或回購的金融資產，應該劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
對 的一、概述
可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
（一）交易性金融資產
滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產：
1取得該金融資產的目的，主要是近期內出售或回購，比如企業購買的基金、股票、債券等。
2屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
3屬於金融衍生工具。但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期關系中的套期工具，則該衍生工具初始確認後的公允價值變動應根據其對應的套期關系（即公允價值套期、現金流量套期或境外經營凈投資套期）不同，採用相應的方法進行處理。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
通常情況下，只有符合下列條件之一的金融資產，才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：
1該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
2企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。可能是出於風險管理目的，也可能是為了明顯消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所帶來的差異。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
1、取得時，初始入賬金額包括買價，但不包括相關交易費用。
注意：
（1）交易費用，只有交易性金融資產所發生的相關費用，直接計入當期損益。
（2）包含的已宣告發放但尚未支取的股利或已經形成但尚未領取的利息，應當單獨確認為應收股利或應收利息。
[例1]假如某於2007年2月15日購入股票，被投資企業在2007年1月15日宣告06年股利01元股，以2月28日股東名冊為准。假設該購買時每股支付51元，包括已經宣告發放但尚未支取的股利01元。假如購買了100萬股，另支付傭金手續費2萬元。該將該股票劃分為交易性金融資產。
則會計處理為：
（1）取得時
借：交易性金融資產—成本500 （51-01）×100
應收股利10 （01×100）
投資收益2
貸：銀行存款512
收到股利時
借：銀行存款10
貸：應收股利10
2、資產負債表日
（2）假如6月30日，股票下跌到380萬元。則：
借：公允價值變動損益120
貸：交易性金融資產—公允價值變動120
（3）假如6月30日，股票上漲到600萬元，則需做相反分錄：
借：交易性金融資產—公允價值變動100
貸：公允價值變動損益100
3、處置交易性金融資產時
（4）假如該以700萬元將股票出售：
借：銀行存款700
貸：交易性金融資產—成本500
交易性金融資產—公允價值變動 100
投資收益100
借：公允價值變動損益100
貸：投資收益100
[例]（07年試題、單選）甲20×7年10月10日自證券市場購入乙發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙已宣告但尚未發放的現金股利為每股O16元。甲將購入的乙股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。
A100萬元
B116萬元
C120萬元
D132萬元
[答案]B
[解析]應確認的投資收益＝－4＋[960－（860－4－100×016）]＝116（萬元）。
參考分錄：
購入時：
借：交易性金融資產－成本840
應收股利16
投資收益4
貸：銀行存款860
出售時，
借：銀行存款960
貸：交易性金融資產－成本840
投資收益120
B. 金融資產
這是准則的規定，至於為什麼這樣規定，我想與資產的流動性有關，交易性金融資產持有的主要目的是做短線投資，很可能今天購入，過幾天就賣了，所以其交易費用直接記入當期損益。因為你記入成本，它是短期的，出售時也會最終進入當期損益，反正都是當期要進入當期損益的，不如乾脆取得時就記入當期損益，這是一種簡化做法。而持有至到期投資和可供出售金融資產一般都是在一年以上，屬於長期資產，取得長期資產的費用一般都進長期資產的成本，在幾個年度內分攤，以更好地體現收入與費用的配比原則，如，你購入債券1個億，利率是3%，交易費用是400萬，如果你把這400萬，一下子記入購買當年的損益里就不合適，當年的債券收入是10000*3%=300萬，你的交易費用400萬，當年的投資收益凈額是 -100萬，第二年，同樣有利息收入300萬，可是沒有費用與它配比，投資收益凈額是 +300萬元，第一年 -100 第二年 +300，波動太大，這樣收入沒有與費用完全配比，當記入成本後，每年都會有利息調整數與收入配比，就不會有那麼大的波動了。
C. 會計問題，關於購入交易性金融資產 謝謝
購入時計入「應收股利」，持有時計入「投資收益」。
取得交易性金融資產時，已宣告但尚未發放的現金股利單獨確認應收項目，不計入投資收益：
借：應收股利
貸：銀行存款
持有期間收到被投資單位發放的現金股利計入投資收益：
借：銀行存款
貸：投資收益
持有期間宣告但未發放的現金股利：
借：應收股利
貸：投資收益
個人觀點，僅供參考。
D. XM公司2014年購入A上市公司股票並劃分為可供出售金融資產,共支付款項2 030萬
可供出售金融資產的入賬價值=支付的價款-價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利=2 030-100=1 930 (萬元 );
公允價值變動的金額=2 000-1
930=70 (萬元 )。
E. 關於購進金融資產，利息、股利問題。求高手支招。分數如果我感覺好的話，會追加的。
1，交易性金融資產 宣告發放股利.
借：應收股利
貸：投資收益
2，持有至到期投資 宣告發放股利.
借：應收股利（面值*票面利率）
貸：投資收益（按攤余成本*實際利率計算）
持有至到期投資——利息調整（可以在借方 ，差額）
3 長期股權投資
a。成本法 宣告發放股利
借：應收股利
貸：長投
b。權益法 宣告發放股利
借：應收股利
貸：長投——損益調整
呵呵 這下明白了吧。
F. 財務報表中交易性金融資產項目變動大說明什麼
金融企業交易性金融資產項目變動大，說明：
①融資能力強。
②盈利能力大。
③風險程度隨之加大。
可能是本年新購買或處置了大量交易性金融資產；也可能是這些交易性金融資產的市價發生了大幅度波動。
具體要看財務報表附註裡面的信息。
關鍵是控制風險。
G. 幫我做下金融資產這題
第一題第一問是不是按照實際利率法編制？
我就給你列出求實際利率的式子吧
（750000*6%*5+750000）/(1+r)的五次方=820600-45000
第二題
（1）借：可供出售金融資產-成本 150600
應收股利 10000
貸：銀行存款 160600
（2）2007年1月5日
借：銀行存款 10000
貸：應收股利 10000
（3）07年6月30日
借：可供出售金融資產-公允價值變動 4400
貸：資本公積-其他資本公積 4400
（4）07年8月10日
借：應收股利 30000
貸：投資收益 30000
（5） 8月15日
借：銀行存款 30000
貸：應收股利 30000
（6） 07年12月31日
借：資本公積-其他資本公積 15000
貸：可供出售金融資產-公允價值變動 15000
（7）出售時
借：銀行存款 170000
可供出售金融資產-公允價值變動 10600
貸： 可供出售金融資產-成本 150600
資本公積-其他資本公積 10600
投資收益 19400
H. 關於注會會計第二章金融資產的一個問題。請大蝦解惑。跪謝。
問題一：2號分錄，公允價值變動金額應該是入賬價值2000萬股乘以每股購買價格10元加交易費用60萬元減去6月30日公允價值2000萬股乘以收盤價9元。20060-18000=2060萬元。
正確分錄 借：資本公積-其他資本公積 2060
貸：可供出售金融資產-公允價值變動 2060
4號分錄，是可供出售權益工具減值損失轉回，（可供出售債務工具可以通過損益轉回，權益工具要通過資本公積-其他資本公積轉回）轉回金額為當日公允價值2000*8減去轉回前賬面價值2000*6等於4000.
正確分錄 借：可供出售金融資產-公允價值變動 4000
貸：資本公積-其他資本公積 4000
問題二：第三筆分錄（可供出售金融資產計提減值時，原計入資本公積的金額要一並轉出）
正確分錄 借：資產減值損失 8060 第三步倒擠
貸：可供出售金融資產-公允價值變動 6000 第一步
資本公積-其他資本公積 2060 第二步
你對比一下題目給出的錯誤分錄，相差的就是答案的更正分錄
I. 公司把原購入的被確認為交易性金融資產的B公司股票出售，收到銀行存款164 000元，該股票的原購
借：銀行存款 164000
貸：交易性金融資產---B公司股票--成本 66000
---B公司股票--公允價值變動32000
投資收益 66000
同時：
借：公允價值變動損益 32000
貸：投資收益 32000