有形動產融資租賃服務成本結轉

① 提供有形動產融資租賃服務，該如何確定增值稅銷售額稅率是多少

根據財稅〔2013〕106號第十二條規定：「提供有形動產租賃服務，稅率為17%」。

根據《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，

提供除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額」。

(1)有形動產融資租賃服務成本結轉擴展閱讀：

由於增值稅以應稅產品的增值額為課稅對象，同時又必須保持同一產品稅負的一致性，因此，從應稅產品的總體稅負出發來確定適用稅率是增值稅稅率設計的一大特點。

增值稅稅率一般與增值稅扣除稅率同時使用才能按增值稅「扣稅法」計稅。現行增值稅實行產品比例稅率，分為8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12個檔次。

多數產品的稅率是在原工商稅、產品稅稅負基礎上換算確定的，部分產品的稅率，在原稅負的基礎上作了適當調整。

分類

（1）納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為13%。

（2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農葯、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。

② 納稅人在2016年1月1日至4月30日期間提供管道運輸服務和有形動產融資租賃服務是否可以享受即征即退

根據《財政部 國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)文件規定：「三、其他政策
(四)一般納稅人提供管道運輸服務和有形動產融資租賃服務，按照《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2013〕106號)第二條有關規定適用的增值稅實際稅負超過3%部分即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期間繼續執行。
四、本通知規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

③ 提供有形動產租賃服務的增值稅稅率為多少

提供有形動產租賃服務的增值稅稅率為17%。

一、提供有形動產租賃服務的增值稅稅率

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十二條：

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（二）提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%。

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。小規模納稅人提供形動產租賃服務增值稅適用3%的徵收率。

2016年3月24日,財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》。經國務院批准,自2016年5月1日起,在全國范圍內全面推開營改增試點,建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。

(3)有形動產融資租賃服務成本結轉擴展閱讀：

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定：

第三章 稅率和徵收率

第十五條 增值稅稅率：

(一) 納稅人發生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外，稅率為6%。

(二) 提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

(三) 提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

(四) 境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

第十六條 增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

第四章 應納稅額的計算

第一節 一般性規定

第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十八條 一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

第十九條 小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第二十條 境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

第二節 一般計稅方法

第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

④ 納稅人提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務，有哪些優惠政策

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第二條第（二）款規定，經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售後回租業務的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日後實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行；2016年5月1日後實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行，2016年8月1日後開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售後回租業務不得按照上述規定執行。

⑤ 關於有形動產融資租賃的全套從進貨到出租，能舉個完整例子嗎

例如：甲公司是經商務部門批准從事融資租賃業務的公司，根據承租人的要求購入一台設備，含稅價234萬元，進項稅額34萬元，為購買該設備，借款200萬，每年支付利息10萬，借款期限一年，最終一次性支付利息。租賃期限24個月，租賃費含稅價為280.8萬元，每月收取租賃費11.7萬元。
購入資產：
借：融資租賃資產 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34
貸：銀行存款 234
支付利息
借：財務費用 8.55
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 1.45
貸：應付利息 10
出租
借：長期應收款——應收融資租賃款 280.8
貸：融資租賃資產 200
未實現融資收益 80.8
每月收取租金
借：銀行存款 11.7
貸：長期應收款 11.7
借：未實現融資收益 3.37 (80.8、24)
貸：租賃收入 1.67
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.7 （11.7/1.17*17%)

那麼增值稅借方合計數為35.45，貸方合計1.7*24=40.8.
前20期一直可以抵減其借方的金額，直到第21期才抵減完畢，第21期實際應納增值稅=1.7-1.45=0.25。
稅負為=0.25÷10=2.5%，不超過3%，正常繳納。
第22期至24期每期實際繳納增值稅為1.7萬元，稅負率為17%[1.7÷10]，超過3%，即征即退。
每期應退增值稅1.4萬元[10×（17%－3%）]
可以做會計處理
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 1.4
貸：營業外收入 1.4

⑥ 有形動產融資租賃中出租貨物的實際成本包括哪些

有形動產融資租賃中出租貨物的實際成本包括全部價款和價外費用。

包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）

⑦ 試點納稅人提供有形動產融資租賃服務中可以扣除的費用有哪些

經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。
試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
1.支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。
2.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
4.國家稅務總局規定的其他憑證。

⑧ 有形動產租賃怎麼做賬，我是會計剛剛接觸這個行業，望前輩指點

根據《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的規定，對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。

租賃主要是根據所有權是否轉移又分為經營租賃和融資租賃，二者的處理業務是不同的，具體你可以網路下。
你們如果已經試行「營改增」的話，那就直接交增值稅了

⑨ 您好，請問一下融資租賃公司向外部融資的款項應計入哪個科目合適產

融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬於融資租賃。按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。 經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。 按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。 企業所得稅處理不同: 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除: （一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除； （二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。