金融資產攤銷初始分錄

1. 交易性金融資產會計分錄怎麼做

資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。(即計入「公允價值變動損益」賬戶)。

【例】假定甲公司2007年1月20日購入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日(中期報告日)，其每股的公允價值(2007年6月30日收盤價)為每股13元。該批股票的市場價格為1300萬元，高於賬面余額的差額為300萬元。

2007年12月31日，該批股票的公允價值(市價)為每股12元，該批股票的市場價格為1200萬元，低於賬面余額100萬元。

甲公司應作如下會計分錄：

(1)2007年6月30日，確認該筆股票價值的變動損益

借：交易性金融資產—公允價值變動 3 000 000

貸：公允價值變動損益 3 000 000

同時，在編制中期報告之前將公允價值變動損益結轉的「本年利潤賬戶」。

借：公允價值變動損益3 000 000

貸：本年利潤 3 000 000

(2)2007年12月31日確認該批股票的變動損益

借：公允價值變動損益 1 000 000

貸：交易性金融資產—公允價值變動 1 000 000

同時，在編制年度報告之前將公允價值變動損益結轉到「本年利潤」賬戶

借：本年利潤 1 000 000

貸：公允價值變動損益 1 000 000

(1)金融資產攤銷初始分錄擴展閱讀：

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

2. 一道關於金融資產的會計分錄該怎麼編寫

（3）借：銀行存款 9
資本公積——其他資本公積 0.425
貸：可供出售金融資產——成本 8.075
可供出售金融資產——公允價值變動 0.425
投資收益 0.925
（4）借：資產減值損失 19.725
資本公積——其他資本公積 1.275
貸：可供出售金融資產減值准備 19.725
可供出售金融資產——公允價值變動 1.275
借：可供出售金融資產減值准備 1.5
貸：資產減值損失 1.5

3. 金融資產的會計分錄怎麼做題目如下：

（1）9月13日購進股票時:
借:交易性金融資產-成本 9270
貸:其他貨幣資金-存出投資款 9270
借:投資收益 10
貸:其他貨幣資金-存出投資款 10
（2）9月23日，收到股利:
借:其他貨幣資金-存出投資款 270
貸:投資收益 270
（3）10月31日，公允價值變動:
借:交易性金融資產-公允價值變動 1730
貸:公允價值變動損益 1730
（4）12月1日，出售股票:
借:其他貨幣資金-存出投資款 12000
貸:交易性金融資產-成本 9270
-公允價值變動 1730
投資收益 1000
同時:
借:公允價值變動損益 1730
貸:投資收益 1730

4. 注冊會計師第三章金融資產會計分錄問題

根據企業會計准則體系（2006）的有關規定，購入金融資產歸類為可供出售金融資產的，其支付的價款扣除已到期但尚未支付的利息、已宣告但尚未支付的股利後的余額作為可供出售金融資產的初始投資成本，購入時所支付的相關交易稅費，也應當計入可供出售金融資產的初始投資成本。

因此，題中，實際支付1 076.30萬元購入債券，其中已到期但尚未支付的利息50萬元，應當計入「應收利息」科目單獨核算，而剩餘的1 026.30萬元，應當作為初始投資成本計入「可供出售金融資產」科目；實際支付2 010萬元購入股票，其中已宣告但尚未支付的股利20萬元，應當計入「應收鼓勵」科目單獨核算，而剩餘的1 810萬元，應當作為初始投資成本計入「可供出售金融資產」科目。

在理解上述內容之後，我們就需要確定計入「可供出售金融資產」科目的明細科目問題。

對於債券而言，其具有債權性質，需要按期確定相關的實際利息收入、票面應計利息，因此，我們應當將面值單獨反映，即計入「可供出售金融資產——成本」科目，而初始投資成本扣除面值後的剩餘的部分，包括購入時發生的相關稅費，全部作為溢折價處理，即計入「可供出售金融資產——利息調整」科目，待以後的持有期間內分期攤銷。

對於股票而言，其具有股權性質，不需要也不存在按期確定利息的問題，因此，我們應當將初始投資成本全部計入「可供出售金融資產——成本」科目即可。

總之，題中相關稅費略有差異的會計處理，是由於債券、股票在會計核算上的差別所引起的。

5. 交易性金融資產會計分錄

1、企業取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額
借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入「公允價值變動」科目的金額
借：公允價值變動損益（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低於賬面余額的差額）

6. 交易性金融資產的常用會計分錄

交易性金融資產會計分錄
（一）企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產—成本 （公允價值）
投資收益（發生的交易費用，手續費）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款等
（二）持有期間的股利或利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
（三）資產負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
2.公允價值下降
借: 公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
貸: 交易性金融資產—公允價值變動
(四) 出售交易性金融資產
借:：銀行存款等
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動（可以得到公允價值上升後賣出得到的差額）
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益

7. 交易性金融資產和持有至到期投資的交易稅費要算到初始入賬金額中嗎這兩個對於交易稅費怎麼做分錄

交易性金融資產的交易費用是計入投資收益，而持有至到期投資的交易費用是計入成本中的，但是兩者如果出現應收利息或者股利的而未收，做法是一樣，都是計入應收款中。

假設某債券購買價1050，包含了未收的利息20。另外支付了交易費用10
交易性金融資產做法：
借交易性金融資產 1030
應收利息 20
投資收益 10
貸 銀行存款1060
持有至到期投資做法:
借持有至到期投資 1040
應收利息 20
貸 銀行存款1060

8. 金融資產的會計分錄

你問的是注冊會計師《會計》上的例2-5吧。
因為書上關於貸款這個沒寫很詳細，也不是注會的考試重點，因此我也沒有去深究。我看的時候是這樣理解的，題上它是先發生了減值1千萬，並計提了減值損失1千萬。發生減值的貸款，往往是收回本金都難，更別說利息了。因此之後收到的利息，先沖本金。本金沖完還能收到的錢，才算收到的是利息。

希望能幫到你，滿意的話請給個滿意答案。