融資資本公積稅收

㈠ 資本公積轉增資本涉及哪些稅收

「資本溢價」轉增資本要征個人所得稅。資本溢價，是指有限責任公司在籌集資金的過程中，投資人的投入資本超過其注冊資本的數額。
資本溢價形成的資本公積轉增資本，免徵企業所得稅
根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［2010］79號）第四條規定：被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。基於此規定，公司以股權（票）溢價所形成的資本公積轉增股本，投資企業不作為企業所得稅的應稅或免稅收入處理，因此，對投資雙方而言不存在企業所得稅繳納及扣繳問題。即資本溢價形成的資本公積轉為股本在稅務上不確認收入也不繳納企業所得稅，更不能增加投資方的長期股權投資計稅成本。
詳細信息可參考：http://www.cnnsr.com.cn/cssw/swhtml/2015093505178203.html

㈡ 融資後注冊資本轉資本公積是怎麼處理

實際投入多少看章程修正案股東會決議，多出來的0.88萬做資本公積表示不用還的，投入100萬確認99.12萬

㈢ 資本公積使用和涉稅問題

是企業所得稅減免稅實行先繳後退的會計處理，應該是同時計入盈餘公積科目而不是計入資本公積科目。

㈣ 資本公積轉注冊資本要納稅嗎

這個問題比較復雜。先說一點：對於企業投資者來說，沒有稅收影響。但對於個人投資者來說，各地稅局操作有不同意見。但對於股份制公司，以資本公積（溢價）部分增資，是不用繳納個稅的。

㈤ 資本公積溢價要交企業所得稅嗎

資本溢價是指投資者繳付企業的出資額大於該所有者在企業注冊資本中所佔有份額的數額。投資者投入的資本等於按其投資比例計算的出資額，應計入"實收資本"科目，超過的部分應計入"資本公積-資本溢價"科目；股本溢價是指股份有限公司溢價發行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數額以及權益結算的股份支付形成的股本溢價。在面值發行股票時，企業發行股票取得的收入，應全部記入"股本"科目；在溢價發行股票時，企業發行股票取得的收入，等於股票面值的部分計入"股本"科目，超過股票面值的溢價收入記入"資本公積-股本溢價"科目。資本（或股本）溢價屬於所有者權益，而不是企業經營取得的營業收入，所以，資本（或股本）溢價不用繳納企業所得稅。《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定：被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。公司以股權（票）溢價所形成的資本公積轉增股本，投資企業取得的股權（票）溢價即不作為企業所得稅的應稅收入，也不屬於免稅收入。

㈥ 關於公司融資後注冊資金轉資本公積的問題

如果注冊資金在首次出資登記之日起，兩年內分期出資仍不到位，其他股東可以追究其出資責任，有法律保護，所以在此不需考慮實收實收資本之事，財務仍按准則記帳。

注冊資本是5000W，轉讓20％股份，（注意是購買沒有提及增資），僅僅意味著相當於在起初時出資1000W，只是股東之間的股權發生變化，與本次是否出資無關（出資是實收資本），那麼新投資5000W，應全部計入資本公積。

資本公積會計處理

一、本科目核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所佔的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。

二、本科目應當分別「資本溢價」或「股本溢價」、「可供出售金融資產」、「其它資本公積」 進行明細核算。

股份有限公司採用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額，借記「股本」科目，按所注銷的庫存股的賬面余額。貸記「庫存股」科目，按其差額，借己『』資本公積——股本溢價「賬戶，股本溢價不足沖減的，應借記」盈餘公積「；

」利潤分配——未分配利潤「科目；購回股票支付的價款低於面值總額的，應按股票面值余額，貸記」庫存股「科目，按其差額，貸記」資本公積——股本溢價「科目。股本溢價不足沖減的。應借記」盈餘公積「、」利潤分配——未分配利潤「科目。

(6)融資資本公積稅收擴展閱讀：

資本公積的會計核算

新准則中規定，企業形成的資本公積在「資本公積」賬戶核算。該賬戶按「資本溢價」和「其他資本公積」兩個明細科目進行會計核算。其貸方登記企業資本公積的增加數。借方登記資本公積的減少數，期末余額在貸方，反映企業資本公積實有數。

一般企業資本溢價。企業創立時，要經過籌建、試生產經營、開辟市場等過程，這種投資具有風險性。當企業進入正常生產經營。資本利潤率一般要高於創立階段。這是企業創立者付出了代價的。

所以新加入的投資者要付出大於原投資者的出資額。才能取 得與原有投資者相同的投資比例。投資者投入的資本中按其投資比例計算的出資額部分，應計入「實收資本」賬戶。超出部分計入「資本公積——資本溢價」賬戶。

股份有限公司股本溢價。在股票溢價發行時，公司發行股票的收入，相當於股票面值部分計入「股本」賬戶。超過股票面值的溢價收入（含股票發行凍結期間的利息收入）計入「資本公積」賬戶。

與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用，借記「資本公積——股本溢價」等賬戶，貸記「銀行存款」等賬戶。

參考資料來源：網路-資本公積

㈦ 資本公積要交企業所得稅嗎

應按照資本公積其形成來源的不同可具體問題具體分析，有的來源需要交納，有的則不需要。

資本公積是指企業在經營過程中由於接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積按照其形成來源的不同可分為："資本（或股本）溢價"、"接受捐贈非現金資產准備"、"接受現金捐贈"、"撥款轉入"、"外幣資本折算差額"。

(7)融資資本公積稅收擴展閱讀

一、企業所得稅的計稅基礎：

《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定，企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。

企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

二、企業所得稅的扣除

1、利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

2、計稅工資的扣除。條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。

㈧ 資本公積會影響企業所得稅嗎

資本公積作為收入繳納企業所得稅，需要根據稅法的有關規定進行分析——
資本公積轉贈實收資本——不需要繳納企業所得稅。
資本公積——是指投資者或者他人投入投入到企業、所有權歸屬於投資者、並且投入金額超過法定資本部分的資金。
資本公積的來源不同——設置以下明細科目：「資本（或股本）溢價」、「接受捐贈非現金資產准備」、「接受現金捐贈」、「股權投資准備」、「撥款轉入」「外幣資本折算差額」、「關聯交易差價」、「其他資本公積」等。其中：「外幣資本折算差額」和「關聯交易差價」不可轉增資本．
2、「資本（或股本）溢價」用以核算和反映企業實際收到的資本（或股本）大於注冊資本的金額。對於上市公司來說，主要是溢價發行股票及配股或增發新股時超過股票面值的溢價收入。
「接受捐贈非現金資產准備」用以核算和反映企業接受非現金資產捐贈的價值，扣除未來應交所得稅後的余額，在未轉入「其他資本公積」明細科目前計入資本公積的准備金額。企業接受的現金資產捐贈直接計入「接受現金捐贈」明細科目。
「股權投資准備」用以核算和反映企業對被投資單位的長期股權投資採用權益法核算時，因被投資單位接受資產捐贈或增資擴股等原因增加的資本公積，企業持股比例計算而增加，未轉入「其他資本公積」明細科目前所形成的股權投資准備。採用權益法核算時，被投資單位資本公積中形成的股權投資准備，企業按其持股比例計算的部分，也在本明細科目核算。
「撥款轉入」用以核算和反映企業收到國家撥入的專門用於技術改造、技術研究等的撥款項目完成後，按規定轉入資本公積的部分。
「外幣資本折算差額」用以核算和反映企業接受外幣投資因所採用的匯率不同而產生的資本折算差額。
「關聯交易差價」用以核算和反映上市公司與關聯方之間顯失公允的關聯交易形成的差價金額，對此差價金額應視為關聯方對上市公司捐贈形成的資本公積，不能用於轉增資本和彌補虧損，等上市公司清算時再予以處理。
「其他資本公積」用以核算和反映企業除上述資本公積以外形成的資本公積，以及從資本公積准備項目轉入的金額。債務重組時，由債權人豁免的債務，以及確實無法支付的應付款項，也在本明細科目核算。
三、應納所得稅的資本公積分析
資本公積作為收入繳納企業所得稅，需要根據稅法的有關規定進行分析。
1、「資本（或股本）溢價[Hou2] 」是企業實際收到的資本（或股本）大於注冊資本的金額，它不是營業收入，一般不用繳納企業所得稅。但在以債務轉換為資本方式進行的債務重組中[Hou3] ，除企業改組或者清算另有規定外，債務人（企業）應當將重組債務的帳面價值與債權人放棄債權而享有的股權的公允價值的差額作為資本公積確認為債務重組所得，計入當期應納稅所得。
2、「接受捐贈非現金資產准備」和「接受現金捐贈[Hou4] 」，分別核算接受捐贈的非現金資產和現金資產，依據國稅發[2003]45號規定，自2003年1月1日起，企業接受捐贈按以下規定執行：一、企業接受捐贈的貨幣性資產，須並入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。二、企業接受的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入帳價值確認捐贈收入，並入當期應納稅所得，依法交納企業所得稅；企業取得的捐贈收入金額較大，並入一個納稅年度確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。
3、「股權投資准備 」反映企業對被投資單位的長期股權投資採用權益法核算時，因被投資單位接受資產捐贈等原因增加的資本公積，因為被投資單位在核算資本公積時已扣除了應交企業所得稅，所以投資單位的資本公積中的「股權投資准備」也不必交納企業所得稅。
4、「撥款轉入」[Hou5] 科目核算國家對某些國有企業撥入的專項用於某項目的撥款，在該撥款項目完成後，形成資產的撥款部分轉作的資本公積。收到撥款時，會計分錄為借銀行存款、貸長期負債。項目完成後，屬於費用按規定予以核銷的部分，會計分錄為借、長期負債 貸、銀行存款。
5、「外幣資本折算差額[Hou6] 」核算的是企業接受外幣投資時，收到的外幣資產摺合為人民幣時產生的匯率差額，這項資本公積也不能作為收入核算企業所得稅。
6、「關聯交易差價[Hou7] 」是上市公司與關聯方之間顯失公允的關聯交易所形成的差價，這部分差價主要是從上市公司出售資產給關聯方，轉移債權，委託經營或受託經營，關聯方之間承擔債務和費用以及相互佔用資金等，因其關聯交易顯失公允而視為關聯方對上市公司的捐贈所形成的資本公積。上市公司與關聯方之間交易按會計處理規定確認的收入與稅法規定不同的，則按會計處理規定確認收入，按稅法規定計算納稅。這是因為《企業所得稅法》對關聯企業之間業務往來以及應納稅所得額的計算作出了專門規定：納稅人與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款費用，而減少應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
7、「其它的資本公積」是除上述各項資本公積以外形成的資本公積，以及從各項資本公積准備項目轉入的金額。從各項資本公積准備項目轉入的金額不必考慮繳納所得稅的問題。現在主要談一下企業債務重組業務涉及到的「其他的資本公積」。（1）以低於債務計稅成本的現金清償債務，按照現行所得稅法的規定，應作為收入直接調整當期應納所得額。（2）債務人（企業）以非現金資產清償債務，債務人（企業）應當確認有關資產的轉讓所得（或損失）。（3）債務重組業務中債權人對債務人的讓步，確認為債務重組所得，計入企業當期的應納稅所得額中。（4）以修改其它債務條件進行債務重組的，債務人應當將債務的計稅成本減計至將來應付金額，減計的金額作為資本公積—其他資本公積處理，確認為當期的債務重組所得，計入企業當期的應納稅所得額中。

㈨ 融資進來的資金入資本公積跟增加註冊資本，對企業有什麼利弊呢

融資進來的資金入資本公積，企業不用繳納印花稅，不用做工商登記變更；融資進來的資金增加註冊資本，企業需要繳納印花稅，還需要修訂公司章程並做工商登記變更。

㈩ 稅收優惠能否計入資本公積

好象沒聽說有這個規定，列入資本公積科目的也沒有這個說法。