資金信託合同印花稅

A. 開展資產證券化業務，會面臨哪些稅務問題

基於財稅[2006] 5號文以及營改增政策中的稅收規定，資產證券化業務的稅收處理如下。
（一）所得稅
1、資產出售
根據財稅[2006] 5號文的規定，發起機構轉讓信貸資產取得的收益應按企業所得稅的政策規定計算繳納企業所得稅，發生的損失可按企業所得稅的政策規定扣除。發起機構贖回或置換已轉讓的信貸資產，應按現行企業所得稅有關轉讓、受讓資產的政策規定處理。
2、償付本息
根據財稅[2006] 5號文的規定，對信託項目收益在取得當年向資產支持證券的機構投資者分配的部分，在信託環節暫不徵收企業所得稅；在取得當年未向機構投資者分配的部分，在信託環節由受託機構按企業所得稅的政策規定申報繳納企業所得稅；對在信託環節已經完稅的信託項目收益，再分配給機構投資者時，對機構投資者按現行有關取得稅後收益的企業所得稅政策規定處理。
實務中，基本按照上述規定操作，但對於年末未分配的信託利益，由信託申報繳納企業所得稅這一做法，並不被投資者廣泛接受。

（二）增值稅
1、資產出售
在資產證券化過程中，基礎資產的轉讓屬於一種未來收益權的轉讓。從財稅[2016] 36號文來看，該類未來收益權的轉讓並不屬於增值稅的征稅范圍。
2、發行證券
根據財稅[2016] 140號文的規定，資產支持證券涉及的增值稅問題，以資管產品管理人為增值稅納稅人。例如，資管產品管理人運營資管計劃時，從基礎資產轉讓人中取得的基礎資產進行運營取得的收益，由資管產品管理人繳納增值稅。
3、償付本息
根據財稅[2006] 5號文規定，對受託機構從其受託管理的信貸資產信託項目中取得的貸款利息收入，應全額徵收營業稅。實務操作中項目收益容易引起營業稅重復征稅問題。
需要注意的是，營改增後，對受託機構從其受託管理的信貸資產信託項目中取得的貸款利息收入，需要繳納增值稅。

（三）印花稅
1、資產出售
根據財稅[2006] 5號文的規定，發起機構將信貸資產信託予受託機構時，雙方簽訂的信託合同暫不徵收印花稅。
發起機構、受託機構因開展信貸資產證券化業務而專門設立的資金賬簿暫免徵收印花稅。
需要注意的是，在資產轉移過程中簽訂的基礎資產轉移合同，根據《印花稅暫行條例》的規定，發行人和特設機構都需要繳納印花稅。
2、發行證券
根據財稅[2006] 5號文的規定，發起機構、受託機構在信貸資產證券化過程中，與資金保管機構、證券登記託管機構以及其他為證券化交易提供服務的機構簽訂的其他應稅合同，暫免徵收發起機構、受託機構應繳納的印花稅。
受託機構發售信貸資產支持證券暫免徵收印花稅。

二、投資者的稅務處理
企業所得稅層面，根據財稅[2006] 5號文的規定，機構投資者買賣信貸資產支持證券獲得的差價收入，應當按照企業所得稅的政策規定計算繳納企業所得稅，買賣信貸資產支持證券所發生的損失可按企業所得稅的政策規定扣除。
增值稅層面，根據財稅[2016] 36號和140號文的規定，對於投資者轉讓其持有的資產證券化產品，屬於金融商品轉讓的應稅范圍，需要繳納增值稅。
印花稅層面，根據財稅[2006] 5號文的規定，投資者買賣信貸資產支持證券暫免徵收印花稅。

B. 增值稅和所得稅全免還需要交水利基金和印花稅嗎

增值稅和所得稅免費的同時水利基金和印花稅都得交。

新辦企業按實際銷售收入或營業收入計算繳納水利基金，銷售收入和營業收入均為會計報表上的數據，前者不含增值稅，後者含營業稅。

印花稅屬於財產和行為稅，與財產或行為相關，如，簽訂購貨合同、設置會計賬簿等，發生時即納稅，也可能先於其他稅目，也可能後於其他稅目，沒有固定時間要求。

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅，因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

(2)資金信託合同印花稅擴展閱讀：

印花稅申報注意事項：

1、印花稅申報是有規定時間段的。一般來說每年1月1-10申報上一年度印花稅，在地稅網站-納稅申報-綜合申報，按照這樣子的流程進行印花稅的申報。

2、在當印花稅申報時，需要交納相關費用。在申報印花稅的時候，應交印花稅金額低於500元可以帶著合同/憑證原件，到地稅辦事大廳或者代售銀行購買印花稅票，自行貼花劃銷。

4、如果應交印花稅金額高於500元，就需要帶著合同憑證與原件，地稅綜合納稅申報表上級地稅局辦事大廳申報繳納印花稅。

5、納稅人應當及時繳納印花稅，如果發生逾期不及時申報印花稅，將會有可能承擔法律責任。

參考資料來源：網路-增值稅

參考資料來源：網路-所得稅

參考資料來源：網路-水利基金

參考資料來源：網路-印花稅

C. . 信託理財產品涉及的稅種不包括：（ ） A. 營業稅 B. 印花稅 C. 契稅和房產稅 D. 個人所得稅

信託理財產品涉及的稅種不包括：（ C. 契稅和房產稅）
C. 契稅和房產稅

D. 信託貸款交印花稅嗎

不交，委託貸款需要交。但是信託公司自己就能夠發放貸款。為什麼還要交呢！

E. 信託產品轉讓合同是否交印花稅

信託公司會收取千分之一的費用，但不是印花稅。

F. 企業向信託公司貸款要繳納印花稅嗎

企業向信託公司的借款需要提應繳納印花稅。
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。
應計征印花稅的借款合同的范圍包括：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同。單據作為合同使用的，也應按合同貼花。借款合同的計稅金額為借款金額。

G. 信託合同需要交印花稅嗎

在投資者層面，固定收益信託產品一般沒有申購費、固定管理費。固定收益信託在運作中實際收益可能會超過預期收益，信託公司只以超過的部分為浮動管理費，浮動管理費不影響投資者收益。
第一信託投資收益是免稅的。
第二信託投資不需要任何其它費用，比如基金的申購贖回費用 股票的交易費印花稅 銀行的費用就更多了。
第三信託的收益，相比國債、銀行存款、債券類和貨幣市場基金 信託的收益是最高的。
第四相比股票，基金來說 現在在風險信託要小的多。信託作為國家允許的投資途徑里還是一個可以跑贏通脹的良好選擇。

H. 信託公司委託貸款征稅問題:委託貸款是否徵收印花稅

委託貸款肯定要徵收印花稅的
但是信託公司可以直接發放信託貸款的，為什麼要委託貸款？

I. 信託貸款利息收入的稅金計算 問題類型：印花稅

參照借款合同繳納印花稅，稅率萬分之零點五。
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