融資性租賃審計發法

1. 我國融資租賃的相關法律法規有哪些

法律
參照民法關於融資租賃的規定。
司法解釋
最高人民法院關於審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋，2014-03-01 實施
最高人民法院關於審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規定，1996-05-27 實施
法規及部門規章
國務院辦公廳關於加快融資租賃業發展的指導意見，2015-08-31 實施
國家稅務總局關於發布《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告，2014-10-01 實施

2. 融資租賃的法律性質是什麼，怎麼去判斷

1]有學者認為，融資租賃建立在所有權分化理論基礎上[2]學界有關融資租賃法律性質的觀點主要有：所有權保留分期付款買賣契約、[3]租賃契約、[4]貨幣借貸契約，[5]以及動產擔保交易。[6]基於上述對融資租賃法律性質的不同學說，立法上存在形式主義和實質主義兩種不同認定路徑。[7]形式主義法律界定不考慮設備所有權最後通過何種方式確定歸屬，僅從買賣以及租賃的合同形式上對融資租賃的法律性質進行認定。美國《統一商法典》和我國《合同法》中融資租賃定義基本都採用了形式主義界定方式。實質主義法律界定則認為採用租賃形式的交易未必是法律意義上的真實租賃，往往以與所有權有關的風險和報酬轉移為標准，考慮經濟實質上的公平、租金和租期如何計算等。[8]一項按照形式主義確定的融資租賃按照實質主義方式可能就不構成融資租賃，而按照實質主義界定方式確定的融資租賃按照形式主義定義可能也不構成融資租賃。許多國家不再僅僅採用形式主義或實質主義路徑，兩種路徑逐漸融合。以美國相關立法規定為例，[9]融資租賃在現行美國《統一商法典》中採用了形式主義的定義，而同時廢除了各種動產擔保交易在形式、名稱上的區別，明文規定融資租賃的意圖為擔保，是一種特殊的租賃制度，這是實質主義的體現。

3. 融資租賃有哪些法律規定

融資租賃是一種貿易與信貸相結合，融資與融物為一體的綜合性交易。鑒於其復雜的法律關系，不同國家和地區對融資租賃有著不同的理解和定義。一般來
說，融資租賃要有三方當事人(出租人、承租人和出賣人)參與，通常由兩個合同(融資租賃合同、買賣合同)或者兩個以上合同構成，其內容是融資，表現形式是
融物。我國立法者在借鑒《國際融資租賃公約》和其他國家對融資租賃的定義的基礎上，結合我國融資租賃界對融資租賃比較一致的看法後，對融資租賃作出規定。

3.杠桿租賃。所謂杠桿租賃是指出租人一般只出資租賃物全部金額的一部分(一般不低於20%)，就獲得
租賃物的所有權，租賃物的其他金額則以該租賃物作抵押，向金融機構貸款解決的一種租賃形式。在杠桿租賃中，金融機構提供的貸款是一種無追索權的貸款，但需
出租人以租賃物、融資租賃合同和收取租金的受讓權作為擔保。

不能觸犯法律的情況下可以活動。

4. 會計准則下固定資產融資租賃的核算方法，比如說本公司向其他公司租賃機器設備，應如何核算，審計是應注意

《企業會計准則——租賃》的頒布對於規范出租人和承租人的租賃業務會計處理具有重要意義，隨著金融租賃業務的不斷發展，租賃業務品種也逐步出現多樣化。但是，從承租人會計處理的角度看，融資租賃業務會計處理最終可歸結為為直接融資租賃型和售後租回型兩種基本處理方式，以下對這兩種方式的會計處理進行詳細闡述。
一、直接融資租賃帳務處理
一、會計處理基本流程
（一）1、提出租賃申請，出租人受理後，簽訂融資租賃合同，按設備價款、運輸費、安裝調試費、保險費等之和與應付租賃款的現值(折現率順序依次為:內含利率、合同利率、同期銀行貸款利率)較低者作為資產入帳價值，借記「固定資產—融資租入固定資產」科目，按應付未付租息等，借記「未確認融資費用」科目；按融資租賃合同附表中應付租金總額，貸記「長期應付款—應付融資租賃款」科目。
2、如果租賃資產占企業總資產額的比例≤30%，可按應付租金總額確認資產帳面價值，借記「固定資產—融資租入固定資產」科目，按融資租賃合同附表中應付租金總額，貸記「長期應付款—應付融資租賃款」科目。
（二）在租賃合同簽訂時，承租人一般應向出租人支付租賃標的物20—30%作為租賃保證金，借記「其他應收款」科目，貸記「銀行存款」科目。保證金用於支付最後一期或幾期租金‚借記「長期應付款—應付融資租賃款」科目，貸記「其他應收款」科目。
（三）在租賃期內，承租人按期支付租金，借記「長期應付款—應付融資租賃款」科目，貸記「銀行存款」科目。將租金中所含租息部分確認為當期費用，借記「財務費用」科目，貸記「未確認融資費用」科目。
（四）承租人計提折舊，分兩種情況
1、合同約定期末將租賃標的物所有權轉移，承租人按正常使用年限計提折舊，借記「製造費用」，「管理費用等」科目，貸記「累計折舊」科目。
2、合同簽訂時不能合理確定期末將租賃標的物所有權轉移，承租人按租期與正常使用年限較短計提折舊（對新的設備租期一般短於正常使用年限），即按租期計提折舊‚借記「製造費用」、「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目。
（五）租賃期滿時，承租人取得租賃標的物所有權，分兩種情況：
1、承租人按正常使用年限折舊，資產帳面凈值與資產實際價值應大體一致，承租人不需要調帳，以名義貨價取得所有權，借記「長期應付款—應付融資租賃款」科目，貸記「銀行存款」科目，將名義貨價確認為當期費用，借記「財務費用」科目，貸記「未確認融資費用」科目；同時將「融資租入固定資產」轉為「自有固定資產」明細科目。
2、承租人按租期折舊，資產帳面凈值（幾乎為0）與資產實際價值相差懸殊，承租人以清產核資的名義可對資產價值進行評估，以評估值入帳。
（1）以名義貨價取得所有權，借記「長期應付款—應付融資租賃款」科目，貸記「銀行存款」科目，將名義貨價確認為當期費用，借記「財務費用」科目，貸記「未確認融資費用」科目。
（2）以清產核資的評估值入帳，借記「固定資產」科目，貸記「資本公積」科目。

5. 什麼是融資性租賃，融資性租賃的特徵有哪些

融資租賃,又稱金融租賃或財務租賃,是指出租人根據承租人對供貨人和租賃標的物的選擇,由出租人向供貨人購買租賃標的物,然後租給承租人使用。

融資租賃的特徵

(1)融資租賃是一種貿易與信貸相結合、融資與融物為一體的綜合性租賃交易方式,其表現形式為融物,實質內容則是融資.融資租賃是資產的所有者(出租人)與資產的使用者(承租人)就資產的使用所簽訂的不可撤銷的合同約定.它定義了所有相關的條款,包括租金額、租期和付款周期等.其主要特徵是：由於租賃物件的所有權只是出租人為了控制承租人償還租金的風險而採取的一種形式所有權,在合同結束時最終有可能轉移給承租人,因此租賃物件的購買由承租人選擇,維修保養也由承租人負責,出租人只提供金融服務.
中小企業融資渠道第三章企業融資租賃(2)融資租賃至少涉及三方當事人出租人、承租人和供貨商,並且是至少由兩個合同買賣合同和租賃合同構成的三邊交易.這三方當事人相互關聯,兩個合同相互制約,這也是融資租賃不同於分期付款和舉債信用的一個重要區別.
(3)設備的所有權與使用權長期分離.設備的所有權在法律上屬於出租人,設備的使用權在經濟上屬於承租人.在租期結束時,承租人一般對設備擁有留購、續租或退租三種選擇權,而大多是承租人以一定名義支付較小數額的費用取得設備的所有權,作為固定資產投資.
(5)不可解約性.對於承租人而言,租賃的設備是承租人根據其自身需要而自行選定的,因此承租人不能以退還設備為條件而提前中止合同.對於出租人而言,因設備為已購進產品,也不能以市場漲價為由提高租金.總之,在一般情況下,租期內租賃雙方都無權中止合同.

6. 經營性租賃和融資的會計核算方法相同嗎

經營性租賃，租期較短，租賃結束後,出租方會收回該資產。會繼續向其他單位出租或自用，故不能確認為本企業資產
付出租賃費做：借：製造費用-租賃費 貸：應付賬款。
融資性租賃類似於因資金不足而融資、籌資購置資產，設備租期較長，基本貫串資產的效用年限。租期結束後一般情況下承租方會將該資產購入，或者此資產已無實用價值，因此對融資性租賃資產應該確認為企業的資產。 在融資租賃開始日借記「在建工程」或「固定資產」等科目，貸記「長期應付款-應付融資租賃款」科目。 按期支付融資租賃費時，借記「長期應付款-應付融資租賃款」科目，貸記「銀行存款」科目。
租賃期滿，如合同規定將設備所有權轉歸承租企業，應當進行轉賬，將固定資產從「融資租人固定資產」明細科目轉入有關明細科目。 提取折舊時做借：製造費用—折舊費貸：累計折舊即可

7. 經營性租賃與融資性租賃的會計處理

租賃是出租人在約定期間將所擁有的財產使用權轉給承租人，並向其收取租金作為其使用代價的合同或協議。由於租賃具有將一項資產的所有權和使用權相分離、融物與融資為一體、租賃形式靈活多樣等優點，使其成為許多國家企業取得資產使用權的重要方式。

我國按租賃資產所有權有關的風險和報酬歸屬於出租人或承租人的程度劃分為經營租賃和融資租賃。經營租賃為了滿足臨時需要，並沒有購置目的；融資租賃是以融資為主要目的，具有明顯的購置特點。
（一）經營租賃會計處理
在經營租賃情況下，由於與資產所有權有關的風險和報酬仍歸出租方所有，就出租方而言，仍然保留出租資產的帳面價值，承擔出租資產的折舊以及其他費用，其享有的權利為按期取得作為其他業務收入的租金收益和為承擔所有權上的風險應得的報酬。
承租方對租入資產不需要作為本企業的資產計價入帳，不需要計提折舊。由於租賃合同是暫時的，一般可以由任何一方於比較短的期限內通知取消，因此，對承租人允諾的支付租金的義務，一般不需要在資產負債表上列為一項負債，而應在租賃期限內均衡地計入費用。如果該項租金於租賃月份的次月支付，在發生支付租金義務的當月，應貸記「其他應付款應付租賃費」；如果採取預付租金方式，其預付租金應在「待攤費用」科目核算；如果採取支付押金方式，則在「其他應收款存出保證金」科目核算。
（二）融資租賃會計處理
1、承租方的會計處理
承租方融資租入的資產，雖然從法律形式上未取得該項資產所有權，但根據實質重於形式的原則，應將融資租入資產作為一項資產計價入帳，將取得的融資，作為一項負債。承租方涉及的主要會計問題有：
（1）融資租賃資產、負債的入帳價值
我國稅法規定，企業以融資租賃方式租入的固定資產，以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及投入使用並辦理竣工決算前發生的利息支出和匯兌損益等後的價值作為固定資產的原價。由於融資租入固定資產而產生的負債，一般也包括這些內容。但有時，按照租賃協議，某些費用不包括在租賃費用中，如運輸費、途中保險費等。在這種情況下，資產的入帳價值與負債的的入帳價值可能不一致。按照租賃會計准則<徵求意見稿>的規定，以租入資產的租賃付款額加上因租入行為發生的運輸費、保險費、調試安裝費，以及改、擴建支出的凈額作為入帳價值。這一規定具有較強的可操作性，但由於租賃付款額包含了利息費用，往往會大於租賃資產的公正價值，這違背了謹慎原則；另外，由於沒考慮折現因素，這就與在確定出租人各期租賃收益時又要考慮租憑內含利率這一折現因素的處理不一致。
（2）融資租入資產的折舊及其他費用處理
<徵求意見稿>規定，按租賃期和使用期孰短來確定折舊期限，承租人對於該資產修理費用和改良支出的處理與自有固定資產一致。
（3）融資費用的分攤
承租人利息支出的是折現率，<徵求意見稿>沒有考慮折現因素，但規定支付租賃金應從中列出財務費用部分。
（4）稅收優惠
我國對融資租賃人減半徵收關稅和增值稅。
（5）租期滿後，按照租賃協議規定，可以由承租方以較低價格購買，也可以續租，也可以將其退還出租方。如以較低價格購買，在租賃開始時，其租賃費用中，應該包括這部分行使選擇權而廉價購買該資產的價值；如果在租賃開始時不能確定是否會行使廉價購買權選擇權的，則在租賃付款額中應包括由承租人擔保的租賃資產的余值。如續租，則按租賃新的固定資產一樣處理；如果退還出租方，則沖減固定資產的帳面價值。
2、出租方會計處理
（1）租賃收益確認與計量
租賃收益是租金額加預計租賃資產殘值超過租賃資產價值取得利潤的部分。<徵求意見稿>要求按租賃投資凈額余額和租賃內含利率來計算各期租賃收益，採用等差級數法來確定。
（2）租金
租金是出租人得以回收的投資合理利潤，一般包括租賃資產的購置成本、租賃期利息費及租賃毛利。具體有三種處理方法：
①原價、利息和手續費一起計算。
②設備價款、利息分別計算收取，另外收取一次性手續費。
③租賃初始直接費用，包括業務費、傭金、調查費等，要求作為費用列支或由租賃期內收益負擔。
綜上可見，在經營租賃方式下，承租人允諾的支付期間義務一般不需在資產負債表上列為一項負債。為表明企業不依賴自有資產而依賴租賃資產的程度，對於租金支出，有時應在報表中予以說明。在融資租賃方式下，承租人將租賃業務在固定資產和長期負債帳戶中核算，資產負債表的應付、已付、尚未付項目在有關明細表中列示：出租人租賃資產應列示應收、已收、尚待收回、出租成本等明細項目，<徵求意見稿>僅就資產負債表和利潤分配表中的列示作了規定，但仍不能全面地說明情況

8. 融資性租賃與經營性租賃兩者區別。

1、作用不同

由於租賃公司能提供現成融資租賃資產，這樣使企業能在極短的時間，用少量的資金取得並安裝投入使用，並能很快發揮作用，產生效益，因此，融資租賃行為能使企業縮短項目的建設期限，有效規避市場風險，同時，避免企業因資金不足而放過稍縱即逝市場機會。經營租賃行為能使企業有選擇地租賃企業急用但並不想擁用的資產。特別是工藝水平高、升級換代快的設備更適合經營租賃。

2、兩者判斷方法不同

融資租賃資產是屬於專業租賃公司購買，然後租賃給需要使用的企業。融資租賃實質上就是分期付款購置固定資產的一種變通方式，但要比直接購買高得多。而對經營租賃則不同，僅僅轉移了該項資產的使用權，而對該項資產所有權有關的風險和報酬卻沒有轉移，仍然屬於出租方，承租企業只按合同規定支付相關費用，承租期滿的經營租賃資產由承租企業歸還出租方。

3、租賃程序不同

經營租賃出租的設備由租賃公司根據市場需要選定，然後再尋找承租企業，而融資租賃出租的設備由承租企業提出要求購買或由承租企業直接從製造商或銷售商那裡選定。

4、租賃期限不同

經營租賃期較短，短於資產有效使用期，而融資租賃的租賃期較長，接近於資產的有效使用期。

5、設備維修、保養的責任方不同

經營租賃由租賃公司負責，而融資租賃有承租方負責。

6、租賃期滿後設備處置方法不同

經營租賃期滿後，承租資產由租賃公司收回，而融資租賃期滿後，企業可以很少的「名義貨價」(相當於設備殘值的市場售價)留購。

7、租賃的實質不同

經營租賃實質上並沒有轉移與資產所有權有關的全部風險和報酬，而融資租賃的實質是將與資產所有權有關的全部風險和報酬轉移給了承租人。

(8)融資性租賃審計發法擴展閱讀：

所有權是所有人依法對自己財產所享有的佔有，使用，收益和處分的權利。是對生產勞動的目的，對象，手段，方法和結果的支配力量，它是一種財產權,所以又稱財產所有權。

所有權是物權中最重要也最完全的一種權利，具有絕對性、排他性、永續性三個特徵，具體內容包括佔有、使用、收益、處置等四項權利。產權和所有權的區別是：產權是一個較大的概念，產權包括所有權。房地產所有權只是房地產產權中主要的一種。

參考資料：所有權-網路

9. 經營性租賃與融資租賃的財務處理方式

融資性租賃類似於分期付款租入，一般是由於企業資金周轉緊張無法直接購入該資產而租入的，租期較長，租期結束後一般情況下承租方會將該資產購入，或者此資產已無實用價值，這樣的話就相當於該資產的風險和價值完全轉價到承租方，所以應該確認為企業的資產。
而經營性租賃，租期較短，租賃結束後由出租方收回該資產繼續向其他單位出租或自用，故不能確認為本企業資產攤銷折舊。