金融資產會計處理處理

⑴ 交易性金融資產的會計分錄處理怎麼做

交易性金融資產的主要賬務處理：

①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。

③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄。

④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。

⑵ 交易性金融資產的會計處理

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。
企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

⑶ 金融資產的會計處理

雖然是2月20日才支付利息，但購入日已經是2013年1月20日了，根據債券合約的規定是每年計息付息，那麼從2012年1月1日發行至2012年12月31日，債券實際發行已經滿1年，應當支付利息，只是發行人還未支付利息而已，那麼此時，債券的價格里應該包括這部分應該發放但尚未發放的利息，否則不能客觀反映債券持有人的權利義務。我們假設這樣一種情況，假如一個人在2012年1月1日就買了某公司的債券，在2013年1月1日，他想賣出這個債券變現，那麼此時他已經持有該債券1年，某公司應當支付給他相應的利息，但是由於某公司的利息支付日是在2月20日，那麼此時這個債券持有人在轉讓債券的時候，必然會在轉讓價格中包含這部分利息，否則他這一年不是白白借錢給某公司了么？實質上，相當於購買者在支付對價的時候，替某公司先行支付了這筆利息，因為購買者確定某公司會於2月20日支付這筆利息。而在你的例題中，A公司就充當了這個購買者的角色。

所以A公司在購入該債券的時候，會做如下分錄：
借：持有至到期投資——成本 1,000
持有至到期投資——利息調整 215
應收利息 40（1,000*4%=40）
貸：銀行存款 1,250

所以計入「持有至到期投資」科目的金額是1,215

每年2月20日支付的是上一年的利息，最後一筆利息將於2017年2月20日支付。每年年末資產負債表日，債券持有人都應該做一筆應收利息的分錄。

⑷ 金融資產會計處理完整分錄如何做

(一)企業取得交易性金融資產 
借：交易性金融資產——成本 (公允價值)(扣除下面內容) 
投資收益(發生的交易費用) 
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利) 
應收利息(實際支付的款項中含有的利息) 
貸：銀行存款等 
(二)持有期間的股利或利息 
借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例) 
應收利息(資產負債表日計算的應收利息) 
貸：投資收益 
(三)資產負債表日公允價值變動 
1.公允價值上升 
借：交易性金融資產——公允價值變動 
貸：公允價值變動損益(利潤表上多帶帶有的項目) 
2.公允價值下降 
借：公允價值變動損益 
貸：交易性金融資產——公允價值變動 
(四)出售交易性金融資產 
借：銀行存款(價款扣除手續費) 
貸：交易性金融資產  投資收益(差額，也可能在借方)     
同時： 
借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動) 
貸：投資收益 
或： 
借：投資收益 
貸：公允價值變動損益
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⑸ 交易性金融資產的處置，會計分錄怎麼做請詳細一點

交易性金融資產的主要賬務處理：
①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
會計處理為，借記「交易性金融資產——成本」「應收股利/利息」，貸記「銀行存款」，借或貸「投資收益」科目
②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。
③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄
④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。
（4）本科目期末借方余額，反映企業期末持有的交易性金融資產的公允價值。

⑹ 金融資產在進行重分類時是怎麼進行會計處理的

根據新准則的規定，金融資產屬於企業資產的重要組成部分，包括：庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、股權投資、債權投資、衍生工具形成的資產等。那麼，金融資產的重分類都包括哪些內容呢？同時，呢？企業將尚未到期的某項持有至到期投資在本會計年度內出售或重分類為可供出售金融資產的金額,相對於該類投資在出售或重分類前的總額較大時,應當將該類投資的剩餘部分重分類為可供出售金融資產
金融資產重分類的會計處理：將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時：
借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)
貸：持有至到期投資
資本公積――其他資本公積(差額，也可能在借方)
注意：借貸方的差額均計入資本公積，等到可供出售金融資產出售時，再將「資本公積——其他資本公積」轉到「投資收益」科目中。
與投資性房地產核算的區分：在非投資性房地產轉為採用公允價值模式計量的投資性房地產時，賬面價值大於公允價值的差額，記入「公允價值變動損益」科目，賬面價值小於公允價值的差額，記入「資本公積——其他資本公積」科目
除了掌握住上面的內容以外，最後大家應該知道，交易性金融資產允許改為其他三類金融資產，但持有至到期的投資、貸款或應收款項及可供出售的金融資產之間，不得隨意進行重分類。

⑺ 金融資產減值的會計處理

金融資產減值的會計處理：
按照《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》的規定，企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值准備。此處應注意：(1)短期投資在新准則中被稱為交易性金融資產，屬於採用公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，由於其後續計量採用公允價值，所以不再計提跌價准備;(2)長期股權投資減值分為兩種情況對於按照成本法核算的在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，其減值執行《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》的規定，其他長期股權投資，包括採用權益法核算的長期股權投資和對子公司的長期股權投資則執行《企業會計准則第8號——資產減值》的規定。
一、金融資產發生減值的判斷
企業在判斷金融資產是否發生減值時，應當以表明金融資產發生減值的客觀證據為基礎。表明金融資產發生減值的客觀證據是指金融資產初始確認後實際發生的、對該金融資產的預計未來現金流量有影響，且企業能夠對該影響進行可靠計量的事項。主要包括下列各項：(1)發行方或債務人發生嚴重財務困難;(2)債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等;(3)債權人出於經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步;(4)債務人很可能倒閉或進行其他財務重組;(5)因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易;(6)無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價後發現該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等;(7)債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本;(8)權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌;(9)其他表明金融資產發生減值的客觀證據。
二、以攤余成本計量的金融資產的減值處理
以攤余成本計量的金融資產包括持有至到期投資、貸款和應收款項。持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。這兩項金融資產均要求按歷史成本計價，但需按實際利率法，以攤余成本進行後續計量。在計提減值時應注意：
(1)以攤余成本計量的金融資產發生減值時，應當將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量(不包括尚未發生的未來信用損失)現值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。
(2)預計未來現金現金流量現值應當按照該金融資產的原實際利率折現確定，並考慮相關擔保物的價值(取得和出售該擔保物發生的費用應當予以扣除)。原實際利率是初始確認該金融資產時計算確定的實際利率。對於浮動利率貸款、應收款項或持有至到期投資，在計算未來現金流量現值時可採用合同規定的現行實際利率作為折現率。短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現。
(3)對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失後，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失後發生的事項有關(如債務人的信用評級已提高等)，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。但是，轉回後的賬面價值不應當超過假定不計提減值准備情況下該金融資產在轉回日的攤餘威本。
三、以成本計量的金融資產的減值處理
以成本計量的金融資產包括在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產。以成本計量的金融資產發生減值時，應當將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。
四、可供出售金融資產的減值處理
可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除貸款和應收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的非衍生金融資產。可供出售金融資產應採用公允價值進行後續計量，因公允價值的變動所形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌損益外，應直接計入所有者權益。

⑻ 交易性金融資產的處置怎麼做會計處理

借：銀行存款 借：銀行存款
投資收益 貸：交易性金融資產
貸：交易性金融資產 投資收益

投資收益在借方或者貸方，取決於處置資產是贏利還是虧損

同時，將原計入該金融資產的公允價值變動損益轉出，
借：公允價值變動損益 或 借：投資收益
貸：投資收益 貸：公允價值變動損益

下面是例子：
例：某公司於2009年2月8日從證券市場上購買中水漁業公司的股票3000股，單股價格10元，另支付交易手續費及印花稅合計1000元，款項以銀行存款支付。

購入時：
借：交易性金融資產——成本 30000
投資收益 1000
貸：銀行存款 31000

2.假設2009年6月30日09年度資產負債表日，中水漁業公司股票價格漲到每股13元，則該公司確認股票價格變動的分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動 9000
貸：公允價值變動損益 9000

3：假設2009年8月8日，公司將持有的中水漁業公司的股票以現價每股15元全部拋售，分錄如下：
處置時：
借：銀行存款 45000
貸：交易性金融資產——成本 30000
交易性金融資產――公允價值變動 9000
投資收益 6000

同時，將原計入公允價值變動的部分轉出，計入處置當期投資收益分錄如下
借：公允價值變動損益 9000
貸：投資收益 9000

⑼ 金融資產會計分錄

財政部於2017年修訂發布了《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》，並確定了分步實施新修訂金融工具相關會計准則的方案，對於執行企業會計准則企業，要求自2021年1月1日起施行新金融工具相關會計准則。

新修訂的金融工具確認和計量准則規定以企業持有金融資產的「業務模式」和「金融資產合同現金流量特徵」作為金融資產分類的判斷依據，將金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產以及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產三類。

對於每一類金融資產應該如何核算，根據准則應用指南並參考注會考試的教材，給大家整理了一些基本的會計處理分錄，供大家學習參考。

一、以攤余成本計量的金融資產的會計處理

分類為以攤余成本計量的金融資產，涉及的主要科目是「債權投資」。
1、債權投資的初始計量
借：債權投資——成本(面值)
——利息調整(差額，也可能在貸方)
應收利息(實際支付的款項中包含的利息)
貸：銀行存款等科目
2、債權投資的後續計量
借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
債權投資——應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益
債權投資——利息調整(差額，利息調整攤銷額，也可能在借方)
3、出售債權投資
借：銀行存款等
債權投資減值准備
貸：債權投資——成本
——利息調整（或借方）
——應計利息
投資收益(差額，也可能在借方)

二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理

分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，涉及的主要科目「交易性金融資產」
1、企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
投資收益(發生的交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
2、持有期間的股利或利息
借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)
應收利息(資產負債表日計算的應收利息)
貸：投資收益
3、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
4、出售交易性金融資產
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額，也可能在借方)

三、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

（一）如果屬於債務工具的，會計處理涉及的主要科目是「其他債權投資」
1、企業取得金融資產
借：其他債權投資——成本(面值)
——利息調整(差額，也可能在貸方)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
註：若購買的債券為到期一次還本付息債券，則購買價款中包含的利息，記入「其他債權投資——應計利息」科目。
2、資產負債表日計算利息
借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
其他債權投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益
其他債權投資——利息調整(差額，也可能在借方)
3、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：其他債權投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
（2）公允價值下降
借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
貸：其他債權投資——公允價值變動
4、出售其他債權投資
借：銀行存款等
貸：其他債權投資(賬面價值)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：其他綜合收益
貸：投資收益
或相反分錄。
（二）如果屬於權益工具的，會計處理涉及的主要科目是「其他權益工具投資」
1、企業取得金融資產
借：其他權益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸：銀行存款等
2、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：其他權益工具投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
（2）公允價值下降
借：其他綜合收益
貸：其他權益工具投資——公允價值變動
3、持有期間被投資單位宣告發放現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
4、出售其他權益工具投資
借：銀行存款等
貸：其他權益工具投資(成本)
其他權益工具投資(公允價值變動)（該分錄有可能借方）
盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
（差額計入留存收益，也可能在借方）
同時：
借：其他綜合收益
貸：盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
或相反分錄。

作者：老顧（正保財稅咨詢專家）