『壹』 金融資產的賬面價值和攤余成本的區別
賬面價值是為了與當期的公允價值進行比較的，而攤余成本則是為了衡量投資收益的。所以，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不需要考慮攤余成本。
持有至到期投資和貸款以及應收賬款的處理非常相似，並且其賬面價值與攤余成本時刻相等。
可供出售的金融資產中，股票是沒有攤余成本的，債券有，並且不一定等於賬面價值。比如，可供出售債券金融資產公允價值上升，應計入「資本公積--其他資本公積」，這將影響可供出售金融資產的賬面價值，但不影響可供出售金融資產的攤余成本。
攤余成本可以理解為投資者還沒有賺回的錢。
比如：2000年1月1日購入平價發行的5年期債券，面值1000元，支付價款1000(包含交易費用)，票面利率10%，此時實際利率也是10%，年末支付利息，最後一年末支付最後一年的利息並且歸還本金。2000年12月31日，收到利息100元，此時的攤余成本=購入價格*(1+實際利率)-利息，還是1000元。這1000元在時間坐標軸從左向右看是攤余成本，從右向左看是未來的本金和利息在此時的現值。也就是，攤余成本是這個時點上我還沒有收回的投資，是未來收到資產在此時的現值。
金融資產賬面價值的就算公式交易性金融資產：成本+/-公允價值變動
持有至到期投資：初始投資金額+按實際利率計算的投資收益-按票面利率計算的應收利息-持有至到期減值准備
貸款應收款項：成本-減值准備
可供出售金融資產：股票：初始投資成本+/-公允價值變動-減值准備
債券：初始投資成本+/-公允價值變動+按實際利率計算的投資收益-按票面利率計算的應收利息-可供出售金融資產減值准備
『貳』 交易性金融資產的成本怎麼算
購入交易性金融資產時，應當按照交易性金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，計入「交易性金融資產—成本」科目。
取得交易性金融資產所支付的價款中如果包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，計入「應收股利」或「應收利息」科目。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用（包括支付給代理機構、咨詢公司、券商的手續費、傭金等）應當在發生時計入投資收益。
『叄』 金融資產會計分錄
財政部於2017年修訂發布了《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》，並確定了分步實施新修訂金融工具相關會計准則的方案，對於執行企業會計准則企業，要求自2021年1月1日起施行新金融工具相關會計准則。
新修訂的金融工具確認和計量准則規定以企業持有金融資產的「業務模式」和「金融資產合同現金流量特徵」作為金融資產分類的判斷依據，將金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產以及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產三類。
對於每一類金融資產應該如何核算，根據准則應用指南並參考注會考試的教材，給大家整理了一些基本的會計處理分錄，供大家學習參考。
一、以攤余成本計量的金融資產的會計處理
分類為以攤余成本計量的金融資產，涉及的主要科目是「債權投資」。
1、債權投資的初始計量
借：債權投資——成本(面值)
——利息調整(差額，也可能在貸方)
應收利息(實際支付的款項中包含的利息)
貸：銀行存款等科目
2、債權投資的後續計量
借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
債權投資——應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益
債權投資——利息調整(差額，利息調整攤銷額，也可能在借方)
3、出售債權投資
借：銀行存款等
債權投資減值准備
貸：債權投資——成本
——利息調整（或借方）
——應計利息
投資收益(差額，也可能在借方)
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，涉及的主要科目「交易性金融資產」
1、企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
投資收益(發生的交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
2、持有期間的股利或利息
借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)
應收利息(資產負債表日計算的應收利息)
貸：投資收益
3、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
4、出售交易性金融資產
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額，也可能在借方)
三、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
（一）如果屬於債務工具的，會計處理涉及的主要科目是「其他債權投資」
1、企業取得金融資產
借：其他債權投資——成本(面值)
——利息調整(差額，也可能在貸方)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
註：若購買的債券為到期一次還本付息債券，則購買價款中包含的利息，記入「其他債權投資——應計利息」科目。
2、資產負債表日計算利息
借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
其他債權投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益
其他債權投資——利息調整(差額，也可能在借方)
3、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：其他債權投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
（2）公允價值下降
借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
貸：其他債權投資——公允價值變動
4、出售其他債權投資
借：銀行存款等
貸：其他債權投資(賬面價值)
投資收益(差額，也可能在借方)
同時：
借：其他綜合收益
貸：投資收益
或相反分錄。
（二）如果屬於權益工具的，會計處理涉及的主要科目是「其他權益工具投資」
1、企業取得金融資產
借：其他權益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸：銀行存款等
2、資產負債表日公允價值變動
（1）公允價值上升
借：其他權益工具投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
（2）公允價值下降
借：其他綜合收益
貸：其他權益工具投資——公允價值變動
3、持有期間被投資單位宣告發放現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
4、出售其他權益工具投資
借：銀行存款等
貸：其他權益工具投資(成本)
其他權益工具投資(公允價值變動)（該分錄有可能借方）
盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
（差額計入留存收益，也可能在借方）
同時：
借：其他綜合收益
貸：盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
或相反分錄。
作者：老顧（正保財稅咨詢專家）
『肆』 我搞不懂那金融資產的成本是怎麼來的，幫忙分錄下，謝咯
按成本法核算下的賬務處理（股權在50%以上或是20%以下的）
1 借：長期股權投資—成本 1005000
貸：銀行存款 1005000
2 借：應收股利 60000
貸：投資收益 60000
3 借：銀行存款 60000
貸：應收股利 60000
（4-6不做賬務處理）
7 借：應收股利 40000
貸：投資收益 40000
8 借：銀行存款 40000
貸：應收股利 40000
9不做賬務處理
10 借：銀行存款 1100000
貸：長期股權投資—成本 1005000
投資收益 95000
『伍』 金融資產的攤余成本，到底是什麼意思要怎麼理解看了那個計算公式，一頭霧水！
攤余成本金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金融經下列調整後的結果。
『陸』 金融資產的攤余成本是什麼意思
攤余成本金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金融經下列調整後的結果。
(1)扣除已償還的本金。
(2)加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。
(3)扣除已發生的減值損失。如何理解「加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額」，見下圖。
本期計提的利息(確定的利息收入)=期初攤余成本*實際利率。
本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本期。
末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值准備。
【提示1】就持有至到期投資來說，攤余成本即為其賬面價值。
【提示2】實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
【提示3】企業在初始確認以攤余成本計量的金融資產或金融負債時，就應當計算確定實際利率，並在相關金融資產或金融負債預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。
『柒』 如何確定購入交易性金融資產的成本
交易性金融資產概念：交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售的金融資產。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，就屬於交易性金融資產。 。 交易性投資包括：短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置
「交易性金融資產——成本」
——公允價值變動」
「公允價值變動損益」
「投資收益」
「應收股利」
「應收利息」 等科目
1、入賬成本：
以公允價值購入交易性金融資產，其入賬成本就是該交易性金融資產的購買價格。
2、交易費用：
我國會計准則規定將發生的交易費用直接作為投資費用處理。
交易費用包括：
支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。
3、企業取得金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目不構成金融資產的初始入賬金額。購買成本與其賬面價值、交易費用之間的關系是：
交易性金融資產的購買成本=該交易性金融資產入賬成本（購買時的公允價值+作為投資費用列支的交易費用
【例】華峰公司2月10日從A股票市場購入S公司股票3 000股，每股購買價格10元，另支付交易手續費及印花稅等計230元，款項以存入證券公司投資款支付。
借：交易性金融資產——S公司股票——成本 30 000
投資收益 230
貸：其他貨幣資金——存出投資款 30 230
『捌』 交易性金融資產成本如何計算
答案：
購入交易性金融資產時，應當按照交易性金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，計入「交易性金融資產—成本」科目。
取得交易性金融資產所支付的價款中如果包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當多帶帶確認為應收項目，計入「應收股利」或「應收利息」科目。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用(包括支付給代理機構、咨詢公司、券商的手續費、傭金等)應當在發生時計入投資收益。
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關注環球網校快問交易性金融資產成本如何計算
『玖』 金融資產的投資收益計算。
你好，
很高興為你回答問題！
解析：
在金融資產中，只有交易性金融資產屬於特例，其交易費用不需要計入到初始投資成本中，其他的金融資產取得時交易費用則都是要進入初始投資成本的。這是與交易性金融資產的持有性質直接相關的，因為交易性金融資產持有期間是不確定的，並且是隨時可以處置與出售的，所以這一規定就以人們的交易習慣而將此交易費用不計入成本，而是計入到了當期損益（投資收益）中。以上交易費用的處理的規定與背景，記住了就好了。
其次，就是關於你所說到的投資收益和公允價值變動損益的核算問題了。
下面我就先說說，公允價值變動損益與投資收益二者的本質區別及異同：
公允價值變動損益和投資收益都是損益類科目，並且都是當期損益，都是反映企業的當期應計入到損益表中的損益。這就是二者的相同點。
但是二者卻有本質的區別：
公允價值變動是一種潛在的損益，是沒有得到最後實現的損益，只是在其相關資產或負債在持有期間內以市場公開的牌價，而得到的潛在的收益或損失，如你10元買來的股票，今天漲到了13元，你很高興，哇塞，能賺3元，這個就是公允價值變動，是一種潛在的收益，並沒有最終實現，沒有最終的落袋為安，第二天，股票跌了，價格為8元錢了，這時，你還會高興嗎？但是你也不必須悲傷，只要你不出售，那麼這個損失，也是不會成為現實的，它總有一天還會漲回來的。我經常將公允價值變動損益的這一特徵比作是「鏡中之花」，看得心理很美，但你實際上得不到，只可遠觀卻得不到。
而投資收益就不同了，這是實實在在的收益或損失，是已真實的實現了的收益和真實發生了的損失。如果上例，你高興漲了3元，然後立即出售了，這時你就會真真正正的得到可以摸得到的3元。這就是叫做「落袋為安」。也就是說，潛在的損益轉化為真實的收益時，就得記入到投資收益科目中了。
再說說交易性金融資產吧：
投資之初的交易費用，是要記入到投資收益的借方的，這是真實發生的看作為一種損失了。在持有期間，不論其交易性金融資產的公允價值如何變動，其都是一種潛在的，虛的收益與損失，不是真實實現的，所以都要記入到「公允價值變動損益」科目中來反映，這一科目就是反映潛在收益與損失的。而當你最後出售時，所有的這些公允價值變動的代數計算的和，就要在你出售這一時點上得以實現了，或收益或損失，都是在這時點上實現了，這一時點都變得真實了。所以在出售金融資產時，我們的會計處理上會有「同時」的一筆：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或是相反的處理，這就是將潛在的、虛的收益或損失轉化為真實的收益，這一筆處理是不會影響會計損益的，是損益科目內部的轉化，但卻其實質意義就不同了。
在做交易性金融資產的練習題時，出題經常會給你一些文字游戲來考核你對此相關知識點的掌握程度，如：出售時企業應確認的投資收益是多少？這實質就是持有期間的公允價值變動損益科目的余額結轉到投資收益，另加上上一期末賬面價值與出售價之間的差額（這是按會計處理步驟的表述）。也可以是出售價與原始投資時記入到交易性金融資產-成本科目的金額之間的差額，實際，就是老婆兒算賬，我的成本是多少，我賣了多少，很算的。（這適用於選擇題的回答與計算）。
還有一種問法：該交易性金融資產累計確認投資收益？這就是要求計算與該交易性資產相關的全部投資收益，這里你還得考慮取得時所支付的交易費用（投資收益借方）的事項，合並計算後，就是全部最終的答案了。
例如交易性金融資產，還有其他的問法：如某月該交易性金融資產公允價值變動損失額是？出售該交易性金融資產對企業的損益的影響額是多少等等的一些，說白了，就是文字游戲。只要你對其核算原理掌握了，再就關注其所說到的時間點與表述的意思，一切的一切，都是浮雲。
如果還有疑問，可通過」hi「繼續向我提問！！！
『拾』 會計問題交易性金融資產的成本和交易金融資產的入賬價值。謝謝
根據會計制度規定，取得交易性金融資產，以取得價款為入賬價值，但不包括已到期未領取的利息，另外，為取得該資產支付的相關稅費計入當期損益。
所以本例中交易性金融資產的入賬價值=1100-25=1075萬元。