大二中級會計金融資產實訓報告

A. 2019中級財務會計金融資產含義和分類

1、金融資產包括：
金融資產主要包括貨幣資金（包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金）、應收及預付款項（包括應收賬款、應收票據、應收利息、應收股利、其他應收款、預付賬款和長期應收款7項）、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等。
2、金融資產的分類：
1）從管理需要的角度，金融資產分為四類：交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。
2）從內容來看，金融資產主要包括：股票投資、債券投資、基金投資和應收款項。
3、金融資產的分類與金融資產的計量密切相關。企業應當結合自身業務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：
（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；
（2）持有至到期投資；
（3）貸款和應收款項；
（4）可供出售金融資產。金
融資產的分類一旦確定，不得隨意改變。

B. 我現在學中級財務會計學的快崩潰了，感覺學著忘著。有好多還不理解。特別是金融資產的出售和減值。真的快

自學不容易學進，建議報個班，跟著老師學。

C. 會計中的金融資產一章怎麼也學啊

實際利率法又稱「實際利息法」，是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券帳面價值計算，按實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應計利息的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。
實際利率法中的實際利率，是指使某項資產或負債的未來現金流量現值等於當前公允價值的折現率。
實際利率法的計算方法
實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:
1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的帳面價值 * 實際利率
2、按照面值計算的利息 = 面值 * 票面利率
3、在溢價發行的情況下，當期溢折價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用
4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息
注意: 期初債券的帳面價值 = 面值 + 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。
實際利率法的特點
1、每期實際利息收入隨長期債權投資賬面價值變動而變動；每期溢價，折價攤銷數逐期增加。這是因為，在溢價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券溢價的分攤而減少，因此所計算的應計利息收入隨之逐期減少，每期按票面利率計算的利息大於債券投資的每期應計利息收入，其差額即為每期債券溢價攤銷數，所以每期溢價攤銷數隨之逐期增加。
2、在折價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券折價的分攤而增加，因此所計算的應計利息收入隨之逐期增加，債券投資的每期應計利息收入大於每期按票面利率計算的利息，其差額即為每期債券折價攤銷數，所以每期折價攤銷數隨之逐期增加。
實際利率:是指剔除通貨膨脹率後儲戶或投資者得到利息回報的真實利率。
哪一個國家的實際利率更高，熱錢向那裡走的機會就更高。比如說，美元的實際利率在提高，美聯儲加息的預期在繼續，那麼國際熱錢向美國投資流向就比較明顯。投資的方式也很多，比如債券，股票，地產，古董，外匯……。其中，債券市場是對這些利率和實際利率最敏感的市場。可以說，美元的匯率是基本上跟著實際利率趨勢來走的。
巧釋並簡化實際利率法核算
一、攤余成本的概念 （一）攤余成本概念的准則界定
2006年2月15日財政部印發的《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》中，最先提出了「攤余成本」的概念，並以數量計算的方式給出了金融資產或金融負債（以下簡稱金融資產（負債））定義。金融資產（負債）的攤余成本，是指該金融資產（負債）的初始確認金額經下列調整後的結果：1.扣除已收回或償還的本金；2.加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；3.扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。即攤余成本＝初始確認金額－已收回或償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失。其中，第二項調整金額累計攤銷額利用實際利率法計算得到。實際利率法是指按照金融資產（負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率，是指將金融資產（負債）在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產（負債）當前賬面價值所使用的利率。
（二）攤余成本與賬面價值
攤余成本的概念適用於對金融資產（負債）的後續計量中，與實際利率法對初始確認金額與到期日金額之間的差額的攤銷相聯系。將攤余成本的概念延伸到對攤銷金融資產（負債）的計量中，根據攤余成本與實際利率法的定義，即在定義「當前」時點上，金融資產（負債）攤余成本在金額上等於其賬面價值。實際上，在金融資產（負債）的存續期間，其攤余成本也等於其賬面價值。資產或負債的賬面價值，是企業按照相關會計准則的規定進行核算後在資產負債表中列示的金額，對於計提了減值准備的各項資產，賬面價值就是其賬面余額減去已計提的減值准備後的金額。
以持有至到期投資為例，「持有至到期投資」賬戶分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。取得時，按照其公允價值和相關交易費用作為初始確認金額，但不包括已到付息期但尚未領取的利息，投資面值計入「面值」明細賬戶，初始確認金額與面值的差額，計入「利息調整」明細賬戶。此時，計算將持有至到期投資的未來現金流量折現到當前賬面價值的折現率，即實際利率。在持有投資期間內的每個資產負債表日，對「利息調整」明細賬戶金額按照實際利率法進行攤銷，假設不考慮本金的收回以及資產減值因素，攤余成本＝初始確認金額－累計利息調整攤銷額，也等於持有至到期投資「本金」借方余額＋「利息調整」借方余額（貸方余額以「－」列示）＋「應計利息」借方余額，即賬面價值，在持有期間將「利息調整」明細賬戶余額攤銷至零。可見，攤余成本的第一項調整是對「成本」明細賬戶的調整，第二項調整是對「利息調整」和「應計利息」明細賬戶的調整，第三項調整是對「持有至到期投資減值准備」賬戶調整，攤余成本在數量上等於賬面價值。
二、實際利率法核算模型及簡便演算法
（一）實際利率法核算模型
對金融資產來說，在持有期間的每個資產負債表日，按照實際利率法計算的攤余成本進行後續計量。其分錄模型為：
借：應收利息面值（本金）×票面利率
貸：投資收益攤余成本×實際利率
借/貸：金融資產——利息調整差額
該分錄模型適用持有至到期投資、可供出售債券和貸款等。分錄中的「應收利息」是指分期付息債券的應收利息，屬於流動資產；若為到期一次付息債券，應收取的利息屬於非流動資產，應計入「金融資產——應計利息」科目。
對金融負債來說，在持有期間的每個資產負債表日，按照實際利率法計算的攤余成本進行後續計量。其分錄模型為：
借：成本費用科目攤余成本×實際利率
貸：應付利息面值（本金）×票面利率
借/貸：金融負債——利息調整差額
該分錄模型適用長期借款和應付債券等。分錄中的「應付利息」是指分期付息債券的應付利息，屬於流動負債；若為到期一次付息債券，應支付的利息屬於非流動負債，應計入「金融負債——應計利息」科目。
（二）實際利率法的簡便演算法
對於採用攤余成本進行後續計量的金融資產（負債）的後續計量的核算，一般採用列表計算每個資產負債表日上述分錄模型中的金額。在確認後，計算實際利率時，編制「實際利率法攤銷表」，在每個資產負債表日，按照表上金額進行會計處理。按照以上的分析，攤余成本等於賬面價值，那麼，每個資產負債表日進行後續計量時，可以不通過列表形式計算分錄模型的金額，而直接按照攤銷前該項金融資產（負債）賬面價值與實際利率的乘積確認各期應享有的投資收益或應分攤的成本費用，按照面值（本金或成本）與票面利率（合同利率）確認各期應收取或支付的利息債權或債務，差額作為利息調整項目。這樣，避免了編表以及保管表格供以後各期利用的麻煩。採用賬面價值按照分錄模型攤銷，發生金融資產減值，重新計算實際利率後，按照賬面價值與新實際利率計算確定本期的投資收益即可，不必重新編制攤銷表，簡化了核算工作。
（三）一個簡化核算的實例
下面以持有至到期投資為例進行說明。例題根據《企業會計准則講解》第23章「金融工具確認和計量」例23－3改編。
甲公司屬於工業企業，20×0年1月1日，支付價款1 000萬元購入某公司5年期債券，面值1 250萬元，票面年利率4.72％，到期一次還本付息，且利息不是以復利計算。甲公司將購入的債券劃分為持有至到期投資。
首先計算實際利率，（59×5＋1 250）×（1＋R）－5＝1 000，得出R＝9.05％，此時不編制「實際利率法攤銷表」。
1. 20×0年1月1日，購入債券，借：持有至到期投資——成本1 250，貸：銀行存款1 000，持有至到期投資——利息調整250；
2. 20×0年12月31日，按照實際利率法確認利息收入，此時，「持有至到期投資」的賬面價值＝1 250－250＝1 000，借：持有至到期投資——應計利息1 250×4.72％＝59持有至到期投資——利息調整借貸差額＝31.5，貸：投資收益1 000 ×9.05％＝90.5；
3. 20×1年12月31日，按照實際利率法確認利息收入，此時，「持有至到期投資——成本」借方余額＝1 250，「持有至到期投資——應計利息」借方余額＝59，「持有至到期投資——利息調整」貸方余額＝250－31.5＝218.5，因此，其賬面價值＝1 250+59－218.5＝1 090.5，
實際上賬面價值可以根據「持有至到期投資」的總賬余額得到，借：持有至到期投資——應計利息1 250×4.72％＝59，借：持有至到期投資——利息調整借貸差額＝39.69，貸：投資收益1 090.5×9.05％＝98.69；以後各期以此類推。
三、攤余成本概念的再思考
（一）攤余成本與賬面價值的聯系
攤余成本的概念應用於金融資產（負債），在金額上等於賬面價值，攤余成本或賬面價值均不屬於《企業會計准則——基本准則》規范的5種會計要素計量屬性之一。攤余成本與賬面價值的區別在於：攤余成本運用於金融資產（負債）的後續計量，體現按實際利率法攤銷的動態過程，表示在每期攤銷後的余額；賬面價值注重各資產或負債相關賬戶與備抵賬戶在某一時點的數量關系。
（二）攤余成本概念的擴展
若將攤余成本的概念從金融資產（負債）的後續計量擴展到其他資產（負債）的計量過程，那麼上述分錄模型可以進一步擴展到分期付款購買資產、分期收款銷售商品無形資產以及融資租賃等業務的核算。例如，在分期付款購買資產業務中，「長期應付款」的攤余成本＝初始確認金額－未確認融資費用的初始確認金額－已償還的本金＋未確認融資費用的累計分攤額；長期應付款的賬面價值＝「長期應付款」賬戶余額經過「未確認融資費用」費用賬戶余額調整後的金額，即長期應付款在資產負債表上列示的金額；分期付款信用期內每個資產負債表日未確認融資費用的分攤額＝「長期應付款」的攤余成本×折現率。

實際利率法不需要成本會計的知識，

實際利率法需要你理解什麼是攤余成本。

D. 大一會計實訓報告300字

基礎會計實訓報告

一．實訓的基本情況說明。

在學了一個學期的基礎會計之後，我們雖然掌握了理論知識，但對於把這些理論運用到實踐還是有一定難度，不能夠把理論和實踐很好地結合起來。眾所周知，作為一個會計人員如果不會做賬，如果不能夠把發生的業務用賬的形式體現出來，那麼就不能算做會計。於是在大一地二個學期我們開了這門會計實訓課。

實訓重在動手去做，把企業發生的業務能夠熟練地反映出來，這樣才能證明作為一個會計人員的實力。因此我們學校本著理論結合實際的思想，讓我們學習實訓課使我們不僅在理論上是強的，在動手能力更是強者。這樣我們在三年畢業後走出校門才能更好地投入到工作中去。

二．實訓的基本內容。

基礎會計實訓這門課程主要以基礎會計作為理論依據，進行一些企業發生的業務的實訓。能夠在理論的指導下把整個會計賬務程序用一種完整的科學方法體現出來

實訓的具體內容主要有：1，如何填制原始憑證，它是讓實訓者對發生的業務以一種憑證的形式進行記錄，並能夠正確地填寫業務發生情況。2，如何對原始憑證進行正確的審核。這需要實訓者學會不僅能填制原始憑證，而且能對原始憑證的正誤進行審核。3，如何填制復式記賬憑證。這要求實訓者能夠分清帳戶的借貸方，並正確地填在憑證上。4，如何填制單式記賬憑證。由於這種記賬方法不能全面地反映業務發生的對應關系，也不便於檢查賬戶記錄的正確性和完整性。所以此內容只是老師課堂講解沒有資料做具體實訓。5，如何對記賬憑證加以正確的審核。6，怎樣對日記賬進行正確的登記。這要求實訓者能夠謹慎地對每日的現金賬和銀行賬進行正確的登記。7，永續盤存制與存貨明細賬的正確登記。這是讓實訓者能正確地運用數量金額式賬和各種存貨計價方法進行登記賬簿。8，如何進行錯賬更正。這要求實訓者能用正確更正方法對已經登記錯誤的賬簿和憑證進行更正。9，記賬規則與結賬。要求實訓者能在會計准則下正確的登記賬簿，在特定的日期進行正確的結賬。10，如何對銀行存款余額調節表進行編制。這是在銀行賬未達賬項時，能夠正確的核對賬。11，怎樣熟練地掌握科目匯總表賬務處理程序。這是讓實訓者能夠根據個會計主體的經營特點、規模大小、經濟業務繁簡程度的不同，合理、科學地適用賬務組織方式。12，如何對賬務報表進行編制。報表的編制是會計中重要的環節，也是最後環節，這主要是讓實訓者明確編制報表的要求和熟悉會計報表的種類、格式，弄清其填制資料的來源並掌握具體的編制方法。 三．實訓的基本過程。

在 我們學校現有的硬體措施中，還不能達到完整的實訓過程。但是，在我們王老師的帶領下，卻能在這艱苦的環境中把實訓搞的有滋有味，讓我們輕松的度過每一個實訓內容。

我們的實訓過程中，首先是老師根據最新的會計准則和理論給我們進行細致的講解，其中還夾著他作為一個高級會計師的經歷和一些有趣的事，這不僅僅讓我們很快的吸收了課程中的講義還使課堂氣氛很活躍。其次，是對一些現在社會中出現的會計問題加以重點說明在講解完後，留足夠的時間讓我們在課堂上進行實訓，如有問題，王老師都會認真的講解直到我們聽懂為止。最後，是老師對我們所做的實訓批閱後進行點評. 四．實訓中存在的問題。

我們雖然實現了理論和實踐的結合，但是由於硬體和軟體的不足，我們的實訓還是有許多不足之處。

從硬體方面說。學校現在教學設施不能夠很好的配合實訓工作，人數多而實訓室少不能給學生一個足夠的實訓空間。再者就是我們所做的實訓資料，不是現有會計業務的最新資料，不能夠讓學生完整的了解現在企業的整個業務流程。這些都造成了學生實訓能力的滯後性。

從軟體環境方面說。在我們實訓操作時，不能讓自己進入一個作為會計的氛圍中，而把實訓的內容當作一門課程的作業來做，並附加著應付的態度。不能感以一個會計人員的身份且用嚴謹、求實的態度去做。而且在實訓中由於實訓環境和各方面的原因不能及時的做完實訓內容。這就導致了一個嚴重的現象即照抄。這給那些有偷懶心理的學生可稱之處，最終不能達到好的實訓效果。

因此要想把實訓真正的做好，做一個好的會計人員，在主觀方面我們應自己監督自己，而在客觀方面學校應加大投資給學生一個好的實訓環境。只有這樣所做的實訓操作才能起到應有的作用，才能提高學生的實際操作能力助。 五．實訓後的心得和體會。

在對基礎會計實訓四個多月的學習這，我有了更深的認識和見解。

1． 做會計要誠信。

在這充滿競爭、挑戰的社會中，誠信越來越起到不可忽視的重要作用。一個人如果沒有良好的誠信品德，就不可能有堅定的的信念。一個平時不將信用的人在關鍵的時刻就不可能為崇高的理想信念做出犧牲。而我們作為一名會計人員，在掌握一個企業甚至一個國家的金庫，如果不守承諾，那將導致非常嚴重的後果。因此要想做一個好的會計員，要想做一個對國家有用的人，就一定要以誠信為本。

2． 做會計要講依據和證據。

在現行的法制社會，無論做什麼都講究證據。如果不能拿證據證明你做了一件好事即使你說的再好也沒人承認。所以只有證據才能說明一切。而我們作為會計人員在進行填制記賬憑證和登記賬簿時，都以證據進行操作，沒有合法的憑證做依據來證明業務是否發生，則不可以進行賬務處理。所以在會計中，講證據是最重要的。

3． 做會計需要很好的敬業精神。

敬業精神無論在哪個行業都是非常重要的。一個人只有以熱忱的心情去面對自己的工作，才能不斷的進步並使自己所做的業務更好的發展，才能夠更好的實現自己的人生價值。在我們會計行業中更需要敬業精神，我們整天與數字打交道如果不敬業、不謹慎的對待工作，那將產生很大的損失。所以我們作為會計人員更應該對自己的工作敬業，並不斷的更新新知識、提高專業技能。

4． 會計要學會不做假賬。

這是作為一個會計人員最起碼的道德准則，也是一個會計人員最難遵守的原則。做假賬一定是會計人員所為，但是是領導讓會計員做的還是會計員自己做的這就很難說了。按道理說一個小小的會計員是不敢做的只有在領導的特許下才敢做，而面對這種情況如果會計員堅持原則不做假賬，那麼他面對的不是受到排擠就是下崗回家，如果他做假賬則會受到領導的信任，所以作為會計人員很難在其中取捨。以至於有一個笑話，一個會計人員對記者說：你說我們做會計的做假賬，你給我找一個不讓我們做假賬的企業。而據國資委披露，在2004年對181家中央企業的財務審計報告突擊檢查發現，有120家做的不充分有13家存在嚴重造假。而且對這181家進行財務審計的300餘家會計事務所也是走過場，甚至幫企業早假。因此，現行的我國經濟中存在著大量的隱患，企業內部財務形同虛設。所以我們作為新一代會計人員，就應該堅守這一基本會計准則，為國家做出自己的一點犧牲，奉獻自己的一點力量。

5． 做到無私、靈活。

做為一名會計人員必然要與金錢打交道，每天要接觸許多錢，這就要每一位會計人員做到無私。是自己應該拿的工資或獎金就一分不少的拿到，不是自己的錢即使是一分也不拿，要做到嚴以律己、謹慎對事的良好的職業道德。 靈活要求我們做會計的應該學會善於交際，與領導之間、與同事之間、與同行之間以及與業務往來客戶打好人際關系，在不違背做人原則和會計原則、法規的基礎上處理好人際關系，這對我們的工作有很好的幫助.

E. 怎樣能把會計中級職稱金融資產這一章學的透透徹徹

你是考中級會計的嗎？復習的話你可以去菜鳥課程網上看下，上面有網課呢，挺不錯的呢

F. 中級財會金融資產分類新三類和舊四類的差別

金融資產分類新三類和舊四類的差別主要是對金融工具分類判斷依據的調整。新金融工具准則以企業持有金融資產的「業務模式」和「金融資產合同現金流量特徵」作為金融資產分類的判斷依據。新舊准則的分類如下：

(1) 舊准則分類：「貸款和應收賬款」、「以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」、「可供出售金額資產」和"持有至到期投資"四類。

(2) 新准則分類：「以攤余成本計量的金融資產」、「以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產」和「以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」三類。

(6)大二中級會計金融資產實訓報告擴展閱讀

1、該次金融工具准則修改修訂是國際上對金融資產分類的一個變化趨勢。該次金融工具准則修改與國際准則的對接情況如下：

(1) 新金融工具准則：財政部對《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》的修訂，主要參考IFRS9（《國際財務報告准則第9號– 金融工具》）。

(2) 舊准則參照的是更早之前1998年由當時還是IASC(國際會計准則委員會)發布的《國際會計准則第39號-金融工具：確認與計量》，簡稱IAS39。

2、新准則執行的最後時限和鼓勵提前執行的建議：

(1) 在境內外同時上市的企業以及在境外上市並採用國際財務報告准則或企業會計准則編制財務報告的企業，自2018年1月1日起施行；

(2) 其他境內上市企業自2019年1月1日起施行；執行企業會計准則的非上市企業自2021年1月1日起施行。同時，鼓勵企業提前執行。

G. 中級會計實務金融資產那章的攤余成本我怎麼就看不懂呢，覺得全章的難點就是那，可就是記不住，有什麼好方法

期末攤余成本＝期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值准備

H. 高分！兩道中級財務會計題，關於長期股權投資和交易性金融資產的！求高手！

長期股權投資
30%的股權且能夠施加重大影響，用
權益法
核算
1，借：長期股權投資
-成本
1950

應收股利
50
貸：銀行存款
2000
2，借：銀行存款
50
貸：應收股利
50
3，借：長期股權投資-其他權益變動
30
貸：
資本公積
-
其他資本公積
30
4，借：長期股權投資-
損益調整
90
貸：
投資收益
90
5，借：應收股利
15
貸：長期股權投資-損益調整
15
6，借：銀行存款
15
貸：應收股利
15
7，借：長期股權投資-損益調整
150
貸：投資收益
150
8，借：銀行存款
740
貸：長期股權投資
-成本
650
長期股權投資-損益調整
75
長期股權投資-其他權益變動
10
投資收益
5
借：資本公積-其他資本公積
10
貸：投資收益
10
長期股權投資後
賬面價值
=1300+20+150=1470

交易性金融資產
1，借：交易性金融資產-成本
100

應收利息
3
投資收益
2
貸：銀行存款
105
2，借：銀行存款
3
貸：應收利息
3
3，借：交易性金融資產-
公允價值變動
10
貸：
公允價值變動損益
10
4，借：應收利息
1.5
貸:投資收益
1.5
5,借:公允價值變動損益
14
貸:交易性金融資產-公允價值變動
14
6,借:應收利息
1.5
貸:投資收益
1.5
7,借:銀行存款
3
貸:應收利息
3
8,借:銀行存款
120
交易性金融資產-公允價值變動
4
貸:交易性金融資產-成本
100
投資收益
24
借:公允價值變動損益
4
貸:投資收益
4
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I. 財務會計，可供出售金融資產 實訓2。求解，會計分錄

1. 購買時：

   借：可供出售金融資-A公司-成本 （600*8+8）

   借：應收股利 600*0.3

   貸：其他貨幣資金-存出投資款 4988

2. 2月16日收到股利：

   借：其他貨幣資金-存出投資款 180

   貸：應收股利 180

3. 12月31日，公允價值上升：

   借：可供出售金融資-A公司-公允價值變動 600*0.9

   貸：其他綜合收益---可供出售金融資產公允價值變動 540

4. 2008年2月3日，確認現金股利收益，對股票股利收益暫不做分錄：

   借：應收股利用 600*0.4

   貸：投資收益 240

5. 2008年3月6日，收到股利：

   借：其他貨幣資金-存出投資款240

   貸：應收股利 240

6. 2008年3月6日，公允價值下降時：

   借：其他綜合收益---可供出售金融資產公允價值變動 600*（8.9-7.5）

   貸：可供出售金融資-A公司-公允價值變動 840

7. 2009（題中給出的年代2008年是錯的）年1月6日：

   借：其他貨幣資金-存出投資款 3593

   借：可供出售金融資-A公司-公允價值變動 300（840-600*0.9）

   借：投資收益 915

   貸：可供出售金融資-A公司-成本 4808

8. 同時結轉其他綜合收益：

   借：投資收益 300

   貸：其他綜合收益---可供出售金融資產公允價值變動 300