金融資產東奧2017

1. 會計 金融資產

1、不是
2、不是
3、不一定是
4、應收利息不等於實際利息
4-1、應收利息=票面金額*票面利率
4-2、實際利息=攤余成本*實際利率
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你要好好看看攤余成本這個核算方式了，現在會計實務中很多計算都採用這個方法。

2. 金融資產

怎麼會計重呢。
比如說09年公允價值變動上升了100萬。
我們會做借：交易性金融資產 100
貸：公允價值變動損益 100
年底： 借：公允價值變動損益 100
貸：本年利潤 100
利潤上升了100萬。
10年處理的時候
借：公允價值變動損益 100
貸：投資收益 100
年底；
借：本年利潤 100
貸：公允價值變動損益 100
借：投資收益 100
貸：本年利潤 100

利潤沒有發生變化呀；這樣做的主要目的是為了體現當前利潤中哪些是由於公允價值影響的哪些是由於處置時發生的。

3. 企業會計准則第22號——金融工具確認和計量的第六章 金融資產減值

第四十條 企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值准備。
第四十一條 表明金融資產發生減值的客觀證據，是指金融資產初始確認後實際發生的、對該金融資產的預計未來現金流量有影響，且企業能夠對該影響進行可靠計量的事項。金融資產發生減值的客觀證據，包括下列各項：
（一）發行方或債務人發生嚴重財務困難；
（二）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；
（三）債權人出於經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步；
（四）債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；
（五）因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易；
（六）無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價後發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等；
（七）債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；
（八）權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌；
（九）其他表明金融資產發生減值的客觀證據。
第四十二條 以攤余成本計量的金融資產發生減值時，應當將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量（不包括尚未發生的未來信用損失）現值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。
預計未來現金流量現值，應當按照該金融資產的原實際利率折現確定，並考慮相關擔保物的價值（取得和出售該擔保物發生的費用應當予以扣除）。原實際利率是初始確認該金融資產時計算確定的實際利率。對於浮動利率貸款、應收款項或持有至到期投資，在計算未來現金流量現值時可採用合同規定的現行實際利率作為折現率。
短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現。
第四十三條 對單項金額重大的金融資產應當單獨進行減值測試，如有客觀證據表明其已發生減值，應當確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的金融資產，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特徵的金融資產組合中進行減值測試。
單獨測試未發生減值的金融資產（包括單項金額重大和不重大的金融資產），應當包括在具有類似信用風險特徵的金融資產組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的金融資產，不應包括在具有類似信用風險特徵的金融資產組合中進行減值測試。
第四十四條 對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失後，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失後發生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回後的賬面價值不應當超過假定不計提減值准備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。
第四十五條 在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時，應當將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。
第四十六條 可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益。該轉出的累計損失，為可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的余額。
第四十七條 對於已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨後的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認後發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。
第四十八條 可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值損失，不得轉回。
第四十九條 金融資產發生減值後，利息收入應當按照確定減值損失時對未來現金流量進行折現採用的折現率作為利率計算確認。

4. 注會 金融資產

-1次方-2次方-3次方就是把2015年底、2016年底、2017年底收到的現金貼現到2015年年初。

5. 金融資產到底可以不可以計提減值准備

金融資產可以計提減值准備，但是得看是哪個金融資產交易性金融資產不計提減值准備，因為交易性金融資產它本身有個公允價值，變動那個東西就是按照公允價值去變動的，它已經算是減值准備的一種啊，只是換了個表達的方式，但是長期的金融資產是可以計提減值准備的。

長期的投資是指持有超過一年的。至少是半年以上的能夠對公司造成一定影響的，之所以上面說是4%而不是5%，是說5%它是個頂界線，5%的這個股票，你就應該向上市公司報告，你持有的股票已經超過5%可以對公司有一定影響了，4%就不用報告，所以一般持有的話都不會超過這個數額，上市公司市值都是幾千億的，你收入超過5%，你想得花多少錢啊？

6. 2017新會計准則下金融資產減值怎麼處理

(一)持有至到期投資、貸款和應收款項減值的賬務處理
1.計提時：
借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值准備等
2.轉回時：
借：持有至到期投資減值准備等
貸：資產減值損失
(二)可供出售金融資產減值的賬務處理
1.計提時
借：資產減值損失
貸：資本公積--其他資本公積(從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額)
可供出售金融資產--減值准備