交易性金融資產增值稅申報填列

⑴ 交易性金融資產初始取得包含應收利息,出售算增值稅的時候怎麼做了

出售的價款里是價稅合計金額 ，就像銷售商品實際收到的款項一樣，也是價稅合計金額，所以在出售算增值稅時，需要進行價稅分離。

不含稅金額=含稅金額/（1+適用稅率）
計算交易性金融資產增值稅的時候，用賣出價減去買入價為計稅依據。

在計算出售交易性金融資產應交的增值稅時，買入價不需要扣除已宣告未發放的現金股利或已到付息期末領取的利息。

⑵ 交易性金融資產的計稅基礎

交易性金融資產是指企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，它包括企業以賺取差價為目的從二級市場購入的債券、股票、基金、權證和直接指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。下面以股票為例進行分析說明。
一、交易性金融資產的初始計量與計稅基礎
（一）交易性金融資產的初始計量在會計處理上，企業取得交易性金融資產時，應按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入「交易性金融資產——成本」科目，相關交易費用應當直接計入當期損益；企業取得金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息或現金股利，應當單獨確認為「應收股利」或「應收利息」進行處理。
[例1]A公司2007年4月1日購入B公司發行的股票100萬股作為交易性金融資產，每股買價10元，其中含已宣告但未發放的現金股利0.1元，另支付交易費用10萬元。不考慮其他因素，A公司應作如下會計處理：
借：交易性金融資產——成本9900000
應收股利——B公司100000
投資收益100000
貸：銀行存款10100000
（二）交易性金融資產的計稅基礎在稅務處理上，根據新稅法規定，企業的各項資產都要以歷史成本為計稅基礎。投資資產按照以下方法確定成本：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。在確定交易性金融資產的計稅基礎時：通過支付現金方式取得的投資資產，其成本除了購買價款外，還應包括相關交易費用，但不應包括已宣告但尚未發放的債券利息或現金股利。
[例2]承例1，A公司購入B公司100萬股股票的賬面價值為900萬元，所得稅稅率為33％（假設沒有其他納稅調整事項）。按照稅法規定，企業購買股票的成本為910萬元，即交易性金融資產的計稅基礎為910萬元，在資產負債表上交易性金融資產的賬面價值為900萬元，賬面價值小於計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認遞延所得稅資產10×33％=3.3（萬元），遞延所得稅為－3.3萬元。會計處理如下：
借：遞延所得稅資產33000
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用33000
從會計處理來看，交易費用10萬元抵減了當期利潤，但稅法不允許這筆費用在稅前列支；故產生可抵扣暫時性差異10萬元。從納稅申報看，因稅法規定與交易性金融資產有關的交易費用只有待該股票轉讓時才可與其成本一並在企業所得稅前列支，所以「投資收益」科目借方的交易費用10萬元在納稅申報時不需填入。
二、交易性金融資產持有期間會計核算與稅務處理
（一）取得的利息和現金股利的會計核算交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放現金股利，或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。收到現金股利或債券利息時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股利」或「應收利息」科目。
[例3]承例2，假設2007年5月1日收到B公司發放的現金股利10萬元並存入銀行；2007年9月10日B公司宣告發放下半年現金股利15萬元，A公司於10月2日收到並存入銀行（若沒有其他納稅調整事項）。會計處理：
2007年5月1日收到B公司發放的股利：
借：銀行存款100000
貸：應收股利——B公司100000
2007年9月10日B公司宣告發放現金股利時：
借：應收股利——B公司150000
貸：投資收益150000
2007年10月2日收到B公司發放的股利：
借：銀行存款150000
貸：應收股利——B公司150000
（二）取得的利息和現金股利的稅務處理稅法規定，企業的股權投資所得，是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅後累計未分配利潤和累計盈餘公積中分配取得股息性質的投資收益。也就是說，企業確認的投資收益，不僅限於被投資企業在接受投資後產生的累計凈利潤的分配額，還包括被投資企業在接受投資前實現的累計未分配利潤和累計盈餘公積。因此，A企業取得的兩筆現金股利都需要繳納企業所得稅。交易性金融資產持有期間的投資收益形成的是永久性差異，與未來的應納所得稅無關，應調整當期的應納稅所得額和所得稅費用。由於會計處理和稅法的規定是一致的，不會產生暫時性差異，當期都需繳納企業所得稅。
三、交易性金融資產的期末計量與稅務處理
（一）交易性金融資產期末計量的會計核算在會計處理上。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用：對於按照公允價值進行後續計量的金融資產，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關外，應當計入當期損益。根據22號准則及其應用指南的規定，資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額的會計處理為：借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
[例4]承例1，若2007年9月31日，A該公司購入的B公司100萬股股票的公允價值為1000萬元。則企業應做如下會計分錄：
借：交易性金融資產——公允價值變動1000000
貸：公允價值變動損益1000000
（二）交易性金融資產的期末計量的稅務處理在稅務處理上，企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院，財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。因此，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，在持有期間不改變其計稅基礎，按照公允價值進行會計計量的應進行納稅調整，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用，處置該金融資產時發生的交易費用在處置時稅前扣除。由於股票公允價值上升，產生的「公允價值變動損益」100萬元，形成應納稅暫時性差異，按33％的所得稅率計算確認遞延所得稅負債。
借：所得稅費用——遞延所得稅費用330000
貸：遞延所得稅負債330000
公允價值變動損益發生變動必定會影響當期損益，但不會影響當期的所得稅申報，它只是會產生暫時性差異。所以，公允價值變動損益不計入應納稅所得額。
四、交易性金融資產處置的會計核算與稅務處理
（一）交易性金融資產處置的會計核算企業出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按該項交易性金融資產的成本貸記「交易性金融資產——成本」科目，按該項交易性金融資產的公允價值變動額，貸記或借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將原計入該項交易性金融資產公允價值變動額轉出，借記或貸記「投資收益」科目，貸記或借記「公允價值變動損益」科目。
[例5]承例4，2007年10月10日，企業將持有的B公司股票100萬股全部售出，售價為1050萬元。則企業會計分錄為：
借：銀行存款10500000
貸：交易性金融資產——成本9000000
交易性金融資產——公允價值變動1000000
投資收益500000
同時，轉出2007年9月31日交易性金融資產公允價值變動100萬元。
借：公允價值變動損益1000000
貸：投資收益1000000
（二）交易性金融資產處置的稅務處理在稅法上，對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，只有在實際處置時，處置取得的價款扣除其歷史成本後的差額計入處置時的應納稅所得額。處置後，交易性金融資產的賬面價值和計稅基礎都為零，暫時性差異消失，以前確認的遞延所得稅應予以轉回。所以：
應納稅所得額=10500000-9000000=1500000（萬元）
借：所得稅費用——當期所得稅費用165000
遞延所得稅負債330000
貸：應交稅費——應交所得稅462000
遞延所得稅資產33000
納稅申報處理：在填報企業所得稅年度申報表時將1050萬元直接填入第三行投資轉讓凈收益，將i000萬元直接填入第10行投資轉讓成本。總之，無論公允價值變動損益是增加還是減少，計入會計利潤的投資收益都是140萬元，又因為A企業2007年分回的股利25萬元已在當期繳納了所得稅，所以出售當期只需申報115萬元投資收益的所得稅，再將以前的暫時性差異轉回即可。

⑶ 交易性金融資產裡面取得時增值稅怎麼計算

取得交易性金融資產時，支付的相關稅費如有增值稅專票，可以抵扣進項增值稅。

⑷ 交易性金融資產出售增值稅

一、分類

（一）會計規定

根據新的《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》（財會【2017】7號）第十六條規定，企業應當根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特徵，將金融資產劃分為以下三類：以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。新會計准則規定, 金融資產同時符合「管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標」且「該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付」兩個條件，應當劃分為「以攤余成本計量的金融資產」；金融資產同時符合「企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標」且「該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付」兩個條件，應當分類為「以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產」；對於不滿足合同現金流測試的, 或者其他業務模式，一律「以公允價值計量且其變動計入當期損益」；在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業可以將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該指定一經做出，不得撤銷。與舊會計准則分類的區別列示如下：

綜上所述，可以看到交易性金融資產無論在分類、初始計量、持有期間和處置都存在稅會差異。

⑸ 出售交易性金融資產，確認投資收益=（實收款-增值稅）-賬面價值，怎麼增值稅又計入投資收益借方

出售交易性金融資產，確認投資收益=（實收款-增值稅）-賬面價值，不是增值稅計入投資收益借方，是實收款項中包括增值稅，增值稅是價外稅，計算收益時要把增值稅稅款剔除。

⑹ 購入交易性金融資產，增值稅要計入應交稅費還是投資收益，還是直接計入成本

購入」交易性金融資產」支付相關交易費用計入」投資收益」，而不直接在其成本中核算的原因是：
1、這是由《會計法》明文規定的，企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記交易性金融資產科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目；

2、交易性金融資產科目每期期末需要確認公允價值變動損益，將交易性金融資產的賬面價值調整為公允價值，如果將交易費用也計入成本，在期末還是要將其賬面價值通過公允價值變動損益調整，這樣，將交易費用直接計入成本就沒有意義了。

3、交易性金融資產投資收益的確認：企業在持有交易性金融資產期間所獲得的現金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產時支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)，應當確認為投資收益。

4、持有交易性金融資產期間，被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業按應享有的份額，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」科目;資產負債日，投資企業按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時，借機「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。

收到上列現金股利或債券利息時，借機「銀行存款」科目，貸記「應收股利」科目或「應收利息」科目。
涉及到的會計分錄：

借：應收股利 (被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

應收利息 (資產負債表日計算的應收利息)

貸：投資收益

拓展資料：

投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失後的凈收益 。嚴格地講，所謂投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。

它既包括項目的銷售收入又包括資產回收（即項目壽命期末回收的固定資產和流動資金）的價值。投資可分為實業投資和金融投資兩大類，人們平常所說的金融投資主要是指證券投資。

證券投資的分析方法主要有如下兩種：基本分析、技術分析。

核算處理

一、本科目核算企業根據長期股權投資准則確認的投資收益或投資損失。

企業根據投資性房地產准則確認的採用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，通過公允價值變動損益核算，根據新會計准則，處置投資性房地產的收益應計入其他業務收入。企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益，也在本科目核算。

企業的持有至到期投資和買入返售金融資產在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。

證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，也在本科目核算。

二、本科目應當按照投資項目進行明細核算。

三、投資收益的主要賬務處理

（一）長期股權投資採用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目；屬於被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記「長期股權投資」科目。

（二）長期股權投資採用權益法核算的，資產負債表日，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記「投資收益」科目，貸記長期股權投資——損益調整科目。發生虧損的被投資單位以後實現凈利潤的，企業計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失後仍有餘額的，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

（三）出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，原已計提減值准備的，借記「長期股權投資減值准備」 科目，按其賬面余額，貸記「長期股權投資」科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售採用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記本科目。

四、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，本科目結轉後應無余額。

⑺ 資產負債表裡的 交易性金融資產項目填列

交易性金融資產在資產負債表是按照這個總賬科目的期末余額填列的。
交易性金融資產有兩個明細科目：交易性金融資產－成本，交易性金融資產－公允價值變動。任何一個明細科目的變動都影響到一級科目交易性金融資產的變動。
本例中，期初總科目借方余額55000元，本期「成本」貸記14000元，「公允價值變動」貸記1000。總科目的期末余額就是55000－14000－1000＝40000元，也就是資產負債表上應該填列的金額。

⑻ 交易性金融資產的增值稅怎麼算

（買入價-賣出價）/1.06*6%
交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

⑼ 資產負債表裡的 交易性金融資產項目填列

交易性金融資產下有兩個二級科目，成本和公允價值變動，成本核算取得時的公允價值即交易成本，公允價值變動科目記錄持有期間的公允價值較上一期公允價值的變動，並且該變動金額相應計入公允價值變動損益。

「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。

企業（金融）接受委託採用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應在本科目核算；

劃分為可供出售金融資產的，應在「可供出售金融資產」科目核算。衍生金融資產在「衍生工具」科目核算。

(9)交易性金融資產增值稅申報填列擴展閱讀：

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

⑽ 出售可供交易性金融資產的增值稅怎麼算

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

(10)交易性金融資產增值稅申報填列擴展閱讀：

處理交易性金融資產的注意事項

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。