融資租賃廠房改建賬務處理

A. 在租賃的工廠中自建廠房的帳務處理

咨詢記錄 · 回答於2021-08-05

B. 租入廠房改建支出可否在企業所得稅稅前扣除

您 已經自己回答了：《企業所得稅法》第十三條的規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的租入固定資產的改建支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除。《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。租入固定資產的改建支出按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。因此，企業在原有的租賃合同期內重新裝修，不能在此次裝修當年將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當前損益並在稅前扣除。因為有可能存在第二次裝修只是在原有裝修基礎上部分改造等情況，如第一次裝修已經鋪設好的地下管道和牆上暗線等，第二次裝修很可能不需要再次變動。

C. 未分配利潤資金用於廠房的改造和建設,賬上怎麼處理，會計分錄怎麼做

將留存收益用於繼續投資（對固定資產的投資），則做分錄如下：
借：利潤分配——提取任意盈餘公積
貸：盈餘公積——任意盈餘公積
提取盈餘公積的目的有三個：1，彌補虧損；2，轉增資本；3，擴大企業生產經營。
這樣，留存收益中，利潤分配科目的貸方余額，則是未分配利潤的凈額，也就減少了。

具體使用時，則：
借：在建工程
貸：銀行存款

另：說一些題外話。建造廠房等在建工程時，一定要確保款項的專款專用，以免現金流的吃緊。畢竟你們沒有動用其他籌資渠道，僅僅是用留存收益來做大型固定資產的投資。

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你好，對於你所提的問題的補充的回答：

上面兩筆分錄即為反映用留存收益中的盈餘公積來擴大企業生產經營的會計分錄。
盈餘公積本身表示企業的未分配利潤不再分配而留存於企業的一種狀態。除了轉增新股需要增加股本而調減盈餘公積以外，其他的使用該資金則無需再調出盈餘公積。因此，你所說的「好像還有一筆盈餘公積使用時轉出的分錄」是不存在的（除轉增資本外）。
這是因為理解的誤區。盈餘公積不是一項資產，使用了就要調減，而是一種狀態，說明企業的這部分收益仍然留在企業使用，而未分配給股東。致於如何使用，通過股東會（大會）表決即可，在財務處理上無其他的調出分錄。
你這樣來理解吧，盈餘公積正是說明了企業將利潤留在了企業自身上面，盈餘公積的余額是企業留存收益的累積額，該科目說明了企業自成立以來留存了多少利潤而未分配給股東。至於實際的資產形態（無論是以銀行存款還是以存貨固定資產的形態）早已在這一年生產經營當中以各種形態列在了公司資產負債表的左方。
從另一個角度來說，如果你公司未打算用其購買固定資產，難到就沒使用啦？其實一直在使用嘛，只要沒有提存出來分給股東，那賺到的每一分錢都一直在繼續維持著企業生產經營而用呀！
所以，這一次只是你企業為了購建固定資產而將未分配利潤下定決心不分配了，而轉為任意盈餘公積以便使用喔。

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這是理解為啥只需要這兩筆分錄。另外，像諸如此類事件的會計處理，會計制度（不是企業會計准則喔）都有明確的規定，會計分錄都是固定的，如果有興趣可以多找一下會計制度的資料看看喔！

D. 融資租賃固定資產並改建如何做賬

首先，將要支付的款項貼現，將貼現後的金額連同相關費用作為入賬成本。
第二，確定實際利率，將實際支付款項和現值之差確認為未確認融資費用。
第三，編制未確認融資費用分攤表，將每期應分攤的未確認融資費用確認為財務費用。
第四，根據固定資產的性質，從第二個月開始計提折舊，折舊期間一般為租賃的期間。
整個流程框架基本是這樣的。
購入時：
借：固定資產（在建工程）
未確認融資費用
貸：長期應付款
第二月開始
借：長期應付款
貸：銀行存款
借：財務費用
貸：未確認融資費用
借：製造費用等
貸：累計折舊
權利義務完結時
借：累計折舊
貸：固定資產

E. 融資租賃會計分錄怎麼做

一、承租人對融資租賃的處理：

租賃期開始日：

借：固定資產——融資租入固定資產（租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值孰低）
未確認融資費用

貸：長期應付款——應付融資租賃款（最低租賃付款額）

折現率的確定（計算最低租賃付款額的現值時，其折現率可按下列順序確定）。
1、出租人的租賃內含利率；

2、租賃合同規定的利率；

3、同期銀行貸款利率。

2、初始直接費用的處理——手續費、律師費、差旅費、印花稅等，計入租入資產價值：

借：固定資產——融資租入固定資產（初始直接費用）

貸：銀行存款等

未確認融資費用分攤的處理——按實際利率法分攤。

未確認融資費用每一期的攤銷額＝（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率

分攤率的確定：

以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率。

以合同規定利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將合同規定利率作為未確認融資費用的分攤率。

以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。

以租賃資產公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現值等於租賃資產公允價值的折現率。

會計處理：

借：長期應付款——應付融資租賃款

貸：銀行存款

借：財務費用

貸：未確認融資費用

租賃資產折舊的計提。

應提折舊總額的確定：

存在擔保余值的：應提折舊總額＝融資租入固定資產入賬價值－擔保余值

不存在擔保余值的：應提折舊總額＝融資租入固定資產入賬價值

折舊期間：

1、如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產所有權，即可認為承租人擁有該項資產的全部使用壽命，因此應以租賃開始日租賃資產的壽命作為折舊期間；

2、如果無法合理確定租賃期屆滿後承租人是否能夠取得租賃資產的所有權，則應以租賃期與租賃資產壽命兩者中較短者作為折舊期間。

履約成本的會計處理——履約成本發生時通常直接計入當期損益。

借：管理費用等

貸：銀行存款

或有租金的會計處理——在實際發生時確認為當期損益。

或有租金以銷售百分比、使用量等為依據計算的。

借：銷售費用

貸：銀行存款

或有租金以物價指數為依據計算的：

借：財務費用

貸：銀行存款

租賃期滿時的會計處理：

返還租賃資產

1、存在承租人擔保余值：

借：累計折舊

借：長期應付款——應付融資租賃款

貸：固定資產——融資租入固定資產

2、不存在承租人擔保余值：

借：累計折舊

貸：固定資產——融資租入固定資產

優惠續租租賃資產：

如果承租人行使優惠續租選擇權：視同該項租賃一直存在而作出相應的賬務處理。

如果租賃期屆滿時承租人沒有續租支付的違約金。

借：營業外支出

貸：銀行存款

留購租賃資產

支付購買價款時：

借：長期應付款——應付融資租賃款

貸：銀行存款

結轉固定資產所有權：

借：固定資產——生產用固定資產

貸：固定資產——融資租入固定資產

二、出租人對融資租賃的處理：

租賃期開始日

應收融資租賃款的入賬價值＝最低租賃收款額+初始直接費用

未實現融資收益的計算

未實現融資收益＝(最低租賃收款額＋初始直接費用＋未擔保余值)－(最低租賃收款額的現值＋初始直接費用的現值＋未擔保余值的現值)

會計處理：

借：長期應收款(最低租賃收款額＋初始直接費用)

未擔保余值

營業外支出(融資租賃資產公允價值小於賬面價值的差額)

貸：融資租賃資產(原賬面價值)

銀行存款(初始直接費用)

營業外收入(融資租賃資產公允價值大於賬面價值的差額)

未實現融資收益

未實現融資收益分配的會計處理：

分配方法——按實際利率法分配。

未實現融資收益每一期的攤銷額＝（每一期的長期應收款的期初余額－未實現融資收益的期初余額）×租賃內含利率

會計處理：

按收到的租金：

借：銀行存款

貸：長期應收款

按當期應確認的融資收入金額：

借：未實現融資收益

貸：租賃收入

應收融資租賃款壞賬准備的計提：

出租人只需對應收融資租賃款減去未實現融資收益的差額部分（在金額上等於本金的部分）合理計提壞賬准備，而不是對應收融資租賃款全額計提壞賬准備。

對應收融資租賃款計提壞賬准備的會計處理與應收賬款計提壞賬准備的會計處理相同。

未擔保余值發生變動的會計處理：

期末

未擔保余值的預計可收回金額低於其賬面價值的差額

借：資產減值損失

貸：未擔保余值減值准備

將減值金額與由此產生的租賃投資凈額的減少額的差額

借：未實現融資收益

貸：資產減值損失

已確認損失的未擔保余值得以恢復的：

按未擔保余值恢復的金額

借：未擔保余值減值准備

貸：資產減值損失

原減值額與由此產生的租賃投資凈額的增加額的差額：

借：資產減值損失

貸：未實現融資收益

或有租金的會計處理：

出租人對或有租金應在實際發生時確認為當期收入

借：應收賬款

貸：租賃收入

租賃期滿時的會計處理：

收回租賃資產：

存在擔保余值（長期應收款有餘額），不存在未擔保余值（未擔保余值無余額）

借：融資租賃資產

貸：長期應收款

應向承租人收取的價值損失補償金：

借：其他應收款

貸：營業外收入

存在擔保余值，也存在未擔保余值：

借：融資租賃資產

貸：長期應收款

未擔保余值

應向承租人收取的價值損失補償金：

借：其他應收款

貸：營業外收入

不存在擔保余值，但存在未擔保余值：

借：融資租賃資產

貸：未擔保余值

不存在擔保余值，也不存在未擔保余值——不做會計處理，只需做備查登記。

優惠續租租賃資產：

如果承租人行使優惠續租選擇權——則視同該項租賃一直存在而做出相應的會計處理

如果租賃期屆滿時承租人沒有續租——承租人返還資產的會計處理同上述收回租賃資產的會計處理。

留購租賃資產:

收到購買價款時:

借：銀行存款

貸：長期應收款

如存在未擔保余值

借：營業外支出

貸：未擔保余值

(5)融資租賃廠房改建賬務處理擴展閱讀

融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，並租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內租賃物件的所有權屬於出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權。

租期屆滿，租金支付完畢並且承租人根據融資租賃合同的規定履行完全部義務後，對租賃物的歸屬沒有約定的或者約定不明的，可以協議補充；不能達成補充協議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定，仍然不能確定的，租賃物件所有權歸出租人所有。

融資租賃是集融資與融物、貿易與技術更新於一體的新型金融產業。由於其融資與融物相結合的特點，出現問題時租賃公司可以回收、處理租賃物，因而在辦理融資時對企業資信和擔保的要求不高，所以非常適合中小企業融資。

F. 請問：籌建期間租用廠房租金記入什麼科目，改建租用的廠房發生的費用記入什麼科目好

籌建期間租用廠房租金記入「管理費用--開辦費」科目

改建租用的廠房發生的費用，金額較大的記入長期待攤費用科目，分期攤銷；金額較小的，計入管理費用---維修費

G. 改建租賃廠房支出如何做賬

新辦企業在籌建期間的費用計入開辦費中。其中，租入固定資產的改良支出計入「長期待攤費用」可以在企業經營的當月一次性計入管理費用，但稅前不得抵扣，也可以在不少於3年的時間在受益期內平均攤銷。

H. 租入廠房發生的改建支出能否稅前扣除

【問題】 企業對租入的廠房進行加層改建，發生的改建支出是否可在稅前扣除？ 【解答】 根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十三條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出； （二）租入固定資產的改建支出； （三）固定資產的大修理支出； （四）其他應當作為長期待攤費用的支出。 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。 企業所得稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。 改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定外，應當適當延長折舊年限。 因此，對租入的廠房發生的改建支出，應作為長期待攤費用，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。

I. 租入廠房發生的改建支出可否稅前扣除

1、租入的廠房發生的改建支出，作為長期待攤費用按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷的，可以稅前扣除。
2、《企業所得稅法》第十三條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用按照規定攤銷的，准予扣除：租入固定資產的改建支出。《企業所得稅法實施條例》第六十八條規定，《企業所得稅法》第十三條第一項和第二項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
3、《企業所得稅法》第十三條第一項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。第二項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。

J. 廠房拆後重建折舊怎麼賬務處理

：《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，企業對房屋、建築物固定資產在足額提取折舊前進行改擴建的，如屬於推倒重置的，該資產原值減除提取折舊後的凈值，應並入重置後的固定資產計稅成本，並在該固定資產投入使用後的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一並計提折舊。