融資租賃有稅收優惠政策嗎

A. 融資租賃有哪些稅收政策

一、增值稅

（一）稅率

1、直租：動產16%；不動產10%。

根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號文）》，自2018年5月1日起動產增值稅稅率由17%調整為16%；不動產增值稅稅率由11%整為10%

2、回租： 5%。

財稅【2016】36號文規定，融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅。

二、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。根據《契稅暫行條例》第2條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

1、直租

出租人（融資租賃企業）購入土地、房屋融資物時，出租人應繳納契稅；融資租賃期間，土地、房屋的產權仍屬於出租人，不涉及契稅；融資租賃期屆滿後，土地、房屋權屬轉移至承租人，則承租人應繳納契稅。因此，對於土地、房屋直租而言，所有權發生移轉的，就應繳納契稅。

2、回租

財稅【2012】82號《財政部、國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》第1條規定，對金融租賃公司開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

三、房產稅

財稅【2009】128號《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》第3條規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

需要說明的是：

1、房產稅由承租人（實質重於形式，雖然法律上的產權人為出租方）按照房產余值繳納，而非由出租人按照租金繳納。

2、財稅【2010】121號《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。因此，在法律形式上，在租賃期間土地使用權在出租方名下，根據實質重於形式的原則，承租方還應當將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。但在實際操作中，根據財稅【2016】36號文規定融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅的原則，因此一般在確保不發生風險的同時，多採取暫不變更土地使用權等其他變通方法處理，以避免繳納過高的產權轉讓稅。

四、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

五、印花稅

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。

財稅【2015】144號《關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

拓展資料

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃和傳統租賃一個本質的區別就是：傳統租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。是市場經濟發展到一定階段而產生的一種適應性較強的融資方式，是20世紀50年代產生於美國的一種新型交易方式，由於它適應了現代經濟發展的要求，所以在20世紀60～70年代迅速在全世界發展起來，當今已成為企業更新設備的主要融資手段之一，被譽為「朝陽產業」。

我國20世紀80年代初引進這種業務方式後，三十多年來也得到迅速發展，但比起發達國家來，租賃的優勢還遠未發揮出來，市場潛力很大。

B. 融資租賃有那些稅收優惠

1．免稅設備的融資租賃問題

根據國家的稅收優惠政策，部分新設立的製造類合資公司享有部分額度的進口設備免稅待遇。當這部分公司提出要求對進口免稅設備做融資租賃時，租賃公司操作起來很麻煩，主要原因是因為免稅物品在前五年處於海關監管，但融資租賃需要將設備法律所有權轉移到出租人。為了法律上完備，一般出租人都希望在融資租賃合同簽署前獲得監管海關的同意。但每次辦理很麻煩，需要先向地方海關申請，然後由地方海關向國家海關總署申請。希望海關和稅務方面能就進口免稅設備的融資租賃公布一個

通用的管理辦法，使得融資租賃操作簡單，合法並高效。

其實在海關監管進口免稅設備時，並沒有禁止進口免稅設備的轉讓或買賣，只不過在監管期間的進口免稅設備轉讓或二次買賣時需補交關稅。如果海關能出台解釋細則，允許進口免稅設備的抵押及融資租賃，規定實際物權轉移時需補交關稅，並明確相應細則，則會大大便利免稅設備進口企業的融資安排，便利租賃公司以及銀行向免稅進口企業提供融資，減少不必要的海關行政審批手續，同時也不會減少國家的稅收或擴大稅收優惠范圍。

2．回租賃稅收問題

一般租賃公司都認為回租賃為租賃的一種形式，應該按照國家對融資租賃或經營性租賃規定的稅收納稅即可。但有個別觀點認為回租賃是由購買和租賃兩部分構成，購買和租賃兩個環節都要納稅。我們認為此觀點不正確。融資租賃的本質是融資，出租人支付購買價給承租人是為了從法律形式上獲得租賃設備的所有權，這是融資租賃的法律前提，是融資租賃業務的必不可分的一部分：而其業務本身動機是為了獲得租賃期間的租金收入，完全是一種融資行為。希望稅務部門能明確對回租按照租賃單一業務模式征稅。

3．跨境融資租賃的稅收問題

跨境融資租賃在對外支付租金時，要先扣除關稅（一般在5%左右），增值稅（租金全額的17%）和預提稅（租金全額的10%）。 全部稅收成本超過30% 。 建議對預提稅的稅基減小，本金部分免徵，只對利息部分徵收預提稅。

4． 經營性租賃的營業稅

目前國內對出租人在經營性租賃合同下的租金收入全額徵收5%的營業稅，這是經營性租賃在中國得不到發展的一個重要原因。建議國家考慮減少對經營性租賃的稅收以促進經營性租賃的發展。建議對於租賃期間的租金收入按照融資租賃的稅收標准徵收，但同時出租人也放棄所得稅前記提折舊。對出租人回收租賃物件後二次變賣取得的銷售收入，扣除租賃物件采購成本後，對溢價部分可按銷售類征稅。

C. 融資租賃1.7億驗資有稅收優惠嗎

您好！優惠政策有的。
融資租賃公司需要驗資1.7億人民幣,才可能享受差額納稅政策,驗外資比較貴,建議是5000萬融資租賃,只內資就可以滿足條件。
融資租賃公司注冊資金實繳到位以後,可以享受稅收的優惠政策的。這個可以拿著驗資報告去稅務局去申請的。
出驗資報告 提供公司 ID

D. 請問高手:國家關於融資租賃公司的稅收政策是怎樣的

根據國稅函【2000】第514號，對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。
融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。
根據財稅[2003]16號，經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。
以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

E. 飛機融資租賃租金可以享受多少稅收優惠

財政部、海關總署、國家稅務總局近日聯合下發通知，明確租賃企業進口飛機有關稅收政策。自2014年1月1日起，租賃企業一般貿易項下進口飛機並租給國內航空公司使用的，享受與國內航空公司進口飛機同等稅收優惠政策，即進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%徵收進口環節增值稅。自2014年1月1日以來，對已按17%稅率徵收進口環節增值稅的上述飛機，超出5%稅率的已征稅款，尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可以退還。

此外，海關特殊監管區域內租賃企業從境外購買並租給國內航空公司使用的、空載重量在25噸以上、不能實際入區的飛機，不實施進口保稅政策，減按5%徵收進口環節增值稅。

F. 融資租賃在稅收上有什麼特別的好處、優惠之類的

1.經中國人民銀行 外經貿部 國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位，可以以其向承租者收取的（全部價款+價外費用）-實際承擔的出租貨物的實際成本，之間的差額*5%交營業稅。（按金融保險業征營業稅）
2.如果未經上述部門批准從事融資租賃的單位，就不可以減去實際承擔出租貨物的成本，用直接用收取的（全部價款和價外費用）*5%全額征稅。（按服務業-租賃業征營業稅）。而且所租賃的東西所有權轉移給對方的話，不僅僅交營業稅，還要交增值稅。
我只知道這些，希望對你有幫助。

G. 融資租賃業的稅收優惠政策有哪些

以下簡要分析我國目前的各項稅收政策制度中，融資租賃交易與一般租賃、買賣交易面對的稅收制度的比較。
（一）融資租賃與一般租賃稅收制度的比較
融資租賃在營業稅和印花稅上所要繳納的稅金少於一般租賃。但由於融資租賃的支出在會計分錄中被資本化，故不能成為所得稅稅前扣除中的營業成本，不及一般租賃的租賃支出可抵扣所得稅的應納稅所得額。
（1）流轉稅。一般租賃中，出租人要繳納租金收入的5%作為營業稅。而融資租賃中，出租人所要繳納的營業稅的稅基比一般租賃人的稅基要少。根據《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號），我國的融資租賃是按照金融業的稅目徵收營業稅，稅基有抵扣，具體為出租人向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租人承擔的出租貨物的實際成本後的余額，自2003年1月1日起，其稅率亦為5%。
（2）所得稅。在所得稅稅前扣除方面根據2007年《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條：「企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除」。融資租賃的租賃支出不可作為所得稅稅前扣除，僅可扣除折舊費用；而一般租賃的所有租賃支出都可以扣除。企業所得稅稅率為25%。在所得稅稅前扣除上，一般租賃可扣除的應稅所得額比融資租賃多，但這主要是由於融資租賃的經濟實質決定其在會計處理上被資本化。
（3）印花稅。出租人和承租人都要繳納合同租金的0.1%作為印花稅。而整個融資租賃交易過程中，出租人和承租人所要繳納的印花稅稅率都低於一般租賃。目前2011年印花稅稅目稅率表中沒有列出融資租賃合同的稅率，實踐中的一般做法是把融資租賃合同的印花稅稅率比照借款合同，稅率為0.005%；購買合同的印花稅比照購銷合同，稅率為0.03%。
（二）融資租賃與一般銷售稅收制度的比較
融資租賃要繳納的稅金在流轉稅、印花稅上都低於一般銷售，在所得稅上還享有加速折舊的特別優待。
（1）流轉稅。一般買賣中，出賣人人要繳納貨物出售的增值部分的17%或13%作為增值稅。而融資租賃將大部分貨款轉變為租金形式，從而只要對其增值部分繳納5%的營業稅。
（2）所得稅。一般買賣和融資租賃都可以享受折舊抵扣稅收，但融資租賃特別享受加速折舊政策。財政部、國家稅務總局財gong字[1996]41號規定，「企業技術改造融資租賃方法租入的機器設備，折舊年限可按租賃期期限和國家規定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短於三年。」不過，企業採取加速折舊的方法稅前提取折舊，必須報國家稅務總局批准。加速折舊政策使得企業可以提前實現稅收抵扣，獲得更多的資金的時間價值。
（3）印花稅。如上一部分分析中所列數據，融資租賃合同中轉移的價款所要繳納的印花稅比放在購買合同中的那部分價款的印花稅要低。

H. 融資租賃的稅收優惠

非常感謝你的信任與提問L1、提供有形動產融資租賃服務，該如何確定增值稅銷售額？稅率是多少？答：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額」。根據財稅〔2013〕106號第十二條規定：「提供有形動產租賃服務，稅率為17%」。2、從事有形動產融資性售後回租服務，該如何確定增值稅銷售額？稅率是多少？答：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額」。根據財稅〔2013〕106號第十二條規定：「提供有形動產租賃服務，稅率為17%」。稅收優惠政策：根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第二點明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行；2014年1月1日以後注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行」。因此，符合上述規定的從事融資租賃的納稅人可以在2015年12月31日前，享受對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（3）、根據《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規定：「根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除」。因此，企業通過融資性售後回租方式取得的固定資產發生的融資利息，可以作為企業財務費用直接在計算企業所得稅時扣除。希望對你有所幫助。