融資租賃分批開票所得稅調整

Ⅰ 融資租賃稅費問題

主要原因是2013年財稅106號文：經批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租（承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回）服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

簡單來說，就是融資租賃公司要扣除本金來繳稅，憑什麼扣除本金呢，就是要收到你們給他們開的發票作為憑證，什麼發票呢，操作層面來說，就是租賃圈說的零稅率增值稅普通發票，怎麼開呢，每個地方看稅務局的文件落實情況，稅務局說了算，他說他懂，他學習過，一般就可以開，他說沒查到，呵呵，那就麻煩了，你還得給他上課說服他。如果沒說服稅務，就協調租賃公司，給租賃公司搞個承諾，讓租賃公司先放款，發票你們公司邊去協調。（純個人工作經驗建議）

Ⅱ 融資租賃業的稅收優惠政策有哪些

以下簡要分析我國目前的各項稅收政策制度中，融資租賃交易與一般租賃、買賣交易面對的稅收制度的比較。
（一）融資租賃與一般租賃稅收制度的比較
融資租賃在營業稅和印花稅上所要繳納的稅金少於一般租賃。但由於融資租賃的支出在會計分錄中被資本化，故不能成為所得稅稅前扣除中的營業成本，不及一般租賃的租賃支出可抵扣所得稅的應納稅所得額。
（1）流轉稅。一般租賃中，出租人要繳納租金收入的5%作為營業稅。而融資租賃中，出租人所要繳納的營業稅的稅基比一般租賃人的稅基要少。根據《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號），我國的融資租賃是按照金融業的稅目徵收營業稅，稅基有抵扣，具體為出租人向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租人承擔的出租貨物的實際成本後的余額，自2003年1月1日起，其稅率亦為5%。
（2）所得稅。在所得稅稅前扣除方面根據2007年《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條：「企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除」。融資租賃的租賃支出不可作為所得稅稅前扣除，僅可扣除折舊費用；而一般租賃的所有租賃支出都可以扣除。企業所得稅稅率為25%。在所得稅稅前扣除上，一般租賃可扣除的應稅所得額比融資租賃多，但這主要是由於融資租賃的經濟實質決定其在會計處理上被資本化。
（3）印花稅。出租人和承租人都要繳納合同租金的0.1%作為印花稅。而整個融資租賃交易過程中，出租人和承租人所要繳納的印花稅稅率都低於一般租賃。目前2011年印花稅稅目稅率表中沒有列出融資租賃合同的稅率，實踐中的一般做法是把融資租賃合同的印花稅稅率比照借款合同，稅率為0.005%；購買合同的印花稅比照購銷合同，稅率為0.03%。
（二）融資租賃與一般銷售稅收制度的比較
融資租賃要繳納的稅金在流轉稅、印花稅上都低於一般銷售，在所得稅上還享有加速折舊的特別優待。
（1）流轉稅。一般買賣中，出賣人人要繳納貨物出售的增值部分的17%或13%作為增值稅。而融資租賃將大部分貨款轉變為租金形式，從而只要對其增值部分繳納5%的營業稅。
（2）所得稅。一般買賣和融資租賃都可以享受折舊抵扣稅收，但融資租賃特別享受加速折舊政策。財政部、國家稅務總局財gong字[1996]41號規定，「企業技術改造融資租賃方法租入的機器設備，折舊年限可按租賃期期限和國家規定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短於三年。」不過，企業採取加速折舊的方法稅前提取折舊，必須報國家稅務總局批准。加速折舊政策使得企業可以提前實現稅收抵扣，獲得更多的資金的時間價值。
（3）印花稅。如上一部分分析中所列數據，融資租賃合同中轉移的價款所要繳納的印花稅比放在購買合同中的那部分價款的印花稅要低。

Ⅲ 融資租賃企業出租方收取的服務費能否分期確認收入，所得稅是否認可。

能。

理論上是要分攤確認的，一般都一次性確認以提前確認收入。所得稅和增值稅不一樣，開票無關收入計算。

Ⅳ 融資租賃的所得稅怎麼扣除

恩，就和正常購入固定資產所得稅抵扣一樣
因為融資租賃形成的固定資產，視同企業自有固定資產管理，按期計提折舊，然後折舊額在應納稅所得額中分期扣除就行了

Ⅳ 融資租賃有哪些稅收政策

一、增值稅

（一）稅率

1、直租：動產16%；不動產10%。

根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號文）》，自2018年5月1日起動產增值稅稅率由17%調整為16%；不動產增值稅稅率由11%整為10%

2、回租： 5%。

財稅【2016】36號文規定，融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅。

二、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。根據《契稅暫行條例》第2條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

1、直租

出租人（融資租賃企業）購入土地、房屋融資物時，出租人應繳納契稅；融資租賃期間，土地、房屋的產權仍屬於出租人，不涉及契稅；融資租賃期屆滿後，土地、房屋權屬轉移至承租人，則承租人應繳納契稅。因此，對於土地、房屋直租而言，所有權發生移轉的，就應繳納契稅。

2、回租

財稅【2012】82號《財政部、國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》第1條規定，對金融租賃公司開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

三、房產稅

財稅【2009】128號《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》第3條規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

需要說明的是：

1、房產稅由承租人（實質重於形式，雖然法律上的產權人為出租方）按照房產余值繳納，而非由出租人按照租金繳納。

2、財稅【2010】121號《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。因此，在法律形式上，在租賃期間土地使用權在出租方名下，根據實質重於形式的原則，承租方還應當將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。但在實際操作中，根據財稅【2016】36號文規定融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅的原則，因此一般在確保不發生風險的同時，多採取暫不變更土地使用權等其他變通方法處理，以避免繳納過高的產權轉讓稅。

四、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

五、印花稅

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。

財稅【2015】144號《關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

拓展資料

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃和傳統租賃一個本質的區別就是：傳統租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。是市場經濟發展到一定階段而產生的一種適應性較強的融資方式，是20世紀50年代產生於美國的一種新型交易方式，由於它適應了現代經濟發展的要求，所以在20世紀60～70年代迅速在全世界發展起來，當今已成為企業更新設備的主要融資手段之一，被譽為「朝陽產業」。

我國20世紀80年代初引進這種業務方式後，三十多年來也得到迅速發展，但比起發達國家來，租賃的優勢還遠未發揮出來，市場潛力很大。

Ⅵ 融資租賃公司差額繳納營業稅，因為租金是分期收的，所以營業稅是一次交還是分次開票分次交

分次開票分次交

Ⅶ 計算所得稅時 融資租入的固定資產需要做調整嗎

對於融資租入的固定資產，由於會計與稅法在未確認融資費用的處理上存在著差異，納稅人在計算企業所得稅時應注意對未確認融資費用要進行納稅調整。

《企業會計准則21號——租賃》規定，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬於租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產價值。

未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤。承租人應當採取實際利率法計算確認當期的融資費用。承租人應當採用與自有固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。

《企業所得稅法實施條例》第五十八條第三項規定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。第四十七條（二）規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

由此可見，稅法規定融資租入的固定資產的計稅基礎與會計上該資產的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調整。在會計上未計入資產成本的未確認融資費用，因其實際已經包含在計稅基礎中，按規定應當以折舊的方式在固定資產的使用期限里分期扣除，不得在稅前直接扣除，應調增應納稅所得額。

例如，甲鋼鐵公司2008年7月從乙公司融資租入一套生產設備，合同約定租賃期限為10年，最低租賃付款額合計為1500萬元，最低付款額現值為1200萬元。該生產設備公允價值為1400萬元。則該生產設備會計入賬價值為1200萬元，應在財務費用列支的未確認融資費用為300萬元（1500－1200）。那麼，按稅法規定該生產設備的計稅基礎為1500萬元，2008年應調增應納稅所得額15萬元（300÷120×6）。

Ⅷ 新企業所得稅法融資租賃如何扣除

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第四十七條企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

(8)融資租賃分批開票所得稅調整擴展閱讀：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》：

第六條

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

第七條

收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

（三）國務院規定的其他不征稅收入。

第八條

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第九條

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。

第十條

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的准備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

Ⅸ 經營租賃融資租賃企業所得稅如何處理

企業所得稅法實施條例第四十七條規定,企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費,按照以下方法扣除:
1.以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。
2.以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。
因此，以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費，可以在租賃期限內均勻扣除。

Ⅹ 融資租賃所得稅扣除問題

一、納入營改增試點的企業經營融資租賃業務，首先根據融資租賃標的物的分類，適用不同稅種稅率。本次營改增試點僅就6+1，涉及融資租賃行業的有形動產租賃屬於現代服務業，納入營改增范圍；如果屬於融資租賃的不動產租賃則繼續按營業稅差額繳稅。
二、不動產融資租賃繼續按營業稅計繳。
三、融資租賃業務的利息收入，融資租賃出租方取得的利息收入，按所得稅法計征。
四、融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入。對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。