財政融資資金特別會計

A. 公司財務總監的職責范圍

1、審核會計報告

財務總監職責主要是組織會計核算，並不是要自己去做會計，進行會計具體操作，主要是組織企業會計核算體系的建立、相關財會、管理制度

的建立，建設一個高效的會計機構，帶出一支有戰鬥力的會計團隊，促使企業會計核算符合國家的政策、符合企業的利益要求。會計核算的所有工作最終是以會計報

告綜合反映出來的，財務總監通過審核財務報告來監管企業會計核算、監管經營過程中執行各項制度、政策的情況，監控企業預算執行過程與結果，簽審企業會計報
告是財務總監必不可少的工作之一。

2、進行企業經濟活動分析

企業財務報告專業性、綜合性比較強，很多財務數據也比較籠統，它只能綜合反映企業的某些經營狀況，至於其間包含的許多具
體經濟信息無法一一反映，為保證管理者能讀懂其中的內容，財務總監應利用自己的專業知識，通過對企業經營活動過程各方面的了解，利用所學的專業分析方法，
對企業經濟活動情況進行綜合分析，寫出比較系統、讓其他管理者都讀得懂的分析報告，為企業最高決策者提供決策所需要的相關財務信息。

3、組織企業財務預算的編制、日常檢查等工作

隨著企業規模的擴大，預算管理在企業管理中的重要性越顯突出，財務管理也是如此，上了一定規模的企業，財務管理主要也是
圍繞財務預算來進行，財務總監作為財務管理方面的最高組織者，組織企業財務預算的編制那是天經地義的事，當然預算編制只是財務管理的初始，關鍵還在於執行，如何使執行不偏離原定規劃，在執行過程中時刻進行預算的日常檢查必不可少，只有這樣，才能真正做到事前有規劃、事中有管理，事後有分析，預算管理是財
務總監必不可少的一件事。

4、組織企業成本管理，壓縮企業成本

在現代經濟社會，做獨家生意是很少的，絕大部分商品在市場上都能找到相同或相似的替代品，在這種情況下，產品的質量和成
本就顯得十分重要，在激烈的市場竟爭中，成本在很大程度上決定了企業盈利水平，決定了企業命運，成本控制是企業財務管理的重點，也是企業財務總監工作的重
點之一，組織企業成本核算、成本管理、壓縮企業支出，成為財務總監必須做好的一件事。

5、管理企業財務制度

企業是一個以營利為目的經濟組織，組織管理具有共性，那就是法制化，以法治管理替代人治管理是企業發展的必然，財務管理
作為這個經濟組織管理中的一個重要組成部分，而且是核心部分，財務管理體系化和法制化必不可少，作為企業財務方面的最高組織者和責任人，財務總監是這一法
制化體系建設的組織者，應組織好對企業內部財務制度的制定、貫徹執行、組織好對國家財政、財務、稅收等相關法規的學習與執行，對制度的執行進行詳查，以確 保企業守法經營。

6、調配企業營運資金

企業的經營過程其實就是一項資金轉化成另一項資金的過程，從貨幣資開始經過儲備資金、生產資金、銷售資金這幾個階段，一
個循環最後再回到貨幣狀態，不斷往復，一刻也不能停留，在企業資金的循環過程中，為確保資金需求量、流動順暢，需要人來合理調配資金，對企業營運資金管理
是企業財務管理的重要內容之一，也是難度比較大的一項工作，如何合理調配企業營運資金，保證企業血液順暢流動，是財務總監日常工作之一。

7、為企業生產與發展融資

資金對企業的重要性不用多說，在企業生產經營過程中，資金的需求量是隨著生產經營的變化而不斷變化的，然而由於種種原因，企業不可能准備一個隨時支取的資金百寶箱，較少投資者能隨時拿出企業經營所需要的全部資金，絕大多數企業需要通過資本市場、金融市場、經營市場去籌措
企業經營所需要的資金，籌措企業生產經營、投資發展所須要的資金是財務總監的重要工作之一。

8、進行企業納稅籌劃

依法納稅是每個企業應承擔的法定義務，為國家建設多實現稅收，依法納稅，對每個企業來說都是一件非常光榮的事，但無論如
何，交稅都會引起企業資金凈流出，企業資金流出一點，留給企業自用的資金就會少一點，這對企業並沒有益處，特別是當企業急需資金時。企業要做到既依法納
稅，又要避免資金過快、過集中流出，就應當進行業務調節、納稅籌劃，通過納稅籌劃，在遵守國家法規的基礎上，合理調節企業稅負，調節資金流動，這是企業財
務總監的工作之一。

9、參與企業投資決策

企業除生產經營外，投資也是決定企業命運的一項重要工作，如果說日常生產經營決定企業短期的生存狀況的話，投資則決定企
業長遠生存與發展，企業作為一個以持續經營、追求發展的營利性組織，為了長遠發展投資必不可少，財務總監作為企業財務管理方面的最高組織者，作為財務方面

的專業人事，積極參與企業投資決策，組織對投資承受力分析、投資經濟效益分析，並要籌措投資所需要的資金，參與企業投資決策也是財務總監必不可少的一件事。

10、協調各方面財務關系

財務部門作為企業組織中的一個部分，財務管理作為企業管理體系的重要內容之一，財務不可能獨立於組織、管理體系之外，必
然要與相關部門、單位發生各種關系，要最大地發揮財務管理的效用，與各部門、各單位密切配合必不可少，與財務發生關系的部門非常多，除企業內部采購、生
產、經營等各個部門外，企業外部聯系部門也很多，如客戶、工商、稅務、財政、海關、銀行、政府等，財務要與這么多部門發生直接關系，少不了有人從中進行必
要的協調，協調財務與各方面的關系也是財務總監必不可少的重要工作內容之一。

(1)財政融資資金特別會計擴展閱讀

財務總監任職要求：

1、具有較全面的財會專業理論知識、現代企業管理知識，熟悉財經法律法規和制度；

2、熟悉財務相關法律法規、投資、進出口貿易、企業財務制度和流程；

3、參與過較大投資項目的分析、論證和決策；

4、熟悉稅法政策、營運分析、成本控制及成本核算；

5、具有豐富的財務管理、資金籌劃、融資及資本運作經驗；

6、良好的口頭及書面表達能力。

B. 什麼是財政投融資

1、所謂財政投資是政府的各級財政部門，根據財政預算投資計劃無償專撥給企業用的專項資金屬。這種投資形式多半用於國有企業，其特點是專款專用；二是要接受財政部門的監督；三是用財政投資形成的固定資產等的所有權屬於國家；四是無償性，不需要企業償還，如果有結余要上繳財政的。
2、企業會計制度為此設立了專項應付款科目進行核算：
企業按照財政計劃收到投資撥款時：
借：銀行存款
貸：專項應付款－財政投資撥款
如果全部撥款用於某項技術改造，新購進或建造某一固定資產完工交付使用時：
借：固定資產
貸：有關科目
同時結轉：
借：專項應付款－財政投資撥款
貸：資本公積－財政投資撥款轉入。

C. 工程「結算」和「決算」的區別

1，結算指把某一時期內的所有收支情況進行總結、核算。

2，決算，指根據年度預算執行結果而編制的年度會計報告。它是預算執行的總結。

當國家預算執行進入終結階段，要根據年度執行的最終結果編制國家決算。它反映年度國家預算收支的最終結果，是國家經濟活動在財政上的集中反映。

決算收入表明國家建設資金的主要來源、構成和資金積累水平，決算支出體現了國家各項經濟建設和社會發展事業的規模和速度。

(3)財政融資資金特別會計擴展閱讀：

結算有兩種：①現金結算，即直接以現金進行支付。

②轉帳結算，即通過銀行將款項從付款單位帳戶劃轉入收款單位帳戶。在銀行辦理的貨幣收付總額中，轉帳結算約佔95%以上，是貨幣結算的主要形式。

在現金結算中，買賣雙方同時在場，交貨與付款是在同一時間，同一處所進行的，交易雙方一手交錢，一手交貨，交易可以當面兩清，手續也較簡便。

轉帳結算則與此不同，交貨與付款在時間上不一致，往往是先發貨後再通過銀行付款，買賣雙方並不同時在場，而且交易情況多種多樣，對結算的條件有不同的要求，因此轉帳結算要制訂多種結算方式，對付款的時間、地點、條件和交易雙方的責任作出不同的規定。

轉帳結算方式有：托收承付、委託收款、匯兌、信用證、限額結算、轉帳支票、付款委託書等。

D. 財務管理中心的行業財務管理中心及其模式

1、建立行業財務管理中心的重要性和必要性 (一)盤活行業資金，緩解財政支出壓力，加強財政宏觀調控能力。
行業(特別是大的行業如：教育、衛生、文體廣電、公檢法等)下屬單位多，許多下屬單位除了財政撥款收入外，還有大量可自由支配的事業收入和其它收入，因此，許多行業資金規模較大。但從局部看，行業下屬各單位也存在「貧富不均」現象(當然，這是由單位的性質決定的)：有些單位擁有大量的閑置資金，只能放在銀行里吃利息；而另一些單位由於資金短缺(特別是一些全部或大部分依靠財政撥款的單位)，影響其業務的發展。如果能將全部或大部分行業資金集中起來，進行恰當的調劑(有成本的調劑)，即通過建立行業財務管理中心。一方面為閑置資金找到了增值渠道；另一方面，緩解了財政的壓力，促進資金短缺單位的業務發展；同時，也使資金短缺單位提高資金成本意識，並促進整個行業的財務管理水平，更好地實現國有資產的保值、增值。再者，通過建立行業財務管理中心，可以將行業資金的集中起來，進行統籌管理，統一調度，合理運作和利用，這將有利於政府充分發揮財政整體功能，集中財力辦好各項事業。
(二)擴大會計集中核算范圍，細化財政監督過程，為財政部門提供決策參考。
目前會計核算中心的核算范圍基本上為一級預算單位，而對於二級及基預算單位的財務由各單位自行管理、自行核算，僅由行業主管部門上報有關數據。這樣，一方面，有可能會造成一級預算單位為了逃避財政監督而將部分資金劃入下級預算單位進行處理。另一方面，財政部門無法全面了解和監督整個預算支出的執行情況，從而無法為下一年度的部門預算審核提供科學依據。下面以某市會計核算中心為例分析：
該中心目前僅僅集中核算部分一級預算單位，2001年該市地方預算內財政支出為428608萬元，其中預算內教育事業費支出為 101691萬元，佔23.73%,而目前納入集中核算的教育行業，僅僅是一級預算單位-該市教育局,2001年集中核算的教育事業費支出為7006萬元(其中:6630萬元為撥出經費)僅占總教育費支出的6.89%,龐大的一筆財政教育資金游離在集中核算范圍之外,這筆大資金是由各單位分散管理，使財政部門很難掌握整個教育資金的運作、使用情況，難以對財政狀況作出及時准確的判斷和有效規劃。因此建立行業財務管理中心，可以對基層預算單位使用撥款的全過程實行實時監控，能夠有效地強化財政對單位財務收支活動的監督，更清楚地了解各單位預算執行情況，並進一步進行財務分析，為合理制定各項開支標准或定額，細化、強化部門預算管理，最終使預算分配走向公平合理創造了條件。
2、行業財務管理中心的模式
(1)行業財務管理中心的性質
行業財務管理中心是行業資金管理機構，相當於企業集團的內部銀行。該中心也是行業主管部門的內部資金管理部門，但業務上接受財政部門的監督和會計核算中心的指導，它的主要職責是負責整個行業下屬各預算單位的日常資金結算、各預算單位之間的資金有償調劑、建立完善的財務監督和財務分析系統。行業財務管理中心是集結算、融資(資金調劑)和調控監管於一體的行業財務管理中心。通過建立行業財務管理中心，真正做到有效調節資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活行業沉澱資金，挖掘資金使用潛力，促使各預算單位提高對資金時間價值和資金成本的認識，加強財務分析和財務監督，提高資金的使用效率和效益，促進各項事業的發展。
(2)行業財務管理中心的總體設計思路
以財政預算管理為主線，以財政監督為保證，引入融資及資金使用成本理念，運用財務管理方法對行業資金進行統一調度和集中核算，建立一個行業資金的管理中心、調劑中心、調控監管中心。
(3)行業財務管理中心的內部結構及其職能
建立行業財務管理中心要求行業主管部門下屬所有有財政撥款的行政事業單位取消原有銀行賬戶，統一在行業財務管理中心開設結算賬戶，參照目前市級機關會計核算中心的做法：這些單位目前仍保留「三個不變(即原有的會計主體不變，預算管理關系不變，財務審批權不變。)取消會計崗位，僅保留一名報賬員，即這些單位成為報賬單位。行業財務管理中心在銀行開立賬戶。前已述及，行業財務管理中心是集結算、融資(資金調劑)和資金調控監管於一體的多功能的行業財務管理中心。為實現上述三大功能，其內部機構應分設三個職能部門，即結算部、資金調劑部、資金監管及財務分析部。這三個部門的具體職能如下：
資金結算部：為報賬單位(即行業主管部門下屬二級及基層預算單位)開戶，受理各報賬單位單據的審核、數據錄入、日常資金結算，日常賬務處理、編制會計報表等等。行業財務管理中心在此充當銀行結算功能，該部門的職能就相當於目前的會計核算中心。
資金調劑部：也可稱為融資部，這是將融資理念引入到財政管理體制的一個設想，即通過行業財務管理中心為各報賬單位調劑資金餘缺，盤活行業資金，緩解財政資金壓力，提高資金使用效益。筆者在此拋磚引玉，與各位同仁一起探討。
行業財務管理中心引入融資理念的意義
眾所周知，我國的財政正逐步退出競爭性領域，向公共財政轉變，因此財政資金的短缺將在很長一段時間內存在。但在增量財政資金不足的情況下，可否盤活存量呢?其實上從局部來看，各單位由於客觀情況的不同存在著暫時的「貧富不均」現象，即有些單位存在大量的閑置資金，而另一此單位卻資金嚴重短缺。這在二級及基層預算單位表現行比較明顯，以某市教育行業為例；2001年預算內教育事業費撥款為 101691萬元(這還不包括各單位的事業收入和其他收入)這筆巨額資金為調劑各單位資金餘缺成為可能；同時由於行業財務管理中心的核算對象是二級及基層預算單位。對於教育行業，其基層預算單位-各類學校，對於教育資金的需求是十分強烈的。但由於學校的差別，有的有充足的資金閑置在銀行里吃利息，有的學校卻迫切需要大量的資金搞投入。再者，隨著農村費改稅的的逐步實施，教育資金將越來越緊缺。因此在增量教育資金不足的情況下如何盤活存量教育資金將是十分現實的選擇。而行業財務管理中心的融資功能恰好為解決這一矛盾提供了可能性。有一點需要說明的是，這里舉教育行業為例，主要是考慮到教育事業費支出占總預算內財政支出的比重很大。其他大的行業如：衛生、文體廣電等行業的情況也有些類同。但行業財務管理中心要實現資金調劑功能必須要解決以下幾個問題：一是如何分別管理各單位的自有資金和調劑資金；二是調劑資金的成本如何確定，調劑的收益如何處理；三是如何規范融資行為，防範資金風險。
行業財務管理中心調劑資金首先應解決幾個理論上的問題
①調劑資金的來源是各報賬單位暫時閑置的資金，但必須是各報賬單位能自由支配的資金，行業財務管理中心可調劑的資金頭寸還應作如下扣除：財政專款、每月各報賬單位的固定開支(如工資、津貼、獎金、醫保費、公積金等)、備付金等。在扣除以上項目後，確實一定的百分比作為可調劑資金頭寸。行業財務管理中心須經常檢查資金頭寸並及時作出調整。
②融資期限，根據可調劑資金頭寸的長短期結構而定，一般在三個月以內，最長不超過一年。
③資金使用成本(融資利率)的確定，可參照同期銀行貸款利率。
④調劑資金產生的收益(融資利率與存款利率的差額)的處理，嚴格來說，各報賬單位的各類資產包括存款均屬於國有資產，但為了增強各單位的理財能動性，鼓勵增產節約、增收節支，促進各項事業的發展，有資金盈餘的報賬單位可參與收益分配。各報賬單位收益分配額按如下公式確定：
收益分配額=各報賬單位的存款積數/管理中心總存款積數×(調劑資金產生的收益-管理中心相關融資成本費用)
存款積數=∑存款余額×存款天數
資金調劑部的職能如下：
①分別為各報賬單位建立存款、融資明細賬戶。分別計息，分別核算；
各報賬單位的資金進入行業財務管理中心後，由中心統一在銀行開立一個統管賬戶；同時中心也為各單位開立實體賬戶，這包括存款賬戶和融資帳戶(該賬戶相當於內部銀行的貸款賬戶)，存款賬戶和融資賬戶分別計息，利率參照同期金融機構存、貸款利率。
②規范融資行為，防範資金風險。
各報賬單位根據實際資金短缺情況向行業財務管理中心申請融資時，需提供有關資料，如借款申請書，融資具體用途，項目具體情況等。管理中心收到報賬單位報送的有關材料後，經辦人員先審核申請資料和報賬單位近期的財務狀況資料，本年度及上月的財務收支情況等，並到需要融資的單位作實地調查，寫出調查報告和初步意見，上報管理中心主任。管理中心根據資金頭寸情況，按融資審批許可權審批。小額融資由管理中心主任審批後發放；大額融資報主管部門和財政部門審批後發放；資金調出後資金調劑部門應建立融資檔案，並對融資單位進行跟蹤。對於拖欠資金的單位，除及其收回資金外，還可通過行業主管部門和財政部門雙重製裁的辦法來確保資金安全。同時融資部門還有一個職能是制定合理的融資管理辦法以以保證資金的安全。融資管理辦法一般包括以下內容：融資對象和條件；融資期限、利率；融資審批許可權；利息的計算與償還；融資的管理與監督；拖欠資金的制裁辦法。
3、資金監管與財務分析部
(1)設立該部門的必要性。
我們知道，財務分析和財務監督是事業行政財務管理的一項重要任務。加強財務分析和財務監督，有利於保證單位認真執行國家有關方針、政策和財務制度，維護財經紀律；有利於保證事業行政單位業務工作和財務收支計劃順利完成；有利於促進單位挖掘內部潛力，增收節支，提高資金使用效益；有利於及時、准確地反映事業行政單位財務活動狀況，掌握財務活動的特點和規律，為財務決策提供科學、可靠的依據。
(2)財務監督的內容
①監督檢查國家有關方針、政策、財政預算的執行情況
監督檢查單位預算執行情況，監督檢查資金收付的合法性、合理性、真實性；以及對國有資產管理所進行的監督檢查等。行業財務管理中心配合財政部門、主管部門科學運用財務監督手段，採取行之有效的財務監督形式，將日常監督與專項監督有機地結合起來，及時發現違反財務制度和財經紀律的行為，並按有關規定進行處理。
②融資監督：
a、行業財務管理中心調劑資金應嚴格按照本中心的融資管理辦法審批和管理，不得隨意放款，要做到既能支持各報賬單位的發展又要保證資金能安全收回。
b、報賬單位應按規定用途使用，否則管理中心有權收回資金。
c、行業財務管理中心應經常檢查借款單位的資金使用情況，借款單位也應如實反映情況。
d、建立健全中心有關規章制度，所有賬務做到日清月結，隨時了解中心自身的資金情況、報賬單位的存款和融資情況
(3)財務分析的內容主要包括：
預算執行情況分析，資金運用情況分析，財產物資的使用、管理情況分析等。行業財務管理中心應該建立符合各報賬單位特點的財務分析體系，運用對比分析、因素分析、動態分析等多種方法，提高財務分析的質量，為財政部門審核單位、部門預算提供科學依據。
4、行業財務管理中心與有關部門的關系
(1)與行業主管部門的關系
行業財務管理中心應直屬於行業主管部門，屬於主管部門的一個財務管理機構。
(2)與財政部門的關系
行業財務管理中心應接受財政部門的監督與檢查，行業財務管理中心執行財政部門的財經政策法規，並向財政部門報送相關資料與分析報告。
(3)與會計核算中心的關系
行業財務管理中心在業務接受會計核算中心的指導，並按時向會計核算中心報送相關的會計報表與統計資料。

E. 財務總監的工作

財務總監日常主要工作

財務總監作為企業財務管理方面的最高組織指揮者，在董事會或總經理的授權下，全面負責企業財務方面的工作，每家企業都非常重視挑選自已的財務總監，都希望自已所選財務總監同時兼有高級會計師、管理會計師，注冊會計師的能力，最好還是一個溝通大師。企業對財務總監提出如此高的要求，財務總監的在企業中到底應解決企業哪些事，筆者就自己多年的工作實踐，談一點自己的看法。

一、審核會計報告

雖然財務在企業里要做的工作很多，但其中最基礎的還是會計核算，財務總監作為企業的財務管理方面的最高組織指揮者，其首要的任務就是組織好企業的會計核算，企業所有的財務管理工作都是建立在及時、全面、真實的會計核算基礎之上。會計核算是企業財務管理過程中的基礎，同時工作又非常具體和繁雜，財務總監主要是組織會計核算，並不是要自己去做會計，進行會計具體操作，主要是組織企業會計核算體系的建立、相關財會、管理制度的建立，建設一個高效的會計機構，帶出一支有戰鬥力的會計團隊，促使企業會計核算符合國家的政策、符合企業的利益要求。會計核算的所有工作最終是以會計報告綜合反映出來的，財務總監通過審核財務報告來監管企業會計核算、監管經營過程中執行各項制度、政策的情況，監控企業預算執行過程與結果，簽審企業會計報告是財務總監必不可少的工作之一。

二、進行企業經濟活動分析

企業財務報告專業性、綜合性比較強，很多財務數據也比較籠統，它只能綜合反映企業的某些經營狀況，至於其間包含的許多具體經濟信息無法一一反映，為保證管理者能讀懂其中的內容，財務總監應利用自己的專業知識，通過對企業經營活動過程各方面的了解，利用所學的專業分析方法，對企業經濟活動情況進行綜合分析，寫出比較系統、讓其他管理者都讀得懂的分析報告，為企業最高決策者提供決策所需要的相關財務信息。

三、組織企業財務預算的編制、日常檢查等工作

隨著企業規模的擴大，預算管理在企業管理中的重要性越顯突出，財務管理也是如此，上了一定規模的企業，財務管理主要也是圍繞財務預算來進行，財務總監作為財務管理方面的最高組織者，組織企業財務預算的編制那是天經地義的事，當然預算編制只是財務管理的初始，關鍵還在於執行，如何使執行不偏離原定規劃，在執行過程中時刻進行預算的日常檢查必不可少，只有這樣，才能真正做到事前有規劃、事中有管理，事後有分析，預算管理是財務總監必不可少的一件事。

四、組織企業成本管理，壓縮企業成本

在現代經濟社會，做獨家生意是很少的，絕大部分商品在市場上都能找到相同或相似的替代品，在這種情況下，產品的質量和成本就顯得十分重要，在激烈的市場竟爭中，成本在很大程度上決定了企業盈利水平，決定了企業命運，成本控制是企業財務管理的重點，也是企業財務總監工作的重點之一，組織企業成本核算、成本管理、壓縮企業支出，成為財務總監必須做好的一件事。

五、管理企業財務制度

企業是一個以營利為目的經濟組織，組織管理具有共性，那就是法制化，以法治管理替代人治管理是企業發展的必然，財務管理作為這個經濟組織管理中的一個重要組成部分，而且是核心部分，財務管理體系化和法制化必不可少，作為企業財務方面的最高組織者和責任人，財務總監是這一法制化體系建設的組織者，應組織好對企業內部財務制度的制定、貫徹執行、組織好對國家財政、財務、稅收等相關法規的學習與執行，對制度的執行進行詳查，以確保企業守法經營。

六、調配企業營運資金

人們常將企業的資金比著人體身上的血液，缺少血液人就會死，即使不缺血，流動不暢也會生病，企業也一樣，缺少資金企業也完蛋，資金流動不暢也會出現經營困難。

企業的經營過程其實就是一項資金轉化成另一項資金的過程，從貨幣資開始經過儲備資金、生產資金、銷售資金這幾個階段，一個循環最後再回到貨幣狀態，不斷往復，一刻也不能停留，在企業資金的循環過程中，為確保資金需求量、流動順暢，需要人來合理調配資金，對企業營運資金管理是企業財務管理的重要內容之一，也是難度比較大的一項工作，如何合理調配企業營運資金，保證企業血液順暢流動，是財務總監日常工作之一。

七、為企業生產與發展融資

資金對企業的重要性不用多說，在企業生產經營過程中，資金的需求量是隨著生產經營的變化而不斷變化的，然而由於種種原因，企業不可能准備一個隨時支取的資金百寶箱，較少投資者能隨時拿出企業經營所需要的全部資金，絕大多數企業需要通過資本市場、金融市場、經營市場去籌措企業經營所需要的資金，籌措企業生產經營、投資發展所須要的資金是財務總監的重要工作之一。

八、進行企業納稅籌劃

依法納稅是每個企業應承擔的法定義務，為國家建設多實現稅收，依法納稅，對每個企業來說都是一件非常光榮的事，但無論如何，交稅都會引起企業資金凈流出，企業資金流出一點，留給企業自用的資金就會少一點，這對企業並沒有益處，特別是當企業急需資金時。企業要做到既依法納稅，又要避免資金過快、過集中流出，就應當進行業務調節、納稅籌劃，通過納稅籌劃，在遵守國家法規的基礎上，合理調節企業稅負，調節資金流動，這是企業財務總監的工作之一。

九、參與企業投資決策

企業除生產經營外，投資也是決定企業命運的一項重要工作，如果說日常生產經營決定企業短期的生存狀況的話，投資則決定企業長遠生存與發展，企業作為一個以持續經營、追求發展的營利性組織，為了長遠發展投資必不可少，財務總監作為企業財務管理方面的最高組織者，作為財務方面的專業人事，積極參與企業投資決策，組織對投資承受力分析、投資經濟效益分析，並要籌措投資所需要的資金，參與企業投資決策也是財務總監必不可少的一件事。

十、協調各方面財務關系

財務部門作為企業組織中的一個部分，財務管理作為企業管理體系的重要內容之一，財務不可能獨立於組織、管理體系之外，必然要與相關部門、單位發生各種關系，要最大地發揮財務管理的效用，與各部門、各單位密切配合必不可少，與財務發生關系的部門非常多，除企業內部采購、生產、經營等各個部門外，企業外部聯系部門也很多，如客戶、工商、稅務、財政、海關、銀行、政府等，財務要與這么多部門發生直接關系，少不了有人從中進行必要的協調，協調財務與各方面的關系也是財務總監必不可少的重要工作內容之一。

有幫助記得採納，謝謝！

F. 請問固定資產貸款與項目融資貸款的主要區別是什麼謝謝

兩者的區別主要有：

1、范圍不同：

固定資產貸款包括：基本建設、技術改造、開發並內生產新產品等活動容及相關的房屋購置、工程建設、技術設備購買與安裝等。

項目融資貸款包括：：項目經營權，項目產權和政府特別支持（具備文件）等。

2、貸款機構審批貸款時要考察的內容不同：

固定資產貸款可以考察借款人總體的還款能力.

項目融資一般注意項目本身的還款能力，當然也不排除其他抵押、保證等第二還款來源。

3、金額范圍不同：

固定資產貸款是一個大概念，而項目融資是其中的一部分。

項目融資的貸款：金額較大。例如公路、機場、電網、電站、核電、水庫等通常採用項目融資方單一的設備購置等一般採用固定資產貸款。

固定資產貸款是一個大概念，而項目融資是其中的一部分。

(6)財政融資資金特別會計擴展閱讀：

固定資產貸款與項目融資貸款所採用的形式：

1、BOT形式：BOT是指對採取「建設--經營--轉讓(移交)方式的項目貸款；

2、TOT形式：TOT指對採取「轉讓移交--經營--轉讓(移交)方式的項目貸款。

註：固定資產貸款是指通過有形抵押物的估值貸款，項目貸款是根據項目的未來收益的估值貸款。

G. 資產重組的特殊目標

一項並購的達成，必須能夠為並購雙方帶來經濟收益。可見，驅動並購的原因是實現並購雙方股東利益的最大化。目前，標准經濟學理論對於企業並購動因的解釋涉及經營協同、管理協同、財務協同效應、規模經濟性、市場競爭動機、資產組合效應、內部化利益、投機性收益等諸多動力因素的影響。
我國上市公司資產重組除了資產重組的一般動機以外，也有自己的特殊動機和目標，這源於我國證券市場的特殊制度安排以及上市公司特殊的股權背景，並由此產生的參與人行為目標的異化。筆者認為在我國上市公司資產重組的特殊目標中，特殊的融資目標、控制權收益目標以及政府意圖是值得去研究和探討的幾個典型的動機目標。 我國企業的融資渠道缺乏，同時在特殊的股權結構、制度安排以及居高不下的市盈率下，股權融資成為一種廉價的融資方式。因此上市資格以及上市公司的再融資資格成了稀缺的資源。有資格的想法保護它，沒有資格的想法得到它，在這種融資資格大戰當中，資產重組活動扮演了重要的角色。
(一)上市公司配股融資和上市資格的制度安排成了資產重組的根本原因
(二)上市公司為了保護融資資格進行的資產重組活動
1、上市公司業績下滑推動了資產重組的頻繁發生
2、保護融資資格成了上市公司資產重組的重要目的 在大股東具有超強控制權的股權結構中，典型的治理問題表現為大股東和中小股東之間的利益沖突。此時，大股東能夠利用控制權為自己謀取利益，即超過他們所持股份的現金流權利的額外收益，而這一額外收益恰恰是大股東通過各種途徑對其他股東權益侵佔所獲得的。
上市公司股權集中度較高是我國證券市場的一種普遍現象。目前我國上市公司第一大股東平均持股達到50.81 %。高度集中的股權結構使大股東掌握大量的投票權，通過選舉「自己人「進入董事會，實現對企業的超強控制，從而擁有超過現金流權利的更大控制權收益。
近年來，在我國證券市場中大量披露的大股東利用上市公司過度融資盲目圈錢、大股東違規佔用上市公司資金甚至掏空上市公司、大股東與上市公司之間違反公允價值標準的關聯交易等一系列問題，集中反映出當前我國上市公司所面臨的大股東侵害問題。而且，由於我國證券市場的監管還不完善，對投資者的法律保護有限，大股東通過控制上市公司獲得的控制權收益更為顯著，對投資者的權益侵害程度亦更甚。因此，我們認為，對控制權利益的攫取，是推動我國上市公司並購的重要動因之一。
1.直接佔用上市公司的資金
在我國上市公司當中，大股東侵佔上市公司的資金已經成為不爭的實事。但怎樣去發現、評價我國上市公司大股東佔用資金的狀況，成了比較困難的事情。原因在於，上市公司關聯方佔用資金有「正常」與「不正常」之分。在我國國有企業的改制上市不徹底，上市公司與母公司之間，有千絲萬縷的業務聯系，因此，一定程度的資金佔用是正常的經營後果，而且上市公司把盈餘資金借給母公司使用，獲取利息也是正常的商業行為。因此從會計報表當中很難發現大股東「不正常」使用上市公司的資金到底有多少。
再加上我國上市公司信息披露不充分、不詳細，從而增加了調查大股東侵佔上市公司資金狀況中的難度。因此筆者只好通過以下方法，來了解上市公司資金佔用的嚴重程度。
(1) 從已經披露的案例了解
(2) 從「往來款」中了解
從存在「大量資金佔用」的上市公司所披露的股東或關聯方佔用資金情況來看，往來款、暫借款、墊付款、資產重組與關聯交易，是形成資金佔用的五大主要原因。其中「往來款」是形成資金佔用的最主要來源，其中有35.38%的樣本公司的資金佔用是因與大股東或關聯方之間的「有往無來」而沉澱下來。
(3) 從「其他應收款」了解
在上市公司大股東及其關聯方佔用上市公司資金中，「其他應收款」多形成於非經營性業務往來，是大股東或關聯方非正常佔用的最主要的體現，因此，通過「其他應收款」的調查，了解上市公司大股東佔用資金狀況也是可行的。在這方面，張弘(2003)通過對上市公司2002年中期報數據調查發現有161家上市公司的其他應收款占總資產的15%以上，有128家上市公司的其他應收款占凈資產的40%以上。
(4)從證監會的普查了解
從2002年底證監會和國家經貿委聯合召開的「上市公司現代企業制度建設經驗交流暨總結大會」上透露的信息顯示，2002年下半年以來普查的1175家上市公司中，S7.S3%的上市公司(676家)存在被大股東佔用巨額資金的現象，被佔用資金合計高達966.69億元，平均每家被佔用資金1.43億元。通過以上方法從側面了解我國上市公司資金被佔用情況，發現大股東資金佔用情況是非常嚴重的。
2.不平等的關聯交易
上市公司和大股東之間的關聯交易本身是中性的，但在我國已經成為一種「重要的價值轉移方式」而加以使用，通過不平等關聯交易可以達到:提高上市公司利潤，粉飾上市公司業績，保護上市公司繼續融資地位，同時反過來也可以達到大股東侵佔上市公司利益的目的。
3.擔保
擔保作為一種企業行為，是社會的一種正常的經濟現象，是一個中性的概念。但是在我國上市公司當中，上市公司違背企業利益最大化原則，不從商業性目的出發，給控股股東借款進行大量的擔保。如果控股股東出現不能按期償還債務，上市公司承擔連帶責任，從而原本經營正常的上市公司被拖入虧損的境地。如ST輕騎」因給集團和其他方的逾期借款提供擔保而陷入經營困境，ST幸福」因擔保問題面臨退市危險等。
大股東掏空上市公司一般先佔用上市公司資金，等上市公司沒有資金可借時，就讓上市公司為大股東的借款進行擔保，從而增加了上市公司的財務風險。這在給大股東大量進行擔保的上市公司中容易看到。
我國上市公司資產重組中的政府意圖
西方國家的政府對經濟的干預始終停留在彌補市場缺陷的理論框架上，因此西方國家政府主要給企業的並購市場提供公平、公正、透明的制度環境，而不去直接參與企業的兼並重組活動。
在市場經濟條件下，並購無疑是一種追求規模和效益的公司行為，公司的兼並重組必須遵循市場經濟規律，因此公司的資產重組應以本身的利潤最大化為目的。並購是否獲得規模效益或出現財務協同效應等，是公司自己的事情，政府主要關心重組的結果會不會產生負的外部效應。因此政府不是配置資源的主體，也不是企業制度設計的主體，這里政府的主要職能是依據法律來規范公司的經營行為。
這與我國的政府決策定位有著本質的區別。在我國具有中國特色的社會主義市場經濟體制下，政府的經濟職能除了彌補市場缺陷以外，還承擔著對國有資產的保值、增值的職責，即，我國政府的行為目標是多元的，包含政治目標(對國防、外交等方面的既定目標)、社會目標(增加社會公眾福利、維護社會秩序)和經濟目標(彌補市場缺陷和國有資產的保值、增值)。政府的多種目標，使其無法單一地從經濟效率原則出發，來策劃或指導國有企業的並購行為，還必須在一定程度上兼顧其他目標要求。
如果進一步分析我國的政府行為，我們發現在資產重組的目標上，中央政府與地方政府的目標是有差距的。如果中央政府是主要關心國有資產的保值增值和戰略性調整的話，那麼地方政府可能還要考慮地方的財政、就業等地方經濟利益和政府的政績等因素，並就此出發參與和推動資產重組活動。對於資產重組當中的中央政府行為，筆者准備在本文的第六章加以單獨討論，下面主要探討地方政府行為目的及其後果。
在地方政府目標和意圖方面提醒，有以下幾點值得我們注意：
首先，地方政府參與重組活動是為了保護本地的上市公司及其殼資源。甚至有些地方政府(特別是早期上市公司較多的上海、深圳等地出現了不少虧損上市公司的情況下)推動優質企業去並購上市公司來保護本地的殼資源。它們往往在上市公司資產重組活動當中，以國有資本所有者的身份去推動和插手國有控股的上市公司兼並重組活動，甚至由政府親自直接策劃、干預公司並購。
其次，地方政府參與重組活動是為了解決就業等本地的經濟社會問題。在原來的計劃經濟下，市民的許多福利是由國有企業提供的，如「天然的工作權力」、福利分房、公費醫療和養老保險等。但進入轉軌期以後，企業開始將這些問題推向社會，實際上就是推給地方政府。地方政府為了確保一方安定，想盡辦法讓企業繼續負擔原來的就業等責任，那麼它首先想盡辦法讓這些企業活下去，因此地方政府想辦法滿足企業的上市融資條件，讓這些企業通過融資資金養活自己，這樣就可以節約地方財政對虧損企業的補貼，把地方的包袱推給了證券市場。
第三，解決本地的困難企業。比如地方政府通過上市前的重組活動，包裝和整合地方的困難企業，推給證券市場，讓這些企業通過上市圈錢來養活自己。
第四，地方政府參與重組是為了政府官員的政績考慮。地方政府往往通過人為地組建大企業、大集團，人為地消滅國有企業和虧損企業，達到提高政績的目的。
地方政府參與企業資產重組既具有積極的一面又具有消極的一面。在積極性方面，地方政府作為國有企業的控股股東，如果沒有它們的積極參與，企業永遠無法進行兼並重組活動。另一方面，地方政府在企業重組中，協調各方關系，安置下崗職工，提供優惠政策等方面給企業的重組提供便利的環境。
但由於這種由政府推動的公司並購、重組活動不是公司在市場競爭中出現的自主的利益最大化的行為，而是滲透了大量的政府作為國有資本所有者與社會經濟管理者雙重身份的復雜的政策意圖，使得公司並購的效益目標大打折扣，因此地方政府參與的重組績效往往是低下的。
在我國上市公司資產重組中的政府幹預主要表現在：地方政府出於社會目標的考慮對企業並購附加一些行政性規定，如優勢企業必須妥善安排被並購企業的職工、企業出售收入必須優先安置職工就業等;還有當企業並購涉及到地方經濟利益時，地方政府將進行各種形式的行政干預，如為了保護本地區利益，阻繞跨地區的並購等。這種干預的結果是:第一，上市公司出於自身發展的需要，願意被並購，但地方政府出於自身利益的考慮，不願意放棄對公司的控制權，不同意其他行業的公司並購本地區的公司;第二，地方政府出於政績等方面的考慮，勸誘上市公司並購政府所要並購的公司，而不管公司發展的戰略，更不管並購能否
出現協同效應，使得本應經營的很好的企業背上包袱。
事實上，中國目前企業並購中的行政色彩大都來自地方政府，這使得國有企業作為企業並購的主體地位大大降低，這些並購行為很難滿足企業的利潤最大化原則。

H. 企業財務總監的工作職責是什麼

要充分發揮財務總監的作用，就必須對財務總監的職責和許可權進行科學、明確的界定和規范。在確保實現財務總監工作目標的前提下，既不可盲目擴大財務總監的職權，同時必須注意防止財務總監有責無權。企業集團在獨立設立財務總監的條件下（即與總會計師分設），其主要權責應當包括：

1、審核集團公司的重要財務報表和報告，與集團公司總經理共同對財務報表和報告的質量負責；

2、參與審定集團公司的財務管理規定及其他經濟管理制度，監督檢查集團子公司財務運作和資金收支情況；

3、與集團公司總經理聯合審批規定限額范圍內的企業經營性、融資性、投資性、固定資產購建支出和匯往境外資金及擔保貸款事項；

4、參與審定集團公司重大財務決策，包括審定集團公司財務預、決算方案，審定集團公司重大經營性、投資性、融資性的計劃和合同以及資產重組和債務重組方案，參與擬訂集團公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

5、對董事會批準的集團公司重大經營計劃、方案的執行情況進行監督；

6、依法檢查集團公司財務會計活動及相關業務活動的合法性、真實性和有效性，及時發現和制止違反國家財經法律法規的行為和可能造成出資者重大損失的經營行為，並向董事會報告；

7、組織集團公司各項審計工作，包括對集團公司及各子公司的內部審計和年度報表審計工作；

8、依法審定集團公司及子公司財務、會計、審計機構負責人的任免、晉升、調動、獎懲事項。

資料來源：首席財務官 （網路)

I. 簡述財政投融資的涵義及特徵

財政投融資的涵義：政府為實現一定的產業政策和財政政策目標通過國家信用方式把各種閑散資金（特別是民間的閑散資金）集中起來，統一由財政部門掌握管理，根據經濟和社會發展計劃，在不以盈利為直接目的的前提下，採用直接或間接貸款方式，支持企業或事業單位發展生產和事業的一種資金活動。

財政投融資具有以下基本特徵：

1.財政投融資的目的性很強，投資范圍要嚴格的限制；

2.財政投融資資金的使用，具有鮮明的公共性，追求的是社會效益的最大化；

3.財政投融資的資金來源具有多樣性的特點。

(9)財政融資資金特別會計擴展閱讀：

財政投融資制度作為日本政府的「第二預算」，不僅有其獨特的特點,而且對日本經濟發展特別是上世紀五六十年代的高速經濟增長發揮了重要的作用。日本財政投融資起源於明治維新時期，經過一百年的演化和變革，已發展成為一個成熟的制度體系。

與一般會計預算相比，財政投融資具有有償性、政策性、長期性的特點。在日本經濟發展的各個時期,財政投融資都發揮了重要的作用，特別是在經濟趕超時期，財政投融資對日本經濟增長的促進作用更大。但是，自20世紀90年代以來，日本國內批評財政投融資的聲音越來越響，改革財政投融資的呼聲也越來越強烈。

究其原因是因為財政投融資面臨著規模日益膨脹、機構繁復、缺乏有效監督機制以及日本政府債務負擔沉重等嚴重的問題。2001年，在小泉政府的極力推動下，正式啟動了財政投融資改革，其改革的主要內容有兩個，一是改變資金籌集機制；二是引入成本分析法和加強對財政投融資運營的監督。

J. 財政局融資管理員待遇

財政局負債管理是財政局財務預算會計崗位。
在特定的歷史條件下，發展和負債是一對矛盾體，又相互促進和轉化，通過負債加快發展，通過發展償還債務。在正確認識政府債務的歷史意義和積極作用的同時，加強債務動態監控，切實防範債務風險，達到持續發展和防範風險的雙重目標。
一是培埴財源，增強發展後勁。
二是摸清底子，強化清償措施。
對債務及財政資金出借情況，進行了全面摸底，並分類登記造冊，並對所欠倒賬債務進行逐筆分析，研究清償措施，加大收欠力度。
三是嚴格管理，跟蹤問效。
將投融資納入財政性資金管理，嚴格資金審批撥付，實行績效評價，切實提高資金效益。
財政局是管理財政的具體部門，會計預算管理是財政局的主要工作，只有切實加強會計預算管理，才能夠確保財政資金的安全、穩定、高效的運行。

與時俱進，樹立與社會發展相適應的新觀念。
一是依法履行法定職責。會計應該充分行使法律賦予的管理權、監督權等權利，依法履行職責，切實做好會計工作。作為財政部門，必須清醒地認識到這是法律賦予的權利，更是義不容辭的責任，只有切實依法履職，依法盡責，才能符合法律規定的相關要求。如果不作為、亂作為，而濫用法律賦予的職權，是要受到法律制裁的。財政部門，處理要做好財政支出預算安排，對宏觀經濟進行有效地調節，切實組織落實好財政收入等主要工作外，還要切實履行好財政的監督職責，加強會計工作的監督職能發揮。
二是夯實會計基礎工作。財政部門必須切實重視會計基礎性工作，嚴肅財經紀律，從而規范財經行為，實現增收節支的根本目的。牢固樹立大局意識，服務意識，加強日常監管，加大督查落實力度，創新督查方式，減少財務管理漏洞，從而增強單位內部財務控制的實效性，是監管成為會計工作的重要內容之一。
三、明確預算監督管理內容。
確保監督與法定要求相符合。
重點查看單位會計核算的內容是否具有足夠的真實性和完整性。各單位的會計年度、記賬本位幣、會計記錄等是否與國家的法律法規及會計制度要求相符合。檢查各單位是否有與國家國會計制度所要求的資產、負債、支出、收入等內容的計量、記錄和報告