非居民企業融資租賃企業所得稅

Ⅰ 企業所得稅計算公式

計算公式：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除費用－以前年度虧損

1、不征稅收入：就是財政撥款，政府性基金，行政事業性收費等其他被列入的不征稅收入。

2、免稅收入：包括國債利息收入，符合條件的居民之間的股息紅利等權益性投資收益，非居民企業從居民企業取得的與其所設機構場所有實際聯系的股息紅利等權益性投資收益。

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各項扣除費用項目：

（1）成本：包括主營業務成本、其他業務成本、營業外支出。

（2）費用：包括銷售費用、管理費用、財務費用等相關費用。

（3）稅金：所有已交計入稅金及附加的稅費。

（4）損失：包括財產盤虧損失，壞賬損失，自然災害損失等。

損失的扣除額是實際發生的損失扣除保險公司賠償和責任人賠償後的金額。如果企業已經做為損失處理的資產，在以後年度又全部或部分收回的，應計入收回當期收入。

Ⅱ 企業所得稅題

1.企業所得稅法所稱依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的（ ）。A.企業 D. 其他取得收入的組織
2.企業所得稅的納稅義務人是在中國境內實行獨立經濟核算的企業或組織。但不包括（ ）。 D. 個人獨資企業和合夥企業
3.法國企業在中國境內未設立機構、場所的，其取得的來源於中國境內的所得應按（ ）的稅率徵收企業所得稅。A.10%
4.下列企業適用25%的所得稅稅率的是 C.在中國境內設有機構且所得與機構有關聯的非居民企業
5.下列符合企業所得稅所得來源確定的有（ ）。B.銷售貨物，按照交易活動發生地確定
6.企業所得稅在計算應納稅所得額時，允許扣除的稅金是
C. 消費稅、營業稅、資源稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加
7.下列各項中，屬於企業所得稅征稅范圍的有（ ）。
A.居民企業來源於境外的所得
B. 居民企業來源於中國境內的所得
D. 非居民企業來源於中國境內的所得
8.在計算企業所得稅時，通過支付現金方式取得的存貨，以（ ）為成本。
D. 購買價款和支付的相關稅費
9.不是以銷售收入為基數計算企業所得稅前扣除得是（ ）。D.捐贈限額
10.下列支出中，准予在企業所得稅稅前扣除得是（ ）。B.訴訟費
11.某酒廠2009年實現銷售收入3000萬元，實際發生廣告費支出500萬元，那麼該酒廠2009年計算應納稅所得額時可從稅前扣除的廣告費為（ ）萬元。B.450
12.企業的下列資產屬於企業固定資產的有（ ）
A.融資租賃固定資產 C.經營租出固定資產E.通過捐贈方式取得的固定資產
13.下列關於商譽說法正確的有（ ）。
A.自創商譽不得單獨計價，也不允許攤銷
C. 外購商譽可以單獨計價，但不允許在經營期限內平均攤銷
D.外購商譽的支出，只有在企業整體轉讓或者清算時，才允許扣除
14.在企業所得稅中，下列費用的支出如果超過當年費用扣除標准，可以結轉在以後年度扣除的有（ ）。
A.職工教育經費C.廣告費 D.業務宣傳費
15.關於固定資產計稅基礎，下列說法正確的有（ ）。
A.自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎
B.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎
C.通過投資方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
16.下列關於廣告費和業務宣傳費稅前扣除的特殊規定，正確的是（ ）。
A.對化妝品製造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，准予扣除
B.醫葯製造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出超過當年銷售（營業）收入30%的部分，准予在以後納稅年度結轉扣除
C.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除
17根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，准予從收入總額中直接扣除的是（）。B.軟體生產企業的職工培訓費用
18.某企業2008年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源於境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（5 ）萬元。

19.下列項目中，屬於企業所得稅優惠政策的有（ ）。
A.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90％計入應納稅所得額
B.新辦軟體生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。
C. 對生產線寬小於0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅
D.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅
E.我國境內新辦軟體生產企業經認定後，自生產經營年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅
20.下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規定的包括（ ）。
A.企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用
D.企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資
21.居民企業納稅人具有下列（ ）情形之一的，核定徵收企業所得稅。
A、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的
B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C、設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
E、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
22.根據企業所得稅法的規定，下列收入中屬於不征稅收入的是（ ）。A.財政撥款
23.某白酒生產企業因擴大生產規模新建廠房，由於自有資金不足2008年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2008年4月1日該廠房開始建設， 12月31日房屋交付使用，則2008年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（ ）萬元。 D.31.5
24.2008年某企業當年實現自產貨物銷售收入500萬元，當年發生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業當年可以稅前扣除的廣告費是多少（ ）萬元。C.75 ）
25.根據企業所得稅法的規定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起（7）日內繳入國庫。
26.在「兩稅合並」前享受企業所得稅15%稅率的企業，下列過渡期政策規定正確的有（ ）。
A.2008年按18%稅率執行 B.2009年按20%稅率執行
C.2010年按22%稅率執行 D.2011年按24%稅率執行
27.企業所得稅的納稅人義務人有（ ）。
A.中外合資企業C.股份有限公司 D.外商投資企業
28.下列是非居民企業征稅對象的有（ ）。
A.機構、場所取得的來源於中國境內的所得
B.與機構、場所有實際聯系的中國境外所得
C.沒有設立機構、場所，但是來源於中國境內所得
29.根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認正確的是（ ）。
B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現
30.根據企業所得稅法規定，下列保險費可以稅前扣除的是（ ）。
A.企業參加財產保險，按規定繳納的保險費
D.企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
31.根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，准予從收入總額中直接扣除的是（ ）。B.軟體生產企業的職工培訓費用D.會議費及差旅費

32.下列項目中，不可以從應納稅所得額中扣除的有（ ）。
B.企業之間支付的管理費
C.企業內營業機構之間支付的租金
D.非銀行企業內營業機構之間支付的利息
33.根據企業所得稅法的規定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（ ）。
B.單獨估價作為固定資產入賬的土地C.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
34.下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規定的包括（ ）。
A.企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用
D.企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資
35.根據企業所得稅的規定，下列表述正確的有
A.合夥企業的合夥人為法人的，合夥人計算所得稅時，不得用合夥企業虧損抵減其盈利
C.2009年新成立的商業企業，其所得稅由國稅管理
D.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
36.某商貿企業2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元），發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，准予在企業所得稅前扣除的期間費用為（842 ）。 37.根據企業所得稅法的規定某國家重點的高新技術企業，2007年虧損15萬元，2008年度虧損10萬元，2009年度盈利125萬元，根據企業所得稅法的規定，企業2009年應納企業所得稅稅額為（15）萬元。
38.某軟體開發公司（被認定為重點扶持的高新技術企業）2007年經稅務機關核定的虧損額為30萬元，2008年度取得生產經營收入600萬元，業務招待費實際發生6萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計300萬元（其中，研發費用60萬）。下列說法正確的是（ ）。A.該企業可以扣除的業務招待費是3萬元
39.某國有企業2008年境內所得1200萬元，境外所得（均為稅後所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協定）。則2008年該國有企業應納所得稅（305）萬元。
40.某企業2008年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉讓房屋收入300萬元。當年實際發生業務招待費20萬元，該企業當年可在所得稅前列支的業務招待費金額為（ ） 萬元。A.10
41.2008年度，某企業財務資料顯示，2008年開具增值稅專用發票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用為200萬元，營業外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。C.44.4
42.根據新的企業所得稅法規定，國家重點扶持的高新技術企業，適用的企業所得稅稅率是（ ）。B.15%
43.下列納稅人中，一般適用25%繳納企業所得稅的有（ ）。
A.在我國設立的外國獨資企業
B.在中國境內設立機構、場所且所得與場所有關聯的外國企業
D.依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
E.清算所得
44.下列各項中，納稅人銷售商品確認收入不正確的說法是（ ）。
D.銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷貨款時確認收入
45.根據企業所得稅的規定，下列各項中，不應計入應納稅所得額的是（ ）。
C.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
46.根據企業所得稅的規定，下列稅金在計算企業應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（增值稅）
47.根據《企業所得稅法》的規定，納稅人在我國境內的公益性捐贈支出，可以（ ）。
C.在年度利潤總額12%以內的部分准予扣除

48.甲公司2009年6月上旬接受某企業捐贈商品一批，取得捐贈企業開具的增值稅專用發票，註明商品價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。當月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發票，註明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，甲公司該項業務應繳納企業所得稅（ ）萬元。（適用企業所得稅稅率25%）B.7.1
49.納稅人在生產經營過程中租入固定資產而支付的下列費用，不能直接作為費用扣除的是（ ）
D.融資租賃方式發生的租賃費
50.下列收入准予作為計提業務招待費基數的有（ ）。
A.產品銷售收入C.房屋租金收入E.轉讓無形資產使用權收入
51.納稅人提供的下列勞務中，按照開發或完成的進度確認收入實現的有A.廣告製作費B.安裝費D.軟體費
52.根據企業所得稅法的規定，下列項目中，屬於不征稅收入的有（ ）。
A.財政撥款 D.依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金
53.依據企業所得稅相關規定，下列各項屬於外部移送資產行為應繳納企業所得稅的有（ ）。
A.將資產用於交際應酬 C.將資產用於職工獎勵 E.將資產用於對外捐贈
54.下列項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有（ ）。
A.企業內營業機構之間支付的特許權使用費D.銷售貨物給購貨方的回扣支出
55.根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，准予從收入總額中直接扣除的是（ ）。
A.企業對外投資轉讓時投資資產的成本
B.轉讓固定資產發生的費用
C.非居民企業向總機構支付的合理費用
56.企業發生的下列保險費用，准予在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。
A.納稅人按規定上交勞動保險部門的職工養老保險和待業保險
B.納稅人參加財產保險、運輸保險，按照規定交納的保險費用
E.納稅人按國家規定為特殊工種職工按規定支付的法定人身安全保險費
57.依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬於時間性差異的是（ ）。（6月28日）
A.廣告和業務宣傳費用產生的差異 C.職工教育費用產生的差異
58.下列關於固定資產最低攤銷年限的正確說法是（ ）。
A.房屋、建築物，為20年； B.飛機、火車、輪船為10年；
D.與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；E.電子設備，為3年
59.下列資產攤銷的支出，不得在應納稅所得額中扣除的有（ ）。
B.融資租賃方式租出固定資產的折舊費
C.自創商譽
D.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
E.公益性生物資產的折舊費
60.一般來說，居民納稅人應就其來源於中國境內、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就來源於中國境內的所得繳納個人所得稅。下列收入屬於中國境內所得的是（ ）。
D、轉讓中國境內的建築物給外國人取得的所得

Ⅲ 企業所得稅的稅率是多少

一、《中華人民共和國企業所得稅法》：

第四條 企業所得稅的稅率為25%。

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。

二、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

第九十三條 企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，並同時符合下列條件的企業：

（一）產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；

（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低於規定比例；

（四）科技人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；

（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批准後公布施行。

一、《中華人民共和國企業所得稅法》：
第四條 企業所得稅的稅率為25%。

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。

二、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：
第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
第九十三條 企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，並同時符合下列條件的企業：

（一）產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；

（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低於規定比例；

（四）科技人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；

（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批准後公布施行。

(3)非居民企業融資租賃企業所得稅擴展閱讀：

企業所得稅的概念：

1、企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

2、企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業； （2）集體企業；（3）私營企業； （4）聯營企業； （5）股份制企業； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

3、企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

4、企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。

5、作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

Ⅳ 企業所得稅徵收方式

1、區別在於：日常所說的的核定徵收主要是針對個體工商戶，定一個稅額，按月繳納，實行定期定額管理；企業所得稅的核定徵收絕大部分都是採用核定定率徵收，就是按照行業定一個應稅所得率，用收入總額乘以應稅所得率再乘以稅率就是應交的企業所得稅額。

2、企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

3、企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業； （2）集體企業；（3）私營企業； （4）聯營企業； （5）股份制企業； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。

(4)非居民企業融資租賃企業所得稅擴展閱讀：

企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原「企業所得稅暫行條例」規定，企業所得稅稅率是33%，另有兩檔優惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區和高新技術開發區的高新技術企業的稅率為15%。外資企業所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。

企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-准予扣除項目金額

企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規定一般企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

國家財稅務總局下發的《關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低於6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

台灣地區：台灣的企業所得稅稅率為25%。經稅收減免後，本土公司稅率中位數為20%，而跨國公司為18%。

Ⅳ 哪些費用可以抵扣企業所得稅

企業按照規定計算的固定資產折舊、企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本等費用是可以抵扣企業所得稅的。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

第十二條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

（二）自創商譽；

（三）與經營活動無關的無形資產；

（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

第十三條 在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

第十五條 企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第十六條 企業轉讓資產，該項資產的凈值，准予在計算應納稅所得額時扣除。

(5)非居民企業融資租賃企業所得稅擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條 企業的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉讓所得；

（五）本法第三條第三款規定的所得。

Ⅵ 目前企業所得稅的各項扣除標準是多少呀

企業所得稅率是企業應納所得稅額與計稅基數之間的數量關系或者比率，也是衡量一個國家企業所得稅負高低的重要指標，是企業所得稅法的核心。企業所得稅率一般是25%。而符合條件的小型微利企業，所得稅的稅率一般為20%。國家重點扶持的高新技術企業，所得稅的稅率一般為15%。非居民企業對於來源於中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率均為20%。PE溢價投資類企業，所得稅稅率一般在40%左右。

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Ⅶ 2021年企業所得稅稅率2.5%

2021年企業所得稅稅率為25％。
根據我國相關法律的規定，一般企業所得稅稅率為25％。
而以下企業存在例外：
1、國家需要重點扶持的高新技術企業，稅率為15%；
2、小型微利企業，稅率為20%；
3、非居民企業，稅率為20%。不同企業存在不同的所得稅稅率是受到國家政策的影響的。
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。
居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
【法律依據】
《中華人民共和國企業所得稅法》
第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的准備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。第十一條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。
下列固定資產不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；
（二）以經營租賃方式租入的固定資產；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產；
（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（五）與經營活動無關的固定資產；
（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

Ⅷ 2016年企業所得稅稅率怎樣計算方法

企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即指企業每一納稅年度的收人總額，減除不征稅收人、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額。

應納稅所得額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

(一)收人總額

企業收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人。包括：銷售貨物收人，提供勞務收人，轉讓財產收人，股息、紅利等權益性投資收益，利息收人，租金收入，特許權使用費收人，接受捐贈收人以及其他收入。

(二)不征稅收人

1.財政撥款。

2.依法收取並納人財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

3.國務院規定的其他不征稅收人。

(三)稅前扣除項目

企業實際發生的與取得收人有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

(四)扣除標准

1.工資、薪金支出。

企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

2.職工福利費、工會經費、職工教育經費。

企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標准扣除。未超過標準的按實際發生數額扣除，超過扣除標準的只能按標准扣除。

3.社會保險費。

4.借款費用。

5.利息費用。

6.匯兌損失。

7.公益性捐贈。

企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

8.業務招待費。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收人的的5‰。

9.廣告費和業務宣傳費。

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業〕收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

10.環境保護專項資金。

企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

11.保險費。

企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

12.租賃費。

13.勞動保護費。

企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。

14.有關資產的費用。

企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，准予扣除。

15.總機構分攤的費用。

16.資產損失。

17.依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

(五)不得扣除項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.超過規定標準的捐贈支出。

6.贊助支出。

7.未經核定的准備金支出。

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

9.與取得收人無關的其他支出。

(六)虧損彌補

企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。而且，企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

(七)非居民企業的應納稅所得額

取得的來源於中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額;

財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、准備金等後的余額。

(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

企業所得稅應納稅所得額的計算

Ⅸ 企業所得稅是怎麼算的

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產品銷售成本3680萬元

（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業2014年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調整的項目如下：

1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小於本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以後年度扣除；

3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；

新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；

綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

(9)非居民企業融資租賃企業所得稅擴展閱讀：

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值准備。固定資產、無形資產計提的減值准備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值准備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用於非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出。