償債金融資產公允價值的計量

1. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什麼科目

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產為交易性金融資產。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
交易性金融資產的主要賬務處理
(一)企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目。
(二)在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記"應收股利(或應收利息)"科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應收股利或應收利息")
(三)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

2. 金融資產的後續計量是什麼

金融資產的後續計量是對經初始計量後價值變動的金融資產進行的新起點計量，不僅要對金融資產的價值變動進行反映，而且要對因價值變動而產生的損益進行反映。

借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)，持有至到期投資——應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)；貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本乘以實際利率計算確定的利息收入)，持有至到期投資——利息調整(差額，利息調整的攤銷額，也可能在借方)。

金融資產的後續計量與金融資產的分類密切相關。企業應當按照以下原則對金融資產進行後續計量：

1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用。

2.持有至到期投資，應當採用實際利率法，按攤余成本計量。

3.貸款和應收款項，應當採用實際利率法，按攤余成本計量。

4.可供出售金融資產，應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用。

金融資產相關利得或損失的處理

1.對於按照公允價值進行後續計量的金融資產，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關外，應當按照下列規定處理：

(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益。

(2)可供出售金融資產公允完治變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。

可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息收入，應計入當期損益；可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

2.以攤余成本計量的金融資產，在發生減值、攤銷或終止確認時產生的利得或損失，應當計入當期損益。但是，該金融資產被指定為被套期項目的，相關的利得或損失的處理，適用《企業會計准第24號——套期保值》。

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3. 金融資產的計量是什麼

金融資產計量是指確定金融資產的入賬價值，針對金融資產取得方式的不同，對如何確定金融資產的入賬價值作了規定。一是金融資產的初始計量，二是公允價值的確定。

一、金融資產的初始計量

企業初始確認金融資產時，應當按照公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益;對於其他類的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額。

二、公允價值的確定

公允價值，是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。

企業方金融資產的分類

企業應當結合自身業務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：

（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；

（2）持有至到期投資；

（3）貸款和應收款項；

（4）可供出售金融資產。

在首次執行日，企業應當將所持有的金融資產(不含《企業會計准則第2

號——長期股權投資》規范的投資)，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。金融資產的分類一旦確定，不得隨意改變。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：其初始價值以公允價值進行計量，交易費用計入當期損益。其後續計量以公允價值，公允價值計入當期損益。

持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產：其初始價值以公允價值進行計量，交易費用計入初始入賬金額，構成成本部分。持有至到期投資與貸款和應收款項按其攤余成本進行後續計量。可供出售金融資產則按公允價值進行後續計量，公允價值變動計入權益（公允價值下降幅度較大或非暫時性計入資產減值損失）。

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4. 交易性金融資產公允價值是什麼意思

交易性金融資產公允價值也稱公允市價、公允價格。指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券在買賣雙方在公平交易和自願的情況下確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。

公允價值亦稱公允市價、公允價格。在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉市場情況的交易雙方自願進行資產交換或者債務清償的金額計量。購買企業對合並業務的記錄需要運用公允價值的信息。在實務中，通常由資產評估機構對被並企業的凈資產進行評估。

企業因為市價看漲或出於資金需要，出售交易性金融資產時，應將該交易性金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時將之前記入的「公允價值變動損益」轉為當期的"投資收益"。

(4)償債金融資產公允價值的計量擴展閱讀

交易性金融資產特點：

1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

參考資料來源：網路-交易性金融資產

5. 以公允價值計量金融資產是什麼

以公允價值計量金融資產是指金融資產按照市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售金融資產所能收到的價格計量。公允價值計量是市場經濟條件下維護產權秩序的必要手段，也是提高會計信息質量的重要途徑，它代表了會計計量體系變革的總體趨勢。

什麼是公允價值計量

公允價值計量是指資產和負債按照市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售資產所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量.公允價值計量是市場經濟條件下維護產權秩序的必要手段,也是提高會計信息質量的重要途徑,它代表了會計計量體系變革的總體趨勢.

公允價值.在公允價值計量下,資產和負債按照市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售資產所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量.初次以外,資產和負債是一樣的.

以公允價值計量的金融資產有哪些

交易性金融資產和可供出售金融資產投資性房地產。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理

初始計量

按購買時公允價值計量計入初始成本。

借:交易性金融資產--成本(購買時的公允價值,不是面值)投資收益(購買時發生的交易費用)

應收股利(價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利)

應收利息(價款中包含的利息)貸:銀行存款

後續計量

借:應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×持股比例)

應收利息貸:投資收益

處置時

處置時,實際收入價(售價-出售時交易費用)與賬面價值的差額計入投資收益.

借:銀行存款(售價-出售時交易費用)貸:交易性金融資產--成本

--公允價值變動(也可能在借方)

投資收益(差額倒擠,也可能在借方)

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6. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什麼資產

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產屬於交易性金融資產。

7. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

這類金融資產是兜底的，放不進以攤余成本計量，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，都放在以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產裡面

8. 可供出售金融資產的公允價值變動如何計量

可供出售金融資產公允價值變動的賬務處理：

1、可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額：

借：可供出售金融資產——公允價值變動；

貸：其他綜合收益。

2、公允價值低於其賬面余額的差額的：

借：其他綜合收益；

貸：可供出售金融資產——公允價值變動。

《企業會計准則第39號——公允價值計量》准則規定，年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價，可以採用市場乘數法確定其公允價值。

3、可供出售金融資產的處置時：

借：銀行存款（應按實際收到的金額）；

其他綜合收益轉出的公允價值累計變動額。

貸：可供出售金融資產——成本、公允價值變動、利息調整等。

投資收益

其他綜合收益（轉出的公允價值累計變動額）

可供出售金融資產核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

(8)償債金融資產公允價值的計量擴展閱讀：

公允價值在被合並企業中的意義：

1、作為被並企業的可接受的底價，形成確定產權交易雙方成交價的基礎；

2、凈資產公允價值與凈資產賬面價值之間的差額即為被並企業凈資產的升值或貶值部分；購買企業投資成本與被並企業凈資產公允價值之間的差額為商譽或負商譽（見「商譽和負商譽」）；在完全權益法下對上述差額必須在資產受益期內予以攤銷，故公允價值是確定商譽價值的重要依據之一（見「權益法」）。

雖然在權益結合法下按賬面價值入賬，但公允價值對其仍有特殊意義，即公允價值仍然作為確定換取凈資產應付的股份數的依據，以使交易更加合理。

9. 為什麼以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產重分類不需要沖公允價值

這個問題就好比當以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產出售時，我們也不轉出前面形成的公允價值變動損益，一個道理。如果沖回會導致我們的公允價值變動損益在當期不平，本來就是要即時反應的差異，不在其他期再調整。

10. 簡答題,如何理解非金融資產公允價值計量中的最佳用途概念

非金融資產公允價值計量中存在的不確定性或不可靠，計量的情況是很多的，如非金融資產公允價值計量的其計算的最基本依據是什麼呢？是公允價值的確認因為公允價值，在確認的過程中需要有市場的活活躍情況，如果市場不活躍的情況下，按照同類市場的公允價值來計量，或者是沒有同類資產價值有發生的案例為基礎來進行計量。這些劑量的情況是很多的，如一些非有同類活躍市場的公允價值的變動，是需要人為地去判斷，或者成為以模型的形式來進行判斷，這些都是很不確定性的。所以在金融資產公允價值計量的過程中，就引發出一個非金融資產公允價值計量的情況。