可投資性金融資產

『壹』 交易性金融資產和可供出售金融資產的區別是什麼

一、定義不同

1、交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

2、可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的金融資產。

二、取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同

1、交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。

2、可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。

三、企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別

就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的會計處理方法有所不同。

1、交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益。

2、但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。

四、初始計量時存在差異

1、交易性的金融資產主要是將取得的公允價值作為企業交易時初始確認的金額，將交易過程中所產生的一些費用在發生時計入當期損耗的費用，在取得交易性的金融資產支付的款項中。

如果存在尚未被發放但已被宣告的股利現金，就應當將其單獨確立為應收的股利，不能將其計入交易性的金融資產處事的確認金額。

2、可供出的金融資產，其初始的確認金額就應當包括企業金融資產相關的交易費用和公允價值的和來確定，在所支付的款項中如果包含尚未發放但已經宣告的現金股利，就應當將其確認為企業應收的股利，不能將其計入可供出售金融資產的初始確認金額。

例如，2010年9月28日。甲公司將乙公司中的每股價值l元的股票以每股8元的價格購入本公司，共購買780000股該股票，總共需要付給乙公司交易費用3000元，在這部分資金中，同時包含以每股0.5元計算的已經被宣告但並沒有領取的現金股利。

『貳』 可供出售金融資產權益性投資和債務投資怎麼區別

權益性投資是指為獲取其他企業的權益或凈資產所進行的投資。權益性的多數就是指股權，如對其他企業的普通股股票投資、為獲取其他企業股權的聯營投資等，均屬權益性投資。債務性的就是債權啊。

『叄』 可供出售金融資產和交易性金融資產的區別

有以下幾點區別：

1、持有目的不同

根據交易性金融資產和可供出售金融資產的定義，可以看出可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間；交易性金融資產則是為了短期內獲益。

2、持有時間不同

可供出售金融資產要長一些，一般在一年以上；而交易性金融資產則在一年內。

3、初始投資時的費用確認不同

可供出售金融資產要資本化，計入投資成本；而交易性金融資產計入當期損益；

4、持有期間計量不一樣

可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積；而交易性金融資產計入當期損益；

5、減值不一樣

可供出售金融資產可以進行減值；而交易性金融資產由於投機性強，不進行減值。

(3)可投資性金融資產擴展閱讀：

交易性金融資產和可供出售金融資產後續計量的科目

1、交易性金融資產和可供出售金融資產在持有的過程中均以公允價值來計量，所以在資產負債表日如果賬面價值與公允價值不一致，則要反映公允價值的變動。交易性金融資產的公允價值變動通過「公允價值變動損益」計入當期損益；

2、可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入「資本公積-其他資本公積」。

3、可供出售金融資產因資產形式不同而計入科目不同。若可供出售金融資產為股票的，交易費用可直接計入「可供出售金融資產-成本」；若可供出售金融資產為債券的，由於「可供出售金融資產-成本」科目按照面值計量，所以交易費用應記入「可供出售金融資產-利息調整」科目。

『肆』 交易性金融資產和可供出售金融資產的區別

會計處理上：
取得時：
（1）交易性金融資產成本按公允價值記價，相關手續費和稅費直接計入投資收益借方，如果有未發放的股息或利息則計入應收項目（應收股利和應收利息）
（2）可供出售的金融資產成本按取得時與其相關的所有費用除去未發放的股息或利息，也就是包含手續費和稅費
後續計量（資產負債表日）
（1）交易類金融資產：公允價值的變動計入所有者權益，並計入當期損益，會導致利潤增加；
（2）可供出售類金融資產：持有期間，公允價值的變動計入所有者權益（資本公積－－其它資本公積，因為可供出售的金融資產持有期一般較長，短期內無法確認收益，也就是它可能會跌回去，特別是現在的股市漲一天跌三天的，你不能漲了一天就立即確認收益，因為法規制訂者已經知道你會跌回去滴！），但不計入當期損益，不增加當期利潤，待出售時，再將已計入資本公積的部分轉入投資收益，確認利潤。
出售時
將扣除稅費余額後的金額確認收益或損失
參考資料：企業會計准則第22號——金融工具確認和計量

『伍』 交易性金融資產，可供出售金融資產，長期股權投資，持有至到期投資有什麼區別

1、交易性金融資產 是指企業為了近期內出售而持有的投資。比如從二級市場購入的股票、債券、基金等。
2、可供出售金融資 是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
3、長期股權投資 是指通過投資取得被投資單位股權，作為被投資單位的股東，投資者按所持股份比例享有權利並承擔責任。
4，持有至到期投資 是指企業從二級市場上購入的符合持有至到期投資條件的固定利率國債、浮動利率公司債券等。
初始計量的區別：
交易性金融資產以公允價值計量，將發生的相關手續費直接計入投資收益，但是持有至到期投資和可供出售金融資產投資再初始計量時將發生的手續費計入其初始計量成本。
後續計量：交易性金融資產採取公允價值模式進行後續計量，持有至到期投資按照成本計量模式計量，可供出售金融資產的權益性資產按照公允價值模式計量，債權性資產按照成本模式計量，類似於持有至到期投資。
交易性金融資產目的是短期獲益，隨時轉手，其中包括股票、債券等短期投資行為。
【持有至到期投資】目的是長期持有，而且有能力持有，中途不會轉手什麼的，但只針對債券類投資，不包括股票。
【可供出售金融資產】目的是長期持有，但中途隨時也可能賣掉，包括股票、債券等短期投資行為。

『陸』 可供出售的金融資產和交易性金融資產有什麼區別

交易性金融資產和可供出售金融資產的概念
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的金融資產。
交易性金融資產和可供出售金融資產的區別
交易性金融資產和可供出售金融資產在會計處理上的不同之處 ：
(一) 取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同
交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，這里所指的交易費用一定是與取得金融資產相關的、新增的費用。交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。
(二) 企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別
就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的會計處理方法有所不同。交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益;但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。
(三) 在資產負債表日，兩類金融資產的公允價值發生變化時具體的會計處理方式不同
當金融資產公允價值發生變化時，該變動計入所有者權益和還是當期損益，關鍵是要看金融資產所屬的分類，不同類別的金融資產有不同的處理方式。企業擁有的交易性金融資產公允價值發生變化時，應將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當期損益，當交易性金融資產的公允價值大於賬面價值時，就形成企業的當期收益;反之，則形成企業當期的一項損失。企業擁有的可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
(四) 金融資產發生減值時處理有所不同
一般而言企業應當在資產負債表日對其擁有的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明金融資產的預計未來現金流量有影響且該影響能夠可靠計量，我們就認為該金融資產發生了減值，應當計提減值准備。然而企業卻不需要對其擁有的交易性金融資產計提減值准備，這主要是因為此類金融資產的價值變動已經計入當期損益，其中公允價值變動造成的損失和減值的會計處理在實質上都是一樣的，都是為了更加客觀的反應企業擁有的金融資產的價值。在資產負債表日，可供出售金融資產公允價值發生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時，我們就認為可供出售金融資產發生了減值損失，應確認減值損失和計提減值准備。可供出售債務工具的減值損失在以後的會計期間可以通過損益轉回，但可供出售的權益工具一旦確認即使在以後有客觀證據表明該金融資產的價值已恢復，原確認的減值准備也不能通過損益轉回。
(五) 企業對兩類金融資產的重分類處理不同
某項金融資產一旦劃分為了交易性金融資產後，不能在重分類為其他類別的金融資產，其他類別的金融資產也不能在重分類為交易性金融資產。可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項等三類金融資產之間可以轉換，但不得隨意重分類，必須遵守有關的規定。
(六) 企業出售兩類金融資產時，會計處理方式有所不同
企業應按照出售金融資產取得的收入與該項金融資產的賬面價值的差額確認為企業的投資收益，此外為了正確的核算企業取得的投資收益，還應當結轉相應的科目。企業出售的交易性金融資產時，應當將原來由於公允價值變動計入當期損益對應轉出為投資收益，把原來計入當期損益轉出作為企業總的投資損益的組成部分;企業出售可供出售金融資產時，需要將原來由於公允價值變動計入所有者權益的資本公積(其他資本公積)對應轉出為投資收益，作為核算該金融資產投資收益的一部分。

『柒』 交易性金融資產與可供出售的金融資產有何區別

1、持有目的不同：交易性金融資產的持有是為了近期獲利。但是可供出售金融資產字面理解，即持有時間段不限制，又靈活。沒有交易性金融資產是近期出售。沒有持有至到期投資是長期持有一直到期（債券的核算）。
2、發生的直接交易費用處理不同：交易性金融資產是沖減投資收益；可供出售金融資產是計入成本。
3、2者之間不能重分類。

『捌』 什麼是投資性金融資產

一，投資性金融資產：准備長期持有的股票或債券等金融產品或金融衍生物。
二，金融資產投資：是指企業購買有關部門、企業發行的有價證券，握有有關方面、企業的債權或股權，按照事先約定的條件收取利得。這種投資能夠充分利用企業的財務實力，發揮現有資金的作用，同時又以不影響企業自身資金調度和運用為前提.