金融資產無償劃轉賬務處理

A. 國有資本無償劃轉的賬務處理應該如何做分錄及核算

借利潤分配-分配給股東的利潤8000萬
貸銀行存款8000萬
借銀行存款8000萬
貸實收資本或資本公積8000萬

B. 請教：無償劃轉的會計處理

作為減資或沖減資本公積的處理似乎有點簡單粗暴，如果被劃轉方的實收資本與資本公積之和小於劃出資產的凈值，賬務處理就沒法進行了，實收資本總不能為零或負值吧。感覺還是作為捐贈比較合理些。

C. 企業間無償劃轉資產的會計處理怎麼操作

對於企業間無償劃轉資產的會計處理，目前《會計准則》沒有明確規定。

根據《企業國有產權無償劃轉管理暫行辦法》：

第四條企業國有產權無償劃轉應當遵循以下原則：

(一)符合國家有關法律法規和產業政策的規定；

(二)符合國有經濟布局和結構調整的需要；

(三)有利於優化產業結構和提高企業核心競爭力；

(四)劃轉雙方協商一致。

第六條企業國有產權無償劃轉應當做好可行性研究。無償劃轉可行性論證報告一般應當載明下列內容：

(一)被劃轉企業所處行業情況及國家有關法律法規、產業政策規定；

(二)被劃轉企業主業情況及與劃入、劃出方企業主業和發展規劃的關系；

(三)被劃轉企業的財務狀況及或有負債情況；

(四)被劃轉企業的人員情況；

(五)劃入方對被劃轉企業的重組方案，包括投入計劃、資金來源、效益預測及風險對策等；

(六)其他需說明的情況。

第七條 劃轉雙方應當在可行性研究的基礎上，按照內部決策程序進行審議，並形成書面決議。

劃入方(劃出方)為國有獨資企業的，應當由總經理辦公會議審議；已設立董事會的，由董事會審議。劃入方(劃出方)為國有獨資公司的，應當由董事會審議；尚未設立董事會的，由總經理辦公會議審議。所涉及的職工分流安置事項，應當經被劃轉企業職工代表大會審議通過。

第八條劃出方應當就無償劃轉事項通知本企業(單位)債權人，並制訂相應的債務處置方案。

第九條劃轉雙方應當組織被劃轉企業按照有關規定開展審計或清產核資，以中介機構出具的審計報告或經劃出方國資監管機構批準的清產核資結果作為企業國有產權無償劃轉的依據。

(3)金融資產無償劃轉賬務處理擴展閱讀：

根據《企業國有資產監督管理暫行條例》：

第二十三條國有資產監督管理機構決定其所出資企業的國有股權轉讓。其中，轉讓全部國有股權或者轉讓部分國有股權致使國家不再擁有控股地位的，報本級人民政府批准。

第二十四條所出資企業投資設立的重要子企業的重大事項，需由所出資企業報國有資產監督管理機構批準的，管理辦法由國務院國有資產監督管理機構另行制定，報國務院批准。

第二十五條國有資產監督管理機構依照國家有關規定組織協調所出資企業中的國有獨資企業、國有獨資公司的兼並破產工作，並配合有關部門做好企業下崗職工安置等工作。

第二十六條國有資產監督管理機構依照國家有關規定擬訂所出資企業收入分配製度改革的指導意見，調控所出資企業工資分配的總體水平。

第二十八條國有資產監督管理機構可以對所出資企業中具備條件的國有獨資企業、國有獨資公司進行國有資產授權經營。

被授權的國有獨資企業、國有獨資公司對其全資、控股、參股企業中國家投資形成的國有資產依法進行經營、管理和監督。

第二十九條被授權的國有獨資企業、國有獨資公司應當建立和完善規范的現代企業制度，並承擔企業國有資產的保值增值責任。

D. 國有資產無償劃轉的會計處理

1、根據企業會計制度（2001）的有關規定，按規定無償調入或調出固定資產的企業，應在「資本公積」科目下設置「無償調入固定資產」、「無償調出固定資產」明細科目進行核算。

2、按照新會計准則，無償調入的固定資產的企業，應計入在「營業外收入」科目。

2005年8月29日，國務院國有資產監督管理委員會以國資發產權〔2005〕239號印發《企業國有產權無償劃轉管理暫行辦法》。該《辦法》分總則、企業國有產權無償劃轉的程序、企業國有產權無償劃轉的批准、附則4章22條，自公布之日起施行。

(4)金融資產無償劃轉賬務處理擴展閱讀：

為激勵經銷商，很多企業都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標准，以現金或實物的形式對經銷商進行獎勵，它具有滯後兌現的特點。通過採取以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓；

商業返利，以平價低於進價銷售，它包括現金返利和實物返利兩種。

根據會計處理的不同，商業返利可具體描述為：

1、達到規定數量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30台，贈配套櫥具10套；

2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

E. 國有資產無償劃撥，怎樣做賬務處理

1、當企業按照有關規定並報經有關部門批准收到無償調入的固定資產，會計分錄如下：

借：固定資產（按調出單位的固定資產賬面價值加上包裝費、運雜費等，作為調入固定資產的原賬面價值）

貸：資本公積——無償調入固定資產（按調入固定資產的原賬面價值）

銀行存款（按發生的包裝費、運雜費等）

2、當企業按照有關規定並報經有關部門批准無償調出固定資產，會計分錄如下：

借：固定資產清理（按無償調出固定資產的賬面凈值）

累計折舊（按已提折舊額）

貸：固定資產（固定資產原價）

3、根據企業會計制度（2001）的有關規定，按規定無償調入或調出固定資產的企業，應在「資本公積」科目下設置「無償調入固定資產」、「無償調出固定資產」明細科目進行核算。

(5)金融資產無償劃轉賬務處理擴展閱讀：

會計准則所規定的可計入資本公積的貸項有四個內容：資本（股本）溢價、其他資本公積、資產評估增值、資本折算差額。

資本溢價是公司發行權益債券價格超出所有者權益的部分，股本溢價是公司發行股票的價格超出票面價格的部分，其他資本公積包括可供出售的金融資產公允價值變動、長期股權投資權益法下被投資單位凈利潤以外的變動。

資產評估增值是按法定要求對企業資產進行重新估價時，重估價高於資產的賬面凈值的部分（參見資產評估）。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產生的差額。

按照國家財務制度規定，資本公積只能按照法定程序轉增資本。我國有不少上市公司均有將資本公積轉增資本，增發股票的實例。

資本公積從本質上講屬於投入資本的范疇，由於我國採用注冊資本制度等原因導致了資本公積的產生。《公司法》等法律規定，資本公積的用途主要是轉增資本，即增加實收資本（或股本）。

雖然資本公積轉增資本並不能導致所有者權益總額的增加，但資本公積轉增資本，一方面可以改變企業投入資本結構，體現企業穩健、持續發展的潛力；

另一方面，對股份有限公司而言，它會增加投資者持有的股份，從而增加公司的股票的流通量，進而激活股價，提高股票的交易量和資本的流動性。

此外，對於債權人來說，實收資本是所有者權益最本質的體現，是其考慮投資風險的重要影響因素。所以，將資本公積轉增資本不僅可以更好地反映投資者的權益，也會影響到債權人的信貸決策。

F. 政府無償劃撥資產的賬務處理

當企業按照有關規定並報經有關部門批准收到無償調入的固定資產，視同接受固定資產捐贈. 會計分錄為：
借：固定資產(確定的入賬價值)
貸：遞延稅款 (固定資產價值*所得稅適用稅率)

資本公積 (固定資產價值*1-(所得稅適用稅率))

銀行存款(應支付的相關稅費)

G. 請教：資產無償劃轉的會計處理

這個問題可能不能作為無償劃轉理解。
因為這種交易很可能是發電企業根據當地電網企業的規定必須承擔的輸電設施建造支出，但建造完成後的設施的產權歸屬電網企業。
根據國資發產權[2005]239號文，「本辦法所稱企業國有產權無償劃轉，是指企業國有產權在政府機構、事業單位、國有獨資企業、國有獨資公司之間的無償轉移」，因此國有控股企業因為涉及其他經濟成份，一般不能成為無償劃轉中的一方。
如果當地所有發電企業，不論所有制，均需建造輸電設施並無償移交電網企業，則該項資產轉移並不是專門針對該發電企業的，一般理解不作為無償劃轉處理。

H. 無償劃撥的固定資產應怎麼樣進行賬務處理

當企業按照有關規定並報經有關部門批准收到無償調入的固定資產：
借：固定資產（按調出單位的固定資產賬面價值加上包裝費、運雜費等，作為調入固定資產的原賬面價值）
貸：資本公積——無償調入固定資產（按調入固定資產的原賬面價值）
銀行存款（按發生的包裝費、運雜費等）
當企業按照有關規定並報經有關部門批准無償調出固定資產：
借：固定資產清理（按無償調出固定資產的賬面凈值）
累計折舊（按已提折舊額）
固定資產減值准備（按已提固定資產減值准備）
貸：固定資產（固定資產原價）
若無償調出時發生清理費的：
借：資本公積——無償調出固定資產（按「固定資產清理」科目借方發生凈額）
貸：固定資產清理
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I. 國有企業對外投資無償劃轉後,如何賬務處理

一、會計准則關於同一控制下企業合並形成的長期股權投資的初始投資成本計量原則

在同一控制下的企業合並中，最終控制方在企業合並前及合並後最終能夠控制的資產並沒有發生變化，因此，通過企業合並形成的長期股權投資，其成本為合並方享有的被合並方賬面所有者權益的份額。具體來說：

1.對於合並方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合並對價的，合並方應按享有被合並方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資的初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，調整留存收益。

2.對於合並方以發行權益性證券作為合並對價的，合並方應按享有被合並方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，按發行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與發行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，調整留存收益。

二、無償劃轉情況下企業合並形成的長期股權投資的核算方法

無償劃轉仍屬於同一控制下的企業合並，劃入企業對被劃轉企業的長期股權投資初始成本仍為其所享有的被劃轉企業的所有者權益的份額。具體賬務處理時，劃入方按所享有的被劃轉企業劃轉日所有者權益賬面價值的份額，借記「長期股權投資」科目，按集團總部對其增加的投資額，貸記「實收資本」科目，按其差額調整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，調整留存收益。在現實情況中，由於被劃轉企業的所有者權益賬面價值有為正數的情況，也有為負數的情況，因此，劃入方在確認長期股權投資的初始成本時，又有不同的確認方法。

1.被劃轉企業所有者權益為正數時的賬務處理。被劃轉企業所有者權益為正數時，劃入方應按所享有的被劃轉企業劃轉日所有者權益賬面價值的份額直接確認長期股權投資初始投資成本。

2009年12月31日，涉及合並事項各方應做如下賬務處理：

（1）劃轉基準日，甲集團總部根據A公司減少的長期股權投資做如下的賬務處理（單位：萬元，下同）：

借：長期股權投資—B公司 1 000

貸：長期股權投資—A公司 1 000

（2）A公司根據減少的長期股權投資和實收資本做如下賬務處理：

借：實收資本—甲集團總部 1 000

貸：長期股權投資—C公司 1 000

（3）B公司根據增加的實收資本和C公司劃轉基準日的凈資產做如下賬務處理：

借：長期股權投資—C公司 2 400

貸：實收資本—甲集團總部 1 000

資本公積—資本溢價 1 400

（4）C公司變換股東做如下賬務處理：

借：實收資本—B公司 1 000

貸：實收資本—A公司 1 000

J. 國有資產無償劃撥賬務處理

當企業按照有關規定並報經有關部門批准收到無償調入的固定資產
借：固定資產
貸：資本公積——無償調入固定資產
銀行存款
當企業按照有關規定並報經有關部門批准無償調出固定資產
（1）借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值准備
貸：固定資產
（2）若無償調出時發生清理費的，應
借：資本公積——無償調出固定資產
貸：固定資產清理
國有資產是法律上確定為國家所有並能為國家提供經濟和社會效益的各種經濟資源的總和。就是屬於國家所有的一切財產和財產權利的總稱。國家屬於歷史范疇，因而國有資產也是隨著國家的產生而形成和發展的。在現實經濟生活中，「國有資產」概念有廣義和狹義兩種不同理解。