A. 交易性金融資產,持有至到期投資和長期股權投資的區別
都屬於金融資產,交易性金融資產和持有至到期投資是按照持有意圖來劃分的,如果有意圖和能力將債券持有至到期,那麼將其劃分為持有至到期投資,如果准備短期內出售,將其劃分為交易性金融資產,否則將其分類為可供出售金融資產。
長期股權投資是指只有的股權能夠對被投資單位構成控制、共同控制或重大影響的情形,如果不能對被投資單位構成控制、共同控制或重大影響,在活躍市場沒有報價的,新准則將其列入了可供出售金融資產。
B. 如何比較簡單的區分交易性金融資產、持有至到期投資和可供出售的金融資產
【交易性金融資產】目的是短期獲益,隨時轉手,其中包括股票、債券等短期投資行為。
【持有至到期投資】目的是長期持有,而且有能力持有,中途不會轉手什麼的,但只針對債券類投資,不包括股票。
【可供出售金融資產】目的是長期持有,但中途隨時也可能賣掉,包括股票、債券等短期投資行為。
C. 持有至到期投資、可供出售金融資產及交易性金融資產的區別
你好,
很高興為你回答問題!
上面你所提及到的三類資產均屬於金融資產,除了他們之間的一些共性外,他們的主要區別在於以下幾個方面:
1、持有的目的不同:
這是決定一項金融資產劃定類型的基礎:
交易性金融資產是為了短期持有,隨時准備轉讓或出售的,其目的就是為了獲取短期收益,賺取差價的,所以此類金融資產持有期限是最不確定的。
持有至到期投資:此類金融資產的持有目的並不是為了賺取差價的,而是凈一定的資金投資後,目的是為了獲取穩定的,低風險的、長期性的回報的,是要將金融資產(債券),持有至到期。這類資產的期限是固定的,回報是可以預見的。
可供出售金融資產:此類資產是介於上述二者之間的一種金融資產,持有並不是准備隨時出售的,持有時間是相對較長的(一般是要超過一年的),但卻又是不準備持有至到期或企業沒有能力或意圖要持有至到期的,這種資產的特定也是沒有固定的期限與可預見的回報的。
確定這些金融資產的分類問題,是管理層的決定范圍!
2、對象是不同的,
交易性金融資產的對象工具可以是股票,也可以是債券。
持有至到期投資的對象工具則必須是債券。不可是股票。
可供出售金融資產的對象工具可以是股票,也可以是債券。(與交易性金融資產是一致的)
3、核算的原則不同:
交易性金融資產與可供出售金融資產後續計量原則是公允價值屬性,交易性金融資產是完全的公允價值來計量的,而可供出售金融資產則是以公允價值與實際利率法攤余成本相結合(債券時);而持有至到期投資的後續計量原則是歷史成本屬性,用實際利率攤余成本法。
4、初始確認核算不同。
交易性金融資產在取得時所發生的交易費用是記入到當期損益中去了(投資收益),而持有至到期投資與可供出售金融資產交易時發生的交易費用是記入到所取得的金融資產的成本中去了。
5、減值的計提與轉回的方法與渠道是不同的。
交易性金融資產是不存在計提減值准備的問題的。
持有至到期投資和可供出售金融資產者需要計提減值准備的,但是二者的計提減值時的會計處理是有一定差別的,並且二者所計提的減值准備也均可以轉回的,但還是要注意,可供出售金融資產的減值准備的轉回因其所持有的金融工具的不同,而轉回的渠道也是不同的。
上述三項金融資產的大體區別就是這些了,還有很多細小的區別,在學習中去慢慢掌握吧!
如果還有疑問,可通過「hi」繼續向我提問!!!
D. 交易性金融資產和持有至到期投資的區別
交易性金融資產以公允價值計量,將發生的相關手續費直接計入投資收益,但是持有至到期投資和可供出售金融資產投資再初始計量時將發生的手續費計入其初始計量成本。
交易性金融資產採取公允價值模式進行後續計量,持有至到期投資按照成本計量模式計量,可供出售金融資產的權益性資產按照公允價值模式計量,債權性資產按照成本模式計量,類似於持有至到期投資。
交易性金融資產目的是短期獲益,隨時轉手,其中包括股票、債券等短期投資行為。
持有至到期投資目的是長期持有,而且有能力持有,中途不會轉手什麼的,但只針對債券類投資,不包括股票。 可供出售金融資產目的是長期持有,但中途隨時也可能賣掉,包括股票、債券等短期投資行為。
E. 交易性金融資產的入賬價值和持有至到期投資的入賬價值計算方式一樣嗎
交易性金融資產和持有至至期投資不僅二者概念不同,而且二者在會計的核算與處理上有較大的區別:
1、交易性金融資產在取得時成本以公允價值入賬,發生的交易費用記入「投資收益」科目;持有至到期投資的入賬價值是以面值(成本)和溢價或折價(利息調整)為入賬價值,其入賬價值由兩部分組成,即面值的成本部分和溢價或折價的利息調整部分,同屬持有至到期投資的兩個子目。
2、交易性金融資產是以公允價值變動計量的且其變動記入當期損益的核算原則。在每個資產負債表日,要對其因公允價值的變動引起其價值的變動進行核算處理;而持有至到期投資則是按票面約定的計息方式與時間對其應得的利息進行記錄與收訖,對其價值的溢價或折價部分在持有期內按實際利率進行分期攤銷調整即可。
如有疑問,可通過「hi」進行提問。
F. 交易性金融資產,持有至到期投資,可供出售金融資產,有什麼明顯的區別
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產,以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。
G. 持有至到期投資和交易性金融資產區別
交易性金融資產就是通俗地講就是短時間投資,就是你買進股票或者債券想在幾個月內或極短的時間內賺差價。
持有至到期投資就是不是短期的了,往往對方發行債券時候,你買進後,就收利息,等到債券到期後,在兌現。相當於別人沒錢,向你借錢,借3年,然後每年給你利息,3年後後本金還給你。
H. 交易性金融資產,可供出售金融資產,長期股權投資,持有至到期投資有什麼區別
1、交易性金融資產 是指企業為了近期內出售而持有的投資。比如從二級市場購入的股票、債券、基金等。
2、可供出售金融資 是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
3、長期股權投資 是指通過投資取得被投資單位股權,作為被投資單位的股東,投資者按所持股份比例享有權利並承擔責任。
4,持有至到期投資 是指企業從二級市場上購入的符合持有至到期投資條件的固定利率國債、浮動利率公司債券等。
初始計量的區別:
交易性金融資產以公允價值計量,將發生的相關手續費直接計入投資收益,但是持有至到期投資和可供出售金融資產投資再初始計量時將發生的手續費計入其初始計量成本。
後續計量:交易性金融資產採取公允價值模式進行後續計量,持有至到期投資按照成本計量模式計量,可供出售金融資產的權益性資產按照公允價值模式計量,債權性資產按照成本模式計量,類似於持有至到期投資。
交易性金融資產目的是短期獲益,隨時轉手,其中包括股票、債券等短期投資行為。
【持有至到期投資】目的是長期持有,而且有能力持有,中途不會轉手什麼的,但只針對債券類投資,不包括股票。
【可供出售金融資產】目的是長期持有,但中途隨時也可能賣掉,包括股票、債券等短期投資行為。
I. 交易性金融資產和持有至到期投資的區別
1、交易性金融資產 是指企業為了近期內出售而持有的投資。比如從二級市場購入的股票、債券、基金等。 2、可供出售金融資 是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 3、長期股權投資 是指通過投資取得被投資單位股權,作為被投資單位的股東,投資者按所持股份比例享有權利並承擔責任。 4,持有至到期投資 是指企業從二級市場上購入的符合持有至到期投資條件的固定利率國債、浮動利率公司債券等。 初始計量的區別: 交易性金融資產以公允價值計量,將發生的相關手續費直接計入投資收益,但是持有至到期投資和可供出售金融資產投資再初始計量時將發生的手續費計入其初始計量成本。 後續計量:交易性金融資產採取公允價值模式進行後續計量,持有至到期投資按照成本計量模式計量,可供出售金融資產的權益性資產按照公允價值模式計量,債權性資產按照成本模式計量,類似於持有至到期投資。 交易性金融資產目的是短期獲益,隨時轉手,其中包括股票、債券等短期投資行為。 【持有至到期投資】目的是長期持有,而且有能力持有,中途不會轉手什麼的,但只針對債券類投資,不包括股票。 【可供出售金融資產】目的是長期持有,但中途隨時也可能賣掉,包括股票、債券等短期投資行為。
J. 交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產在做會計分錄時到底有什麼區別
第二節 交易性金融資產
一、交易性金融資產概述
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產,例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
科目設置:
(1)交易性金融資產
(2)公允價值變動損益
(3)投資收益
二、交易性金融資產的取得
取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額,記入「交易性金融資產——成本」科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,應當單獨確認為應收項目,記入「應收股利」或「應收利息」科目。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用,包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
【例2-2】2007年1月20日,甲公司委託某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股,並將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為1 000萬元。另支付相關交易費用金額為2.5萬元。
甲公司應作如下會計處理:
(1)2007年1月20日,購買A上市公司股票時:
借:交易性金融資產——成本 10 000 000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000
(2)支付相關交易費用時:
借:投資收益 25 000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 25 000
在本例中,取得交易性金融資產所發生的相關交易費用25 000元應當在發生時計入投資收益。
【例題5】某企業購入W上市公司股票180萬股,並劃分為交易性金融資產,共支付款項2830 萬元,其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外,支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。(2007年考題)
A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834
【答案】B
【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=2830-126=2704(萬元)。
三、交易性金融資產的現金股利和利息
企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息,應當確認為應收項目,記入「應收股利」或「應收利息」科目,並計入當期投資收益。
【例2-3】2007年1月8日,甲公司購入丙公司發行的公司債券,該筆債券於2006年7月1日發行,面值為2 500萬元,票面利率為4%,債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產,支付價款為2 600萬元(其中包含已宣告發放的債券利息50萬元),另支付交易費用30萬元。2007年2月5日,甲公司收到該筆債券利息50萬元。2008年2月10日,甲公司收到債券利息100萬元。甲公司應作如下會計處理:
(1)2007年1月8日,購入丙公司的公司債券時:
借:交易性金融資產——成本 25 500 000
應收利息 500 000
投資收益 300 000
貸:銀行存款 26 300 000
(2)2007年2月5日,收到購買價款中包含的已宣告發放的債券利息時:
借:銀行存款 500 000
貸:應收利息 500 000
(3)2007年12月31日,確認丙公司的公司債券利息收入時:
借:應收利息 1 000 000
貸:投資收益 1 000 000
(4)2008年2月10日,收到持有丙公司的公司債券利息時:
借:銀行存款 1 000 000
貸:應收利息 1 000 000
在本例中,取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的債券利息
500 000元,應當記入「應收利息」科目,不記入「交易性金融資產」科目。
四、交易性金融資產的期末計量
資產負債表日,交易性金融資產應當按照公允價值計量,公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額,借記或貸記「交易性金融資產——公允價值變動」科目,貸記或借記「公允價值變動損益」科目。
【例2-4】承【例2-3】,假定2007年6月30日,甲公司購買的該筆債券的市價為2 580萬元;2007年12月31日,甲公司購買的該筆債券的市價為2 560萬元。
甲公司應作如下會計處理:
(1)2007年6月30日,確認該筆債券的公允價值變動損益時:
借:交易性金融資產——公允價值變動 300 000
貸:公允價值變動損益 300 000
(2)2007年12月31日,確認該筆債券的公允價值變動損益時:
借:公允價值變動損益 200 000
貸:交易性金融資產——公允價值變動 200 000
在本例中,2007年6月30日,該筆債券的公允價值為2 580元,賬面余額為2 550萬元,公允價值大於賬面余額30萬元,應記入「公允價值變動損益」科目的貸方;2007年12月31日,該筆債券的公允價值為2 560元,賬面余額為2 580萬元,公允價值小於賬面余額20萬元,應記入「公允價值變動損益」科目的借方。
五、交易性金融資產的處置
出售交易性金融資產時,應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。
企業應按實際收到的金額,借記「銀行存款」等科目,按該金融資產的賬面余額,貸記「交易性金融資產」科目,按其差額,貸記或借記「投資收益」科目。
同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借記或貸記「公允價值變動損益」科目,貸記或借記「投資收益」科目。