1. 試析 交易性金融資產與可供出售金融資產會計處理存在的問題及其對策 的開題報告
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2. 關於金融資產的
你做錯了!
賣掉時的分錄是錯的!
應該是:
借:銀行存款 330
交易性金融資產--公允價值變動 54
投資收益 24
貸:交易性金融資產--成本 354
公允價值變動損益 54
補充,那5.5和5元之間的30萬,不是投資收益,只是公允價值變動而已。如果非要把他寫出來,就應該是這樣的:
借:交易性金融資產--公允價值變動 30 (之前減少了54,現在回轉了30,所以,整體下降了24)
貸:公允價值變動損益 30 (之前減少了54,。。。)
接著以上分錄,賣的時候就是:
借:銀行存款 330
交易性金融資產--公允價值變動 24
投資收益 24
貸:交易性金融資產--成本 354
公允價值變動損益 24
交易性金融資產持有期間的變動不會計提減值的,所以,雖然以公允價值計量,但最後賣的時候,成本是原始成本,和賣價(銀存)的差額就是投資收益(賺錢在貸方,賠錢在借方),公允價值變動的兩個科目要攤為0,全部就看投資收益了。
3. 交易性金融資產的處置
在處置交易性金融資產時,企業按實際收到的金額,借:銀行存款,按金融資產賬面余額,貸:交易性金融資產,按其差額貸或借:投資收益。
(問:這里所說的賬面余額是不是前期調整變動後的金額,而不是成本?)
這里所說的賬面余額是前期調整變動後的金額,不是成本,就是處置前的最後一次公允價值變動後的賬面價值。
同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借或貸:公允價值變動損益,貸或借:投資收益
(問:這里轉的投資收益是不是前期轉入的,
這里轉的投資收益是累計公允價值變動金額哈。
為什麼在做資產處置時不直接用公允價值減去購入成本?這樣不簡單點么?哎呀,真弄糊塗了。)
這樣是簡單點,但是准則沒有要求這樣做哈。
哎,文字描述太抽象,不好懂,這樣我舉個例子。比如我2012年1月買入股票100萬,交易費用3萬,到2012年12月31日公允價值變成110萬,然後我2013年4月又把它賣了,公允價值120萬。
你說的結轉時賬面余額就是賬面價值,那購入時,
借:交易性金融資產—成本100w
借:投資收益3w
貸:銀行存款103w
處置時,借:銀行存款120w
貸:交易性金融資產—成本100w
投資收益(20-3=17)w
我這么做可以嗎?
答:不可以,因為,首先,准則沒有規定這樣做;其次,您做的分錄沒有平。依據你的例題,逐一解答:
比如我2012年1月買入股票100萬,交易費用3萬:
借:交易性金融資產—成本100w
投資收益3w
貸:銀行存款103w
到2012年12月31日公允價值變成110萬:
借:交易性金融資產-公允價值變動=110-100=10萬
貸:公允價值變動損益 10萬
然後我2013年4月又把它賣了,公允價值120萬。
借:銀行存款120
貸:交易性金融資產—成本100w
-公允價值變動10萬
投資收益 10萬
同時,結轉累計公允價值價值變動損益至投資收益:
借:公允價值變動損益 10萬
貸:投資收益 10萬
這步分錄對損益的影響為0,單位為什麼還要結轉累計公允價值變動至投資收益,主要是為了全局反映交易性金融資產整個投資期間的投資收益全貌哈!本例題中,交易性金融資產如果不考慮投資時的交易費用的話,那投資收益=處置時的10萬+公允價值變動的10萬=20萬=處置時的賣價120萬元-購買時的成本100萬元=20萬元。
那個2012年12月31日的公允價值的實際意義是不是只是用於年底好做賬?
因為交易性金融資產在資產負債表日是以公允價值計量的,所以在年底如果不處置的話,要進行賬務處理,跟你說的差不多,年底好做賬。同時,因為交易性金融資產在資產負債表日是以公允價值計量的,所以在處置前的最後一次公允價值,在本題中即是2012年12月31日公允價值變成110萬,就是交易性金融資產的賬面價值。處置時的投資收益就是=處置款-處置時的賬面價值。持有期間的投資收益=處置時的投資收益+累計公允價值變動轉入的投資收益+持有期間確認的利息或股利收益(如果有的話)。整個交易事項發生的投資收益=初始投資時發生的交易費用+處置時的投資收益+累計公允價值變動轉入的投資收益+持有期間確認的利息或股利收益(如果有的話)
希望能解決你的疑惑。
4. 四類金融資產的處理方法
聽你這么說應該是考注會的吧?其實注會考這章節的題目時一般是不會考做會計分錄的,一般會考小題例如選擇。以下四點要注意:
1、這四類金融資產中交易性金融資產的手續費是要借記投資收益的,而其他三個是計入初始計量金額的。
2、四個在買入時買價中包含的應收股利都不計入成本,而是借記應收股利
3.交易性金融資產是不提減值准備的。
4。賬面價值等於賬面余額減去已經提的減值准備。
這樣子說:當公允價值上升時,借:XX——公允價值變動 貸:公允價值變動損益(類似與投資收益)
當下降時,則反過來做分錄。
5.當賣時,再把公允價值變動損益里的金額全部轉入投資收益賬目里。這時,公允價值變動損益里的金額變成0,即要全部沖減掉。
還有不懂可以問我
5. 請高手解答一下:注會會計的會計處理問題。為什麼有的金融資產這樣處理有的存貨那樣處理有什麼依據嗎
明白你的糾結了。
金融資產你得看公司的初始分類,是交易性金融資產還是可供出售金融資產,還是持有至到期投資,還是長期股權投資,不同的分類,會計的初始計量、後續處理、還有處置都不同;
存貨也是一樣,期末存貨有不同的計價方法,加權平均還是先進先出等,取決於公司的會計政策和估算。
6. 金融資產之間重分類如何處理
金融資產之間重分類的處理:
根據金融工具確認和計量准則規定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的,重分類日,該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益,在該可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出,計入當期損益。
關注環球網校金融資產之間重分類如何處理
7. 交易性金融資產的處理
理論上是可以的
只是這樣子在實務上就不方便操作了
查詢明細查不出來
無法對應會計事項
除非自己做標記備查
8. 關於金融資產的問題
你好,我來給你回答:
在金融資產的裡面,特別是持有至到期投資和可供出售金融資產中,會涉及到你所說的四個概念的。我簡單的給你解釋一下:
賬面余額:就是資產賬戶中賬面上實際反映的余額,也就是一個總分類科目其所記載的余額。如交易性資產金融資產總賬的余額。(也就是說交易性金融資產的兩個明細科目「成本」,「公允價值變動」余額之和。借貸方不同應相抵)
賬面價值:就是在賬面余額的基礎上扣減該資產科目的抵減科目後的價值,這個價值是計算得來的,而不能在賬上直接找到的。即,交易性金融資產賬面余額為100萬元,而其抵減科目「交易性金融資產減值准備」科目貸方有餘額為20,那麼這時,這項交易性金融資產的賬面價值,就等於100-20=80萬元了。
公允價值:是一個近幾年才出現在我國的會計制度中的,屬於一個新概念。其實質,就是在市場競爭機制下,市場上某類資產的公認價值,行業內人士能普遍認同和接受的價值。如10年前一輛摩托車市場上賣1萬元左右,但是現在只需要用4000多元就可以很方便的買到,10年前的1萬元,就是公允價值,現在的4000元,也是公允價值,都是大家認可與接受的價格。
攤余成本:其實質,就是賬面余額,只是期實用的角度與方式不同,只是要將賬面中記載的但不是真實的賬面部分的價值,通過一定的合理的方式攤銷出去,最終使得攤余成本完全趨同真實價值。
如果,我的簡單解釋,你還沒有完全看明白,你可以到我的網路空間中,去看我的相關文章,都有詳細的解析和例子。
我的空間:http://hi..com/326776095
也可以,就具體問題,通過「hi」向我提問!!!
祝你學習快樂!!!
9. 急需關於資產減值准備的參考文獻!!2010年以後的。。謝謝!!
[1]陳駿,徐玉德. 信息環境、機會主義動機與不可驗證性會計估計——來自長期資產減值准備的經驗證據[J]. 中央財經大學學報,2014,07:55-64.
[2]辛歆. 資產減值准備操控企業利潤的方式及防範對策[J]. 商業時代,2014,28:87-88.
[3]湯姣. 新舊會計准則下資產減值准備計提差異的比[J]. 金融經濟,2014,08:113-115.
[4]韓志國. 資產減值准備相關問題研究[J]. 財經界(學術版),2014,09:132.
[5]周紅霞. 關於固定資產減值准備與累計折舊關系的分析[J]. 中國職工教育,2014,08:153.
[6]李霽友,趙佳雯. 盈餘管理與短期資產減值准備關系的實證研究[J]. 會計師,2014,14:8-10.
[7]趙麗光. 固定資產減值准備與累計折舊會計核算關系分析[J]. 中國管理信息化,2014,15:6-7.
[8]王星懿. 資產減值准備的相關問題分析[J]. 現代經濟信息,2014,15:311.
[9]龔章. 盈餘管理與資產減值准備的相關性研究——來自我國交通運輸、倉儲業A股上市公司的經驗數據[J]. 財政監督,2014,20:13-17.
[10]曹麗麗. 我國現行資產減值准備會計處理中存在的問題[J]. 網友世界,2014,12:52.
[11]王琳. 資產減值准備對盈餘管理影響的實證研究[D].山東財經大學,2014.