交易性金融資產初始確認時

Ⅰ 企業取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入交易性金融資產成

企業取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，也就是將該交易性金融資產的購買價格作為其入賬成本，但由於取得交易性金融資產時，還需要支付相關的手續費、交易費、印花稅、傭金等，這些應當計入當期投資收益。

Ⅱ 交易性金融資產的初始確認金額都包括什麼

企業初始確認交易性金融資產時，應當按照公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益；對於其他類的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額。

Ⅲ 金融資產在初始確認時劃分為幾類

企業取得的金融資產在初始確認時分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產四類，具體如下：

1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其初始價值以公允價值進行計量，交易費用計入當期損益。其後續計量以公允價值，公允價值變動計入當期損益。

2、持有至到期投資

企業打算並且能夠持有到期的債權證券，初始價值以公允價值進行計量，以攤余成本進行後續計量。在一年或企業超過一年的一個營業周期內到期，那麼應在流動資產中列報；如果到期時間超過一年或一年以上的一個營業周期，那麼持有至到期投資應在長期資產中列報。

3、貸款和應收款項

初始價值以公允價值進行計量，其攤余成本進行後續計量。主要指金融企業發放的貸款和其他債權，但不限於金融企業發放的貸款和其他債權。非金融企業持有的現金和銀行存款、銷售商品或提供勞務形成的應收款項、企業持有的其他企業的債權（不包括活躍市場上有報價債務工具）等。

4、可供出售金融資產

初始價值以公允價值進行計量，按公允價值進行後續計量，公允價值變動計入權益（公允價值下降幅度較大或非暫時性計入資產減值損失）。包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

(3)交易性金融資產初始確認時擴展閱讀：

金融資產的有關特徵

1、貨幣性，可以用來做為貨幣或容易轉換為貨幣，行使交易媒介或支付功能；

2、流通性，可以迅速變現，而同時不受價值上的損失；

3、償還期限，在行使最終支付前的時間長度；

4、風險性，用來購買金融資產的本金是否有受損失的危險；

5、收益性，用收益率來表示，指金融資產所取得的收益與本金的比率。

Ⅳ 交易性金融資產的初始確認，要不要確認遞延所得稅

請參考下列例題：
交易性金融資產取得的核算

H居民企業2008年4月8日購入居民企業G公司股票8萬股，作為交易性投資。每股成交價格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的現金股利。同時支付相關交易稅費10萬元。所得款項已通過銀行存款支付，5月8日收到G公司發放的現金股利。12月31日交易性金融資產的公允價值未發生變動，2008年企業利潤總額為100萬元。除交易性金融資產需作納稅調整外，無其他納稅調整項目。

當年應作如下帳務處理：

1、購入股票時，

借：交易性金融資產——成本136萬元

應收股利 8萬元

投資收益 10萬元

貸：銀行存款 154萬元

2、收到現金股利時，

借：銀行存款 8萬元

貸：應收股利 8萬元

3、資產負債表日

（1）遞延所得稅分析：

資產負債表日，交易性金融資產期初帳面價值為136萬元，期末公允價值未發生變動，帳面價值為136萬元。

交易性金融資產的計稅基礎為交易性金金融資產在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額，即企業取得交易性金融資產的成本。

企業所得稅法和實施細則規定，投資資產應按以下方法確定成本：

1、通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

2、通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

以該案例來說，企業購買交易性金融資產支付價款154萬元，其中含應收未收股利對價款8萬元，應作債權處理，不能計入投資資產的計稅成本，該金融資產的計稅成本146萬元（154-8）

交易性金融資產的帳面價值136萬元小於計稅成本10萬元，該差異屬可抵扣暫時性差異，應確認與相關的遞延所得稅資產2.5萬元（10×0.25）

（2）、應交所得稅分析

2008年會計利潤為100萬元，交易性金融資產購入時，企業將本該計入資產計稅成本的交易費用10萬元計入了當期損益，應作納稅調整，應納稅所得額為110萬元（100+10），應交所得稅27.5萬元（10×0.25）。

4、利潤表中應確認所得稅費用。

所得稅費用=27.5-2.5=25萬元。確認所得稅費用的帳務處理如下：

借：所得稅費用25萬元

遞延所得稅資產2.5萬元

貸：應交稅費-應交所得稅27.5萬元

Ⅳ 會計：交易性金融資產取得時，應當以該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

能不能就把取得時支付的價款作為交易性金融資產的初始確認金額
可以。只要該價格是公允的。

公允價值是指:在自願交易的雙方之間進行現行交易,在交易中所達成的資產購買、銷售或負債清償的金額，這就是說，這項交易不是被近的或清算的銷售交易的金額是公開的，雙方一致同意的，一般情況下，都以交易價款為基礎的！

Ⅵ 交易性金融資產與可供出售金融資產初始確認是什麼理由劃分的

交易性金融資產：是為了短期交易為目的的，比如短期持有的股票。可供出售金融資產：沒有長期持有或短期持有的明確目的，也可以是股票，但是不確定是短期持有，也可能長期持有。

（一）確定分類方式不同
新企業會計准則對交易性金融資產的定義是直接的，即主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，通常是以賺取價差取得收益為目的，如企業從二級市場購入的股票、基金等。而對可供出售金融資產，則不是直接定義的，指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：貸款和應收款項；持有至到期投資；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。對於公允價值能夠可靠計量的金融資產，企業才可以將其直接指定為可供出售的金融資產。

（二）管理層持有的目的和時間不同
交易性金融資產和可供出售金融資產的分類標准還在於管理層對兩者的不同持有目的和時間。交易性金融資產是為了出售而購入的，管理層的持有目的不是長期持有，更談不上持有至到期，而在於盡快出售，賺取交易收益，周轉速度較快，持有時間一般為3個月，最長不超過1年。相對於交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確，短期內不準備積極地進行交易，持有時間通常超過1年。

（三）歸屬類別和列報方式不同
在我國資產負債表採用流動資產和非流動資產的列報方式下，交易性金融資產歸屬流動資產，變現能力較強，周轉速度較快，在資產負債表上的列報位置位於貨幣資金之後。可供出售金融資產則歸屬於非流動資產，其在資產負債表中的列報位置排序在非流動資產的最前列。

（四）初始計量價值不同
交易性金融資產初始計量時以其公允價值作為購入成本入賬，發生的交易費用計入當期損益（沖減投資收益）；可供出售金融資產初始計量時以其公允價值加上相關的交易費用作為購入成本入賬，如購入的債券作為可供出售金融資產處理的，則按債券面值作為入賬成本。

（五）利息及折、溢價的處理不同
交易性金融資產涉及債券的利息不作為「交易性金融資產」處理，涉及債券的折、溢價均納入公允價值范疇作為「交易性金融資產」處理。可供出售金融資產涉及債券的利息和折、溢價均作為「可供出售金融資產」處理。

（六）公允價值變動的會計處理不同
雖然兩種金融資產的價值變動都作為「金融資產」的價值組成部分，但兩者變動的損益處理卻完全不同，由此產生的對財務報表的影響也不相同，這也是交易性金融資產與可供出售金融資產最顯著的差別之一。交易性金融資產在資產負債表日計量其公允價值變動產生的損益直接作為當期利潤處理。而可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，在資產負債表日計量其公允價值變動產生的損益作為「所有者權益」中的「資本公積—其他資本公積 」處理，因而不影響當期利潤總額。在財務報表的列報方面，「公允價值變動收益」是作為利潤表中的利得項目進行列報的，包含在企業凈利潤中，而「資本公積—其他資本公積」直接計入資產負債表的所有者權益。

（七）發生減值的處理方式不同
交易性金融資產在資產負債表日僅對其公允價值變動進行調整，不進行減值測試。可供出售金融資產需要在資產負債表日進行減值測試，並要求單獨計算減值額，具體作法為：可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出，計入當期損益。該轉出的累計損失，等於可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的余額。

（八）出售處理的轉銷方式不同
交易性金融資產出售時要注銷「交易性金融資產」的兩部分價值—成本和公允價值變動金額，並將公允價值變動產生的收益轉作當期「投資收益」。可供出售金融資產出售時要注銷「可供出售金融資產」的四部分價值—成本、未攤完的折溢價余額、應計未收的利息和公允價值變動金額，並將原先公允價值變動產生的收益作為「所有者權益」中的資本公積掛賬余額，同作為「可供出售金融資產」價值組成的「公允價值變動」余額相抵銷，其差額作為當期「投資收益」處理。

Ⅶ 關於交易性金融資產初始確認時的問題

交易性金融資產是完全按公允價值確認的，不考慮債券面值的。
以100萬元的價格購入票面價值為102萬的債券
借：交易性金融資產 100
貸：銀行存款 100

Ⅷ 為什麼交易性金融資產的初始確認金額不計交易費用，而持有至到期投資的初始確認金額要計量交易費用

這幾個回答真是誤人子弟，這是規定。除了交易性金融資產交易費用計入投資收益，其他的貸款應收款項、可供出售金融資產、持有至到期投資均計入初始入賬金額。
1、和是否公允價值計量沒關系，可供出售金融資產也是公允價值計量。
2、和是否衍生金融工具也沒關系，貸款應收款項、可供出售金融資產、持有至到期投資不能是衍生金融工具沒錯，但是交易性金融資產可以是股票、債券類非衍生工具。
有時間認真看一下注會的教材，上面有講。

Ⅸ 取得交易性金融資產應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額是什麼意思

一、交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的金融資產。

通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產（故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算）。

並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。

二、金融資產滿足以下條件之一的，應當劃分為交易性金融資產：

1、取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售(賺取差價,必須有公允價)。

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

3、屬於金融衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

(9)交易性金融資產初始確認時擴展閱讀：

交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。