與融資有關的費用進項抵扣

1. 融資租入固定資產進項稅可以抵扣嗎

項目運營方利用信託資金融資進行項目建設開發是指項目運營方與經批准成立的信託公司合作進行項目建設開發，信託公司負責籌集資金並設立信託計劃，項目運營方負責項目建設與運營，項目建設完成後，項目資產歸項目運營方所有。

該經營模式下項目運營方在項目建設期內取得的增值稅專用發票和其他抵扣憑證，允許其按現行增值稅有關規定予以抵扣。納稅人通過融資租賃方式租入的固定資產，只有在其所有權由出租方轉讓給承租方時，才會產生。

(1)與融資有關的費用進項抵扣擴展閱讀

融資租入固定資產，應當在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為入賬價值，借記「在建工程」或「固定資產」科目，按最低租賃付款額，貸記「長期應付款——應付融資租賃款」科目，按其差額，借記「未確認融資費用」科目。

在租賃開始日，按最低租賃付款額入賬的企業，應按最低租賃付款額，借記「固定資產」等科目，貸記「長期應付款」科目。

2. 接受哪些與貸款相關的服務，進項稅額可以

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》
（財稅〔2016〕36號）規定,
納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3. 融資租入固定資產進項稅如何抵扣

《國家稅務總局關於項目運營方利用信託資金融資過程中增值稅進項稅額抵扣問題的公告》（ 國家稅務總局公告2010年第8號 ）文件規定：

項目運營方利用信託資金融資進行項目建設開發是指項目運營方與經批准成立的信託公司合作進行項目建設開發，信託公司負責籌集資金並設立信託計劃，項目運營方負責項目建設與運營，項目建設完成後，項目資產歸項目運營方所有。該經營模式下項目運營方在項目建設期內取得的增值稅專用發票和其他抵扣憑證，允許其按現行增值稅有關規定予以抵扣。

納稅人通過融資租賃方式租入的固定資產，只有在其所有權由出租方轉讓給承租方時，才會產生固定資產進項稅額的抵扣問題。融資租賃方式取得的固定資產可以通過如下方式進行會計處理。

如果納稅人融資租入固定資產的總額大於納稅人資產總額的30％，在租賃開始日，納稅人應按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與應付融資租賃款的現值兩者中的較低者，借記「固定資產——融資租入固定資產」科目，按其差額，借記「未確認融資費用」科目，貸記「長期應付款——應付融資租賃款」科目；如果納稅人融資租入固定資產的總額等於或小於納稅人資產總額的30％（含30％），在租賃開始日，納稅人可按應付融資租賃款，借記「固定資產——融資租入固定資產」科目，貸記「長期應付款——應付融資租賃款」科目。

1、在租賃過程中，納稅人按期計提折舊，借記「管理費用」、「製造費用」等，貸記「累計折舊」；

2、按租賃合約規定的付款期限付款，借記「長期應付款——應付融資租賃款」，貸記「銀行存款」；

3、按合理方法分攤未確認融資費用，借記「財務費用」，貸記「未確認融資費用」。租賃期滿，在納稅人留購租賃的固定資產時，根據增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅費——應抵扣固定資產增值稅（進項稅額）」科目，

4、按「固定資產——融資租入固定資產」的賬戶余額及留購款，借記「固定資產」科目，按應付或實際支付金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目，同時結轉「固定資產——融資租入固定資產」科目余額。
其中，「應交稅費——應抵扣固定資產增值稅（進項稅額）」=（「固定資產——融資租入固定資產」的賬戶余額+留購款）*增值稅率。

4. 融資成本可否抵扣進項稅額

問：融資成本可否抵扣進項稅額？《實施辦法》第二十七條第（六）項規定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務進項稅額不得抵扣。同時《有關事項的規定》明確，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，融資成本不能抵扣進項稅額。

5. 融資成本可否抵扣進項稅額

《實施辦法》第二十七條第（六）項規定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務進項稅額不得抵扣。同時《有關事項的規定》明確，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以，融資成本不能抵扣進項稅額。

6. 三個案例告訴你，哪些財務費用可以抵扣增值稅

答：業務1：
甲公司由於流動資金周轉需要，從銀行取得1年期貸款5000萬元，貸款利率為6%，取得一年利息的單據300萬元，請問若是取得專票能否抵扣增值稅？

支付的貸款利息不得抵扣增值稅，若是已經抵扣了應做進項稅額轉出。因為政策規定購進的貸款服務不得抵扣增值稅。

業務2：
甲公司從銀行取得周轉貸款，同時按照貸款合同約定支付銀行貸款金額1%的手續費，手續費取得了銀行開具的專票。請問上述手續費用能否抵扣增值稅?

不可以抵扣增值稅，若是已經抵扣了應做進項稅額轉出。因為政策規定向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的手續費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

業務3：
乙公司支付融資擔保公司的與貸款直接相關的擔保手續費，該筆手續費取得了擔保公司開具的專票。請問上述手續費用能否抵扣增值稅?

可以抵扣增值稅，因為以上手續費不屬於向貸款方支付的手續費，因此其進項稅額取得專票可以抵扣。

總結
1.政策規定「向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣」，其中有一個前提上述費用是「向貸款方支付的」。

2.如不是向貸款方支付的，向第三方支付的，其進項稅額允許在銷項稅額中抵扣。

7. 請問融資租賃的固定資產的進項稅能不能抵扣

融資租入固定資產，取得的購進增值稅發票，進項稅是可以抵扣的。

8. 金融機構開的融資費用增值稅發票，進項能抵扣嗎

金融機構開的融資費用增值稅發票，進項不能抵扣。與貸款業務相關的費用都是不能抵扣的。

9. 融資租賃具體哪些項目可以抵扣進項稅

融資租賃中屬於融資性售後回租業務的，直接支付給融資性售後回租方的與該筆售後回租款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用等，不得抵扣。其他融資租賃支出取得的專用發票可以抵扣。

根據財稅2016[36]號文附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中，對金融服務下貸款服務的描述，包含融資性售後回租。

另根據同號文中《附件2：營業稅改增值稅試點有關事項的規定》，「納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷售稅額中抵扣。」

(9)與融資有關的費用進項抵扣擴展閱讀：

一、直接融資

直接融資是資金供求雙方通過一定的金融工具直接形成債權債務關系，沒有金融機構作為中介的融通資金的方式。需要融入資金的單位與融出資金單位雙方通過直接協議後進行貨幣資金的轉移。

直接融資的形式有：買賣有價證券，預付定金和賒銷商品，不通過銀行等金融機構的貨幣借貸等。直接融資能最大可能地吸收社會游資，直接投資於企業生產經營之中，從而彌補了間接融資的不足。

二、間接融資

間接融資是指擁有暫時閑置貨幣資金的單位通過存款的形式，或者購買銀行、信託、保險等金融機構發行的有價證券，將其暫時閑置的資金先行提供給這些金融中介機構。

然後再由這些金融機構以貸款、貼現等形式，或通過購買需要資金的單位發行的有價證券，把資金提供給這些單位使用，從而實現資金融通的過程。