① 可供出售金融資產購入時初始投資金額如何確定
可供出售金融資產按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。如果支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利,應單獨確認為應收項目,不構成初始確認金額。
② 如何確認可供出售金融資產的初始入賬價值
這個問題翻翻書上的計算公式和概念就知道答案了,債券面值入成本明細,交易費用入利息調整明細。
借:可供出售金融資產1000
(990+10)
貸:銀行存款1000
年末
借:資產減值損失
300
貸:可供出售金融資產-公允價值變動
300
③ 在初始確認時即被指定為可供出售金融資產為什麼不能再劃分為持有至到期投資
這個是個文字理解的問題
他們之間的轉換是這樣的:先要是持有至到期投資由於不符合條件而重分類為 可供出售的金融資產,然後不包括本年度在內的2年後 企業可以選擇再將可供出售的轉換為持有至到期投資(也就是所謂的有條件的轉換)
此時的這個「可供出售的金融資產」並不是初始取得金融資產時就確認為可供出售金融資產的資產-----也就是說「此處」的可供出售金融資產非你說的那個「(2)」的在一開始取得時就已經劃分為可供出售的金融資產
簡言之:你所說的那個滿足一定條件可以轉換的可供出售金融資產是由之前的持有至到期變過來,而不是一開始就指定的。
希望我的解釋能對你有所幫助,如還不明白 歡迎繼續提問!!
④ 判斷題,可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額,相關的交易費用在發生時計入當期損益
錯 可供出售金融資產的入賬成本=公允價+相關交易費用
⑤ 交易性金融資產與可供出售金融資產初始確認是什麼理由劃分的
交易性金融資產:是為了短期交易為目的的,比如短期持有的股票。可供出售金融資產:沒有長期持有或短期持有的明確目的,也可以是股票,但是不確定是短期持有,也可能長期持有。
(一)確定分類方式不同
新企業會計准則對交易性金融資產的定義是直接的,即主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產,通常是以賺取價差取得收益為目的,如企業從二級市場購入的股票、基金等。而對可供出售金融資產,則不是直接定義的,指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產,以及除下列各類資產以外的金融資產:貸款和應收款項;持有至到期投資;以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。對於公允價值能夠可靠計量的金融資產,企業才可以將其直接指定為可供出售的金融資產。
(二)管理層持有的目的和時間不同
交易性金融資產和可供出售金融資產的分類標准還在於管理層對兩者的不同持有目的和時間。交易性金融資產是為了出售而購入的,管理層的持有目的不是長期持有,更談不上持有至到期,而在於盡快出售,賺取交易收益,周轉速度較快,持有時間一般為3個月,最長不超過1年。相對於交易性金融資產而言,可供出售金融資產的持有意圖不明確,短期內不準備積極地進行交易,持有時間通常超過1年。
(三)歸屬類別和列報方式不同
在我國資產負債表採用流動資產和非流動資產的列報方式下,交易性金融資產歸屬流動資產,變現能力較強,周轉速度較快,在資產負債表上的列報位置位於貨幣資金之後。可供出售金融資產則歸屬於非流動資產,其在資產負債表中的列報位置排序在非流動資產的最前列。
(四)初始計量價值不同
交易性金融資產初始計量時以其公允價值作為購入成本入賬,發生的交易費用計入當期損益(沖減投資收益);可供出售金融資產初始計量時以其公允價值加上相關的交易費用作為購入成本入賬,如購入的債券作為可供出售金融資產處理的,則按債券面值作為入賬成本。
(五)利息及折、溢價的處理不同
交易性金融資產涉及債券的利息不作為「交易性金融資產」處理,涉及債券的折、溢價均納入公允價值范疇作為「交易性金融資產」處理。可供出售金融資產涉及債券的利息和折、溢價均作為「可供出售金融資產」處理。
(六)公允價值變動的會計處理不同
雖然兩種金融資產的價值變動都作為「金融資產」的價值組成部分,但兩者變動的損益處理卻完全不同,由此產生的對財務報表的影響也不相同,這也是交易性金融資產與可供出售金融資產最顯著的差別之一。交易性金融資產在資產負債表日計量其公允價值變動產生的損益直接作為當期利潤處理。而可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失,除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外,在資產負債表日計量其公允價值變動產生的損益作為「所有者權益」中的「資本公積—其他資本公積 」處理,因而不影響當期利潤總額。在財務報表的列報方面,「公允價值變動收益」是作為利潤表中的利得項目進行列報的,包含在企業凈利潤中,而「資本公積—其他資本公積」直接計入資產負債表的所有者權益。
(七)發生減值的處理方式不同
交易性金融資產在資產負債表日僅對其公允價值變動進行調整,不進行減值測試。可供出售金融資產需要在資產負債表日進行減值測試,並要求單獨計算減值額,具體作法為:可供出售金融資產發生減值時,即使該金融資產沒有終止確認,原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失,應予以轉出,計入當期損益。該轉出的累計損失,等於可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的余額。
(八)出售處理的轉銷方式不同
交易性金融資產出售時要注銷「交易性金融資產」的兩部分價值—成本和公允價值變動金額,並將公允價值變動產生的收益轉作當期「投資收益」。可供出售金融資產出售時要注銷「可供出售金融資產」的四部分價值—成本、未攤完的折溢價余額、應計未收的利息和公允價值變動金額,並將原先公允價值變動產生的收益作為「所有者權益」中的資本公積掛賬余額,同作為「可供出售金融資產」價值組成的「公允價值變動」余額相抵銷,其差額作為當期「投資收益」處理。
⑥ 可供出售金融資產怎樣確認初始成本
可供出售金融資產確認初始成本=買價+手續費(傭金)-應收股利(或應收利息)。
但如果是債券,則按面值確認。
⑦ 可供出售金融資產 初始確認問題
借:其他權益工具投資 200
貸:銀行存款 180
營業外收入 20
⑧ 可供出售金融資產在初始確認時一定要有公允價值,如果是公允價值的話,那剛開始就確認為交易性金融資產也
如果一項金融資產有公允價值,那他得滿足交易性資產的條件才可以確認為交易性金融資產,並不是有了公允價值就可以確認為交易性金融資產的。交易性金融資產確認條件是確認要近期出售。
⑨ 可供出售金融資產處置時的賬面價值與其初始入賬時的入賬價值相等嗎為什麼初始入賬時的入賬價值和初始
處置時與初始時的賬面價值一般不一樣。因為持有可供出售金融資產期間,其賬面價值會隨公允價值變動,其變動部分計入「可供出售金融資產——公允價值變動」,分對應分錄「資本公積——其他資本公積」。
最後一個問題應該不是一個夢如人生。入賬價值是指你要記入賬的價值,初始入賬時的賬面價值是指在記入新業務之前,該科目的賬面價值。
⑩ 可供出售金融資產的攤余成本中的初始確認金額是什麼
第二年的初始確認金額既不是上年末的賬面價值也不是攤余成本,而是與第一年初始確認金額一致。
看《准則講解》中相關描述:
2.攤余成本
金融資產或金融負債的攤余成本,是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果:
(1)扣除已償還的本金;
(2)加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;
(3)扣除已發生的減值損失(僅適用於金融資產)。
根據講解內容就可以看出,初始確認金額就是最初入賬的金額,不然也就沒有累計攤銷和已確認的減值損失這兩個概念。