融資租賃營改增政策要點

A. 融資租賃行業"營改增"稅務籌劃的特點急求！！

營改增應該是針對8月1號發行的37號文。

財稅【2013】37號文規定，經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用(包括殘值)扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額，即：不管新老合同，售後回租業務的本金和租息皆必須全額徵收增值稅，並要求於8月1日起開始執行。

這個意思就是售後回租過程中，融資租賃公司要開具本金加利息的增值稅發票於客戶，但在以前差額增值稅的情況下，客戶只需開立普通收據將設備賣於我司，我司將差額部分開票於客戶。37號文下來後，公司要開具全額增值稅票給客戶，這就要求客戶在出售賬上固定資產時也要開立設備凈值的增票。我們遇到的客戶中，大部分的營業范圍沒有設備買賣，而且稅所也大多不認同我們再當月開回去抵扣的做法，所以稅所會很反感，很難突破。還有很多客戶根本不願意開票，一則之前做賬不規范，二則這部分金額會納入銷售額，稅所會注意，三要承擔一部分稅額。但如果不開票，租賃公司承擔的稅賦就太恐怖了。

之前營業稅的時候，融資租賃屬於營業稅-金融保險業，現在融資租賃現在都是17%的增值稅。
樓上答主已經答的很詳細。在此補充幾點自己的感受：

1、營改增對融資租賃行業產生了巨大的負面作用。於我而言最直接的例子就是在今年8月規定出台以後，我們擔保公司和租賃公司的合作基本停滯了。「 根據獲得的一份金融租賃公司行業統計數據顯示， 當前售後回租占據金融租賃公司、外商融資租賃公司和內資試點融資租賃公司三類融資租賃公司業務的70%，而這些年直租比例一直在下降，根據2013年上半年統計數據顯示，20家金融租賃公司租賃投放金額為2307億元，其中直租項目投放金額只有377億元，直租投放金額佔比只有16%。 內資租賃和外資租賃佔比相仿。可見營改增對整個租賃業務沖擊巨大。 」

2、關於我國目前的融資租賃公司的具體納稅細節， 由於我在八月以後就沒有接到過新的融資租賃業務，也就缺乏機會就該問題很細致的同租賃業的朋友探討。該問題不敢瞎回答，見諒。

3、營改增以後租賃業務被沖擊的原因：

我的理解，售後回租業務其實是一種以機器設備為抵押物而進行的中長期融資活動。其操作模式是企業將自己已有的設備賣給租賃公司（簽訂資產轉讓合同），然後租賃公司再將該套設備租給企業繼續生產，企業按期付租金，每期租金中都包含一定本金和利息。租金付齊後，依據資產轉讓合同企業再拿回設備產權。

因此，營改增對租賃公司而言最大的麻煩在於：原先租賃公司只需要按營業額（總租金收入-設備購入及處置的實際成本）繳納營業稅即可，但現在卻必須按全額繳納增值稅。理論上說，租賃公司從企業手裡買入設備時，租賃公司應當取得企業的進項稅發票，每期租金收取以後向企業開具銷項稅發票，最後銷項減進項，繳納增值稅。問題是現在企業無法（或不願意）開給租賃公司進項稅發票，那就意味著租賃公司沒有可抵扣項，原先差額營業稅陡增為17%的全額銷項稅。而實際上，租賃公司的租金收入按平息計算，也就每年10到15個點左右，如果不以財務顧問費、管理費等名義預先把這部分超出的稅負收回來，那售後回租業務就徹底成了賠本買賣。畢竟企業的融資成本承受力是有限的，對於租賃公司而言，這就是個兩難選擇。

對於營改增以後售後回租業務要怎麼繼續的問題，行業內一直討論很多，個人也曾陸陸續續關注過一些。我的一些不成熟的看法，首先是覺得回租業務不可能完全停掉，畢竟上有政策，下有對策，比如上海、安徽等地就在8、9月份陸續出台了辦法，將融資租賃營改增以後多出來的稅負，由財政出資返還，但具體怎麼返、什麼時候返、因承租人無法開出進項稅發票的怎麼處理，我沒有做細致了解，但地方政府的整體思路肯定是不會讓融資租賃公司出現大規模關停。其次，在相當一段時間內，融資租賃行業的不規范操作還將繼續擴大，聽說（聽朋友轉述，未經證實）有的租賃公司已經開始採用一種策略，即售後回租簽合同，但不執行、不履約、不出發票、不辦任何登記手續，這樣的確會規避很多稅負問題，但隨之而來的必將是企業違約以後租賃公司無力追索的痛苦；第三，37號文的出台，並不是因為決策者不懂租賃，正相反，我願意相信政策制定者比大多數租賃從業者更清醒。售後回租說白了就是一種變相貸款，而且標的還是變現率極差的機器設備或部分不動產，更重要的是由於租賃的特殊性，連抵押登記也無法辦理，在操作過程中極容易出現一套設備重復抵押貸款的案例。對於國家而言，「回租」在法律上是符合融資租賃法律規范的。但這種經營方式並沒有增加稅源和就業。完全違背稅務部門給融資租賃行業「優惠政策」的初衷。因此，決策者用這種方式，其實是在引導租賃公司從事能增加稅源和就業的「直租」業務上去。目的就是：要做增加稅源業務，可以享受原來政策。若做非增加稅源的「貸款業務」就要承擔高額稅負。
如有幫助請採納。

B. 經驗與爭議：融資租賃如何「營改增」

不享「即征即退」 稅負增加劉衛東（招銀金融租賃有限公司副總經理）：我們面臨的最大問題是，讓稅務總局和財政部真正了解融資租賃的特殊性、基礎操作層面融資租賃業務如何適應營改增的要求。注冊在上海的融資租賃公司，在其他省市做業務也會面臨與當地稅務局溝通的問題。做業務過程中一定先拜訪當地稅務局，跟稅務局溝通好，不然業務就不能開展。「營改增」對融資租賃的宏觀意義主要有兩點：一是使增值稅抵扣鏈條完整；二是增強了融資租賃的吸引力。增值稅由生產型向消費型轉變，允許企業抵扣購進固定資產的進項稅額，以往融資租賃公司是營業稅納稅人，無法將購置設備繳納的增值稅傳遞給以承租企業用以抵扣，造成了抵扣鏈條的斷裂。營改增將租賃公司納入了增值稅征稅主體，使設備的上下游形成了完整的增值稅抵扣鏈條，鼓勵了企業採用租賃方式進行融資。另外承租人拿到的租金增值稅專用發票，包括本金與利息，與同樣利率報價的銀行貸款相比，可以降低財務成本、降低稅負減少現金流出，從而促進了融資租賃業務的發展，真正實現了改在租賃，利在工商。我們遇到的問題包括政策性與操作性兩方面。政策性問題主要是新出台的財稅[2012]86號，對增值稅即征即退的稅負分母基數進行了明確，不僅包括租賃利息收入，還包括了租賃本金。以金融租賃公司項目利差3%來測算，按86號文測算實際稅負在0.7%，遠低於稅負超過3%才可即征即退的標准。實質也就是營改增前後租賃公司的流轉稅率從原來的利差的5%，擴大到了17%，增幅240%，對租賃行業的發展造成了較大的影響。操作性問題主要是發票的收取。由於及時獲得設備款的增值稅專用發票即可實現當期銷項稅額的抵扣，因此增值稅專用發票的收取工作顯得尤為重要。但我公司所涉及的大型成套設備直租業務中，供貨商往往多達數十家甚至上百家且均分布在全國各地，由項目經理去收取設備發票在時效性和完整性上很困難。建議考慮租賃物是由承租人根據企業生產需要自行選購的，同意由租賃公司與承租人簽訂委託購買合同，取得購買設備的進項發票。另外，公司在開展船舶等大型設備租賃業務中，承租人往往在支付30%部分貨款才開始招標融資方式（或者銀行借款，或者融資租賃），其支付款項也已獲得發票並且抵扣，租賃公司支付全額發票但很難取得70%部分貨款發票。當然也擬採取30%部分供貨商開具紅字發票，或者承租人把30%部分貨物再銷售於租賃公司，但因承租人、供貨商、租賃公司都在全國不同省份，與稅局溝通成本較大，很難實際操作。

C. 融資租賃營改增政策 2016年四月底開具的增值稅發票五月份可以抵扣嗎

如果收票方2016年5月1日前為一般納稅人，並且收到的增值稅專用發票不在營改增范圍內的行業可以進行抵扣。如果受票方2016年5月1日前為一般納稅人，收到的專用發票為營改增行業范圍內的增值稅專用發票則不能抵扣。如果收票方為小規模企業不論什麼時候收到的增值稅專用發票都不能抵扣。

D. 營改增後 關於融資租賃業務稅務（上海）的若干問題！

一、交通運輸業 交通運輸業，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 （一）陸路運輸服務。 陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。 （二）水路運輸服務。 水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動。 遠洋運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務。 程租業務，是指遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務並收取租賃費的業務。 期租業務，是指遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東負擔的業務。 （三）航空運輸服務。 航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。 航空運輸的濕租業務，屬於航空運輸服務。 濕租業務，是指航空運輸企業將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標准向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由承租方承擔的業務。 （四）管道運輸服務。 管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業務活動。 二、部分現代服務業 部分現代服務業，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。 （一）研發和技術服務。 研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 1.研發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。 2.技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。 3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。 4.合同能源管理服務，是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。 5.工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。 （二）信息技術服務。 信息技術服務，是指利用計算機、通信網路等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，並提供信息服務的業務活動。包括軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。 1.軟體服務，是指提供軟體開發服務、軟體咨詢服務、軟體維護服務、軟體測試服務的業務行為。 2.電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業務行為。 3.信息系統服務，是指提供信息系統集成、網路管理、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術管理平台整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、託管中心、安全服務的業務行為。 4.業務流程管理服務，是指依託計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平台等服務的業務活動。 （三）文化創意服務。 文化創意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。 1.設計服務，是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。 2.商標著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。 3.知識產權服務，是指處理知識產權事務的業務活動。包括對專利、商標、著作權、軟體、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。 4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、製作、發布、播映、宣傳、展示等。 5.會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業務活動。 （四）物流輔助服務。 物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 1.航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。 航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。 通用航空服務，是指為專業工作提供飛行服務的業務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。 2.港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船隻專業清洗消毒檢測服務和防止船隻漏油服務等為船隻提供服務的業務活動。 3.貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業務活動。 4.打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業務活動。 5.貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發貨人的委託，以委託人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委託人辦理貨物運輸及相關業務手續的業務活動。 6.代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發貨人委託，代為辦理報關手續的業務活動。 7.倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。 8.裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。 （五）有形動產租賃服務。 有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。 1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬於融資租賃。 2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。 遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬於有形動產經營性租賃。 光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。 干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。 （六）鑒證咨詢服務。 鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 1.認證服務，是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。 2.鑒證服務，是指具有專業資質的單位，為委託方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證。 3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。

E. 營改增後融資租賃公司有哪些優惠政策

驗資1.7億，
融資租賃的差額征稅政策，是指融資租賃公司以收到的全部價款和價外費用，扣除融資租賃公司自身承擔的成本之後的金額為銷售額來征稅。租賃公司的成本包括租賃物直接相關的成本，如租賃物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費和保險費等費用，也包括融資租賃公司的融資成本。
在全面營改增之前，銀行等金融機構適用營業稅，普通企業不可以抵扣融資成本；全面營改增之後，因為款服務進項稅不可以抵扣，普通企業也不能從銷售額中抵扣融資成本。但融資租賃公司因為能享受差額征稅政策，融資成本可以抵扣。
融資租賃業務的差額征稅政策不同於一般企業的憑票抵扣法，即取得增值稅專用票進行認證之後抵扣的方法，而是直接扣減銷售額，以抵扣銷售額之後的金額作為計稅基礎。

F. 融資租賃業的稅收優惠政策有哪些

融資租賃是國家鼓勵行業，優惠政策比很多行業多太多了。准確的說，不叫優惠，叫行業政策。

給出法規，法規文字太多就不列出。請自行查看。

營改增法規類：
一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。

提供有形動產融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應收租金的債權轉讓給銀行等金融機構，不改變其與承租方之間的融資租賃關系，應繼續按照現行規定繳納增值稅，並向承租方開具發票。

印花稅：

對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

進出口類：

國家稅務總局關於發布《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告

特區扶持：
商務部、國家稅務總局關於確認北京農投租賃有限公司等企業為第十一批內資融資租賃試點企業的通知
商務部、國家稅務總局關於確認世欣合匯租賃有限公司等企業為第十二批內資融資租賃試點企業的通知
商務部、國家稅務總局關於確認北京中煤設備租賃有限責任公司等企業為第十三批內資融資租賃試點企業的通知等等很多批次
商務部、國家稅務總局關於天津等4個自由貿易試驗區內資租賃企業從事融資租賃業務有關問題的通知

G. 如何應對營改增對融資租賃行業的影響

《辦法》中差額納稅、即征即退、納稅人必須具備融資租賃經營資質、租賃公司實收資本必須大於1.7億的原則沒變。變化的地方有，增值稅稅率分為四種稅率徵收;「直租」與「回租」分類征稅;不動產租賃與有形動產租賃分不同稅率征稅;差額納稅扣除項有所變化;經營租賃包括無形資產等。
「對於租賃行業來說，《辦法》的最大亮點是『直租』與『回租』分不同類別征稅。」
按照《辦法》規定，「直租」的分類分為「租賃服務」，其下還分為「融資租賃服務」和「經營租賃服務」。其中，融資租賃服務是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。經營租賃服務是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。
融資租賃的定義沒有改變，但「按照租賃標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃和不動產融資租賃。」改變了「有形動產融資租賃」這一單一標的物的納稅標准。
同時，《辦法》對「經營租賃服務」也擴大了標的物的征稅范圍，分為「有形動產經營租賃」和「不動產經營租賃」的稅收政策，並把「建築物、構築物等不動產或者飛機、車輛等有型動產的廣告位出租給其他單位或個人用於發布廣告」、「車輛停放服務、道路通行服務」、「水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務」都按照經營租賃服務繳納增值稅。這些都擴大了租賃公司可使用標的物的業務范圍。
值得關注的是，《辦法》強調，「融資性售後回租」不按照本稅目繳納增值稅。「融資性售後回租」在《辦法》中被劃分在「貸款服務」范疇。沙泉表示，這意味著「回租」按貸款的稅率征稅，但不是認定「回租」屬於金融資產，租賃資產不能按「金融工具確認和計量會計准則」對「回租」進行會計處理，只能按「租賃會計准則」進行會計處理。
此外，按照《辦法》規定，增值稅稅率一共有四種：6%、11%、17%和零稅率。其中，融資性售後回租稅率為6%，不動產租賃稅率為11%，有形動產租賃稅率為17%。
原來稅收只針對「有形動產」的融資租賃，而且「直租」、「回租」混在一起，因此只有一種17%的稅率。《辦法》頒布後，所有的「回租」業務均使用6%的增值稅發票;不動產租賃「直租」使用11%的增值稅發票，有形動產的「直租」使用17%的增值稅發票，不再使用單一稅率的發票。
實際上，此前對於租賃行業營改增後，業內人士普遍認為，租賃行業仍承受較重的稅負，不利於行業發展。「『回租』稅率由17%改為6%後，比原營業稅稅負高出兩倍之多的稅負降為僅高出原營業稅的30%。」
總的來說，對於租賃行業而言，征稅的行業劃分沒有變;按租賃會計准則進行會計處理和納稅原則沒有變。但因稅率調整，縮短了與原營業稅之間的差距。
值得關注的是，《辦法》中融資租賃依然採用差額納稅原則。其中，「有形動產融資性售後回租」服務可以差額納稅，但不動產的「回租」是享受不到差額納稅待遇的。
融資租賃是以融物方式達到融資目的的租賃，不是融資、融物分別進行，而是統一經營。因此，應稅勞務和應稅貨物混在一起不可分離是融資租賃專有的特性。要合理納稅只能採用差額納稅的方式扣除不合理因素。
對於「實收資本必須大於1.7億」的適用規定，沙泉強調，融資租賃屬於資金密集型產業，需要租賃公司有足夠多的資本金來運作，不是說拿一個經營資質就可以享受差額納稅政策待遇的。「這個規定的主要目的是防止因准入機制不健全，出現只拿牌照不做業務的企業占據租賃稅收政策資源的現象出現。」

H. 如何理解營改增後的融資租賃和融資性售後回租相關政策

36號文附件2：《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售後回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額作為銷售額。——並未規定如何不含本金，是否須要憑據。
而36號文將融資性售後回租納入 「貸款服務」征稅，適用稅率為6%，徵收率為3%，目前對不動產融資性售後回租無任何稅收優惠規定，一般計稅方法和簡易計稅方法稅負差距較大，很可能增加一般納稅人稅負。
筆者的建議：不動產融資性售後回租服務其銷售額不含本金雖不是扣除，仍須借鑒有形動產融資性售後回租服務，以承租方開具的發票為扣除有形動產價款本金的合法有效憑證，希望盡快明確這一點；不動產融資性售後回租與有形動產融資性售後回租相比，同樣的業務實質，只是標的物不同，稅收政策差異竟如此之大，應盡快出台類似有形動產融資性售後回租服務超稅負返還的過渡優惠規定，以利於行業的健康發展，有效發揮稅收的中性原則。

I. 「營改增」後，融資租賃業有何政策變化

如果8月1日以前簽訂的合同沒有執行完的，仍然按營業稅完稅並開具營業稅發票，直到合同執行完為止。

J. 融資租賃有哪些稅收政策

一、增值稅

（一）稅率

1、直租：動產16%；不動產10%。

根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號文）》，自2018年5月1日起動產增值稅稅率由17%調整為16%；不動產增值稅稅率由11%整為10%

2、回租： 5%。

財稅【2016】36號文規定，融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅。

二、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。根據《契稅暫行條例》第2條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

1、直租

出租人（融資租賃企業）購入土地、房屋融資物時，出租人應繳納契稅；融資租賃期間，土地、房屋的產權仍屬於出租人，不涉及契稅；融資租賃期屆滿後，土地、房屋權屬轉移至承租人，則承租人應繳納契稅。因此，對於土地、房屋直租而言，所有權發生移轉的，就應繳納契稅。

2、回租

財稅【2012】82號《財政部、國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》第1條規定，對金融租賃公司開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

三、房產稅

財稅【2009】128號《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》第3條規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

需要說明的是：

1、房產稅由承租人（實質重於形式，雖然法律上的產權人為出租方）按照房產余值繳納，而非由出租人按照租金繳納。

2、財稅【2010】121號《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。因此，在法律形式上，在租賃期間土地使用權在出租方名下，根據實質重於形式的原則，承租方還應當將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。但在實際操作中，根據財稅【2016】36號文規定融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅的原則，因此一般在確保不發生風險的同時，多採取暫不變更土地使用權等其他變通方法處理，以避免繳納過高的產權轉讓稅。

四、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

五、印花稅

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。

財稅【2015】144號《關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

拓展資料

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃和傳統租賃一個本質的區別就是：傳統租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。是市場經濟發展到一定階段而產生的一種適應性較強的融資方式，是20世紀50年代產生於美國的一種新型交易方式，由於它適應了現代經濟發展的要求，所以在20世紀60～70年代迅速在全世界發展起來，當今已成為企業更新設備的主要融資手段之一，被譽為「朝陽產業」。

我國20世紀80年代初引進這種業務方式後，三十多年來也得到迅速發展，但比起發達國家來，租賃的優勢還遠未發揮出來，市場潛力很大。