交易性金融資產計入當期損益

1. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什麼資產

交易性金融資產。

交易性金融資產屬於什麼科目？交易性金融資產是資產類科目。屬於企業的流動資產。交易性金融資產指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

交易性金融資產的特點：

1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

(1)交易性金融資產計入當期損益擴展閱讀

A、如果企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，而且，該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，則這部分金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產。

通常核算的銀行存款、其他貨幣資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款往往都是此類。大家比較熟悉的持有至到期投資其實也是此類，但是執行修訂後的准則以後，這個科目被修改為債權投資。

B、如果企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，而且該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

那麼這部分金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。比如，有些債權投資就具有這樣的雙重目標，為了跟A類中的債權投資區分開來，新准則下設置了「其他債權投資」科目予以反映。

C、除去上述A類和B類之外的金融資產，企業應當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 但是如果使用會計科目的時候直接將科目名稱就採用這種分類名稱，肯定不便於大家學習和運用。

2. 為什麼交易性金融資產交易費用計入當期損益而其他資產如持有至到期計入成本

我很喜歡你提的問題，學習會計不是死記，它之所以這樣做賬，一定是有他的原因和理由的。如果多去弄懂這些背後的東西，學起來會很容易。我個人是這樣理解的，按理其實都應該計入成本的，但是因為交易性金融資產按公允價值記賬，如果往成本計，公允價值變動損益的數字就不對了，所以准則規定此項直接計入投資收益，比如購入股票作為交易性金融資產核算，買價為100，交易費用為10，如果都計入了交易性金融資產的成本，那麼成本為110。假設年末公允價值變為了90，應確認公允價值變動損益20.但是，實際的公允價值是從100變為90，是10才對，多出來的10是交易費用，並不是公允價值變動，所以核算時要把交易費用10計入損益，不作為成本。
你可以這樣理解，公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有時間一般較短（一年以內），交易費用就進費用（如果一開始計入成本，等近期出售還是要轉入損益，都在一個年度內所以實質最終還是進損益），而持有到期投資一般持有年度在1年以上，所以一開始計入成本，以後年度分攤，實質最後還是進入費用，符合配比原則。

3. 交易性金融資產是以公允價值計量且其變動計入當期損益的嗎

是的，交易性金融資產是按這個計量

4. 交易性金融資產在資產負債表中屬於什麼

因為交易性金融資產易於變現，而且持有的目的也是為了交易變現，屬於流動資產。

5. 資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益 這句話如何理解啊。

交易性金融資產的賬面余額就是指賬面價值，因為交易性金融資產是按公允價值計量，沒有備抵科目，所以賬面余額=賬面價值。
資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益意思是：比如公司2017年5月購入交易性金融資產50元，2017年12月31日該交易性金融資產公允價值為60元，則差異10元就計入當期損益"公允價值變動損益」科目，同時意味著2017年12月31日交易性金融資產的賬面余額為60元（包括成本+公允價值變動兩部分）；
同理，出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額的差額計入投資收益：假設上述交易性金融資產於2018年2月出售，出售時交易性金融資產賣出價格是80元，與賬面余額60元的差異20元就要計入當期損益「投資收益」科目，同時還要將原計入"公允價值變動損益"部分10元轉入"投資收益"，這樣就說明該交易性金融資產真正買進賣出產生的收益是30元。
該題答案是C，因為收到交易性金融資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息應計入「應收利息」科目。

6. 交易性金融資產持有期間收到現金股利全部計入當期損益，這句話哪裡錯

這里沒說明是否是已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利。只是按照收到來說的。
交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本）， 按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利，借記「應收股利（利息）」科目，按實際支付的金額，貸記「投資收益」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利（利息）」科目，貸記「投資收益」科目。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額與交易性金融資產（成本）、（公允價值變動）之間的差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將該金融資產的公允價值變動轉入投資收益，借記或貸記「公允價值變動損益」。

7. 交易性金融資產交易費用計入哪裡

交易性金融資產的交易費用計入投資收益。具體賬務處理如下：
借：交易性金融資產——成本
應收股利/應收利息
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
交易性金融資產初始計量按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益，已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利單獨確認為應收項目

8. 資產負債表日，企業應將交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益，這句話對不對

您好，這句話是正確的。
根據企業會計准則第22號——金融工具確認和計量（2006）中第二章 金融資產和金融負債的分類中第七條金融資產應當在初始確認時劃分為下列四類：
（一）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；
（二）持有至到期投資；
（三）貸款和應收款項；
（四）可供出售金融資產。
由上述內容可以看出來，交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益這句話是沒問題的。

9. 資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益 這句話如何理解啊

簡單的來說，就是你購買的時候交易性金融資產的價值為100在資產負債表日交易性金融資產的公允價值變成了500那麼500-100這個¥400的差額計入到當期的利潤表當中。

10. 交易性金融資產處置損益怎麼計算

1.交易性金融資產

處置時影響投資收益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－出售時賬面價值

2.投資性房地產（非金融資產）

處置時影響其他業務利潤的金額＝售價－初始入賬成本＋資本公積沖減的其他業務成本的金額

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積沖減的其他業務成本的金額

3.持有至到期投資

處置時影響投資收益的金額＝處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值

4.可供出售金融資產

（1）對於股票類投資：

①未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

②發生減值時，處置時的投資收益=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－計提減值後的賬面價值

（2）對於債券類投資：

①未發生減值時，
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額

②發生減值時，
處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉入投資收益的金額