交易性金融資產個稅

① 交易性金融負責如何計提遞延所得稅

計稅基礎為歷史成本，會計確認公允價值變動，但稅法在處置實現這部分損益前不予確認，以公允價值上升為例，會計作如下分錄：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益在核算當期你應納稅所得額時，以上公允價值變動損益應當納稅調減，同時確認遞延所得稅負債（資產賬面大於計稅基礎），分拆後的所得稅分錄：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：遞延所得稅負債

② 青島工資多少交納個人所得稅

一、應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

註：新個稅法於2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。新個稅法規定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得；

先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除後的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月換算後計算繳納稅款，並不再扣除附加減除費用。

例：已婚人士小李在北京上班，月收入1萬元，「三險一金」專項扣除為2000元，每月租金4000元，有一子女上幼兒園，同時父母已經60多歲。

起征點為5000元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個稅。

根據新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養老人1000元扣除(跟姐姐分攤扣除額)，所以，個稅=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元。

二、企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原「企業所得稅暫行條例」規定，企業所得稅稅率是33%，另有兩檔優惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區和高新技術開發區的高新技術企業的稅率為15%。

外資企業所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。

企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-准予扣除項目金額

企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規定一般企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

(2)交易性金融資產個稅擴展閱讀：

企業所得稅納稅申報的准備事項：

⑴做好年終盤點工作，對企業的資產及債權進行盤點核對，對清理出來的需報批的財產損失，連同年度內發生的財產損失，及時准備報批材料向主管稅務機關報批。主要包括：

① ；因自然災害、戰爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致庫存現金、銀行存款、存貨、交易性金融資產、固定資產的損失；

② ；應收、預付賬款發生的壞賬損失；

③ ；存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失（注意各項目永久或實質性損害的情形，要充分利用）；

④ ；因被投資方解散、清算等發生的投資損失（不包括轉讓損失）；

⑤ ；按規定可以稅前扣除的各項資產評估損失；

⑥ ；因政府規劃搬遷、徵用等發生的財產損失；

⑦ ；國家規定允許從事信貸業務之外的企業間的直接借款損失。

⑵檢查有無應計未計應提未提費用，在12月份及時做出補提補計，做到應提均提、應計均計。

① ；檢查固定資產折舊計提情況，無形資產、長期待攤費用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計。

② ；檢查福利費和職工教育經費計提情況，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進行稅前扣除的費用，是企業的一項權益，應計提。工會經費不繳納的不用計提。

參考資料來源：網路-個稅起征點

參考資料來源：網路-企業所得稅

③ 增值稅,個人所得稅,企業所得稅分別怎麼樣填

一、增值稅按照以下順序填寫申報表：

1.銷售情況的填寫

第一步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列；

第二步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）

第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列。（有差額扣除項目的納稅人填寫）。

第四步：填寫《增值稅減免稅申報明細表》。（有減免稅業務的納稅人填寫）

2.進項稅額的填寫

第五步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）。（有不動產進項稅額分期抵扣業務的納稅人填寫）

第六步：填寫《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。（有固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣業務的納稅人填寫）

第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

第八步：填寫《本期抵扣進項稅額結構明細表》。

3.稅額抵減的填寫

第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業務的納稅人填寫）

4.主表的填寫

第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（根據附表數據填寫主表）

（二）一般業務的填寫

增值稅一般納稅人發生的一般業務（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業務），只需要填寫附表一、附表二、進項結構明細表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。

1.銷售情況的填寫

（1）一般計稅方法的填寫

納稅人適用一般計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應的 「開具增值專用發票」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。

（2）簡易計稅方法的填寫

納稅人適用簡易計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同徵收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的 「開具增值專用發票」、「開具其他發票」、「未開具發票」列中。

2.進項稅額的填寫

（1）申報抵扣的進項稅額的填寫

納稅人當期認證相符（或增值稅發票查詢平台勾選確認抵扣）的增值稅專用發票（含機動車銷售統一發票）的進項稅額填寫在「認證相符的增值稅專用發票」欄次中。

當期取得的「海關進口增值稅專用繳款書」經稽核比對相符後，根據稽核比對結果通知書註明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄「海關進口增值稅專用繳款書」欄次中。

當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄「農產品收購發票或者銷售發票」欄次中。實行農產品核定扣除的企業，計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。

當期取得的「代扣代繳稅收繳款憑證」，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄「代扣代繳稅收繳款憑證」欄次中。

2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發票（不含財政票據）上註明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄「其他」。

【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷（1+3%）×3%；

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1+5%）×5%。

（2）進項稅額轉出額的填寫

納稅人已經抵扣但按政策規定應在本期轉出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

【政策鏈接】《試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

④非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

3.進項稅額結構明細的填寫

《本期抵扣進項稅額結構明細表》中「按稅率或徵收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項」，反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或徵收率）的進項稅額，不包括用於購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅額。

納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或徵收率，將扣稅憑證上註明的稅額填入對應欄次。

第29欄反映納稅人用於購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用於購建不動產時，發生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

【政策鏈接】根據國家稅務總局2016年第15號公告，不需進行分2 年抵扣的不動產（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目、融資租入的不動產、施工現場修建的臨時建築物、構築物。

4.主表的填寫

（1）銷售額的填寫

一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據不同項目，分別填寫到「按適用稅率計稅銷售額」、「按簡易辦法計稅銷售額」、「免、抵、退辦法出口銷售額」、「免稅銷售額」。主表的銷售額根據附表一中的銷售額進行填寫。

其中：服務、不動產和無形資產的銷售額不填寫到主表第3欄「應稅勞務銷售額」中，應填寫到主表第1欄「按適用稅率計稅銷售額」中。

「應稅勞務銷售額」欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。

（2）稅款計算的填寫

附表一中的「貨物勞務的銷項稅額」與「服務、不動產和無形資產的銷項稅額」合計填寫在主表第11欄「銷項稅額」欄次。附表二中第12欄「當期申報抵扣進項稅額合計」填寫在主表第12欄「進項稅額」中。根據主表中註明的公式計算的「應抵扣稅額合計」、「實際抵扣稅額」、「應納稅額」、「期末留抵稅額」、「應納稅額合計」分別填寫在相應的欄次。

主表第23欄「應納稅額減征額」填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額，包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費（以下簡稱「兩項費用」），納稅人銷售使用過的固定資產、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

主表第24欄「應納稅額合計」由一般計稅方法計算的「應納稅額」與「簡易計稅辦法計算的應納稅額」之和，減去「應納稅額減征額」計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。

（3）稅款繳納的填寫

主表第28欄 「①分次預繳稅額」填寫納稅人本期已繳納的准予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

主表第34欄「本期應補（退）稅額」反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

（三）特殊業務的填寫

1.即征即退業務的填寫

納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（退）稅數據填寫在附表一「即征即退項目」欄次中和主表「即征即退項目」列中。未發生即征即退業務的納稅人無需填寫相關內容。即征即退業務的納稅人取得的進項稅額需要在「一般項目」和「即征即退項目」中進行分攤。

2.減免稅業務的填寫

發生免稅業務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。

（1）減免稅明細表的填寫

「減稅項目」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。「應納稅額減征額」當期大於零的納稅人需要填寫「減稅項目」欄次。

「免稅項目」由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免徵增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免徵增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第12欄「其他免稅銷售額」「本期數」無數據時，不需填寫本欄。

「減稅性質代碼及名稱」、「免稅性質代碼及名稱」根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫。

「免稅銷售額對應的進項稅額」按下列情況填寫：納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證註明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填「0」。

3.出口退稅業務的填寫

（1）生產企業免抵退稅業務的填寫

①出口銷售額的填寫：

生產企業適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一「免抵退稅」部分「開具其他發票」「銷售額」列，和主表第7欄「免、抵、退辦法出口銷售額」。該銷售額為企業會計確認的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬於正常情形。

②征退稅率之差轉出的進項稅額填寫：

生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，並填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第18欄「免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額」、《免抵退稅申報匯總表》第25欄「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」。匯總表第25欄與附表二第18欄數值需相同，不得有差異。

③免抵退應退稅額的填寫：

增值稅納稅申報表主表中的第15欄「免抵退應退稅額」不是申報系統自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄「當期應退稅額」填報。出口企業無論當月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。

④生產企業出口業務適用免稅情形的填寫：

生產企業出口業務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中「出口免稅」欄次和主表第8欄「免稅銷售額」中。與此同時，用於免稅業務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄「免稅項目用」。

（2）外貿企業免退稅業務的填寫

①出口銷售額的填寫：

外貿企業出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄「免稅銷售額」中。

②進項稅額的填寫：

外貿企業用於出口業務取得的專用發票須按規定的時限進行認證（或登錄發票查票平台勾選確認）。外貿企業內外銷必須分開核算。外貿企業取得的用於出口退（免）稅的進項發票，認證後填寫在附表二「待抵扣進項稅額」相應欄次。外貿企業征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進項稅額轉出中反映。

4.匯總申報業務的填寫

（1）總機構申報表的填寫

實行總分支機構匯總申報的企業，總機構填寫完整的增值稅申報表。總機構根據傳遞表系統匯總的，包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額，進行填寫申報表。總機構需要填寫完整的的申報表。

所有總分支機構取得的進項稅額，由總機構匯總填寫在附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」中。按季申報的總機構，匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構認證（或登錄發票查詢平台勾選確認）的專用發票進行稅額之和。

分支機構根據銷售佔比分配的稅款，由總機構填寫在主表第28欄「①分次預繳稅額」。實行定率預繳的總分支機構，分支機構定率預征的稅款也填報在該欄。

（2）分支機構申報表的填寫

分支機構只需要填寫附表一、附表二、主表。

①銷售額的填寫：

分支機構實行按銷售額佔比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一「一般計稅方法」相應稅率欄次中。

分支機構實行定率預征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一「一般計稅方法」相應稅率欄次中。

「營改增」分支機構實行定率預征的，銷售額填寫在附表一第第13a行「預征率 %」。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行「預征率 %」。

②進項稅額的填寫：

分支機構認證（（或登錄發票查詢平台勾選確認）的專用發票進項稅額填寫在附表二第1欄「認證相符的增值稅專用發票」中，並填寫到附表二第 17欄「 簡易計稅方法征稅項目用」作進項稅額轉出。

5.稅額抵減業務的填寫

發生「兩項費用」抵減以及銷售、出租不動產和銷售建築服務按規定預繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

本表第3行由銷售建築服務並按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建築服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第4行由銷售不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第5行由出租不動產並按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

6.差額征稅業務的填寫

有差額征稅業務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數值應等於附表三第3列相應欄次的數值。

二、個人所得稅

個人所得的免徵額是3500元，超過了這個數才用繳的，只要單位員工的工資沒有超過免徵額的，就都不用交個人所得稅。
個人所得稅申報表填寫規定
（1）滑鼠雙擊桌面"明細申報表"，選擇"啟用宏"，進入EXCEL填寫工作單中。
注意：這個表格是經過加工的，只有點擊"啟用宏"，文件才能正常的填寫和保存。
表格中的黃色區域為可操作區域（用戶在黃色區域中輸入數據後，灰色區域系統自動生成數據）。
（2）稅款所屬月份必須按照申報日期的格式填寫，如"200X-XX"。
（3）"本期本單位總人數"指本單位所有員工實際總人數，包括納稅的和不納稅的人數。
（4）"其中納稅總人數"指這個月交個人所得稅的人數。
（5）"全部人員收入總額"指單位所有人的收入數，不用扣除各項費用，比如四項保險費等。
（6）「繳款書號碼」一定要填寫完整准確，注意一張繳款書對應一張申報表，繳款書的金額必須和申報表的金額一致。零申報的企業，該項目不填。
（7）"國籍編碼"、"職業編碼"、"所得項目編碼"三項數據，系統都用編碼顯示，點擊空格旁的下拉菜單，進行選擇。
"納稅人收入額"指這個人這個月的所有收入，不減除任何費用。
"應納稅所得額"指扣除各項費用後計算個人所得稅的金額。
（8）「稅率」一定按稅率表填寫1-45之間的數值，系統默認百分率，不能填寫小數，比如「0.05，0.1」等。
注意：收入額、應納稅所得額、稅率和實繳稅款這四欄之間沒有邏輯關系，都需要納稅人來填寫。
（9）需要增加行的時候，把游標移到下一欄，點擊工具欄中「增加一行明細」，可以錄入多個納稅人的情況。如果錄錯了納稅人的情況，點擊工具欄中「刪除一行明細」。
（10）數據輸入完畢確認無誤後，將游標移到任意一格，再點擊「保存個稅明細申報上傳文件」按鈕。
注意：保存時不要點擊EXCEL表格的「保存」，一定要點擊"保存個稅明細申報上傳文件"按鈕，在保存過程中，系統會對填寫的表單進行檢查，如果出現錯誤，游標會停在錯誤的地方，提醒你改正，檢查無誤後，系統提示文件保存的具體位置，我們建議把文件保存在桌面上，方便上傳。如果有稅款，文件名默認為「繳款書號.csv」，如果沒有稅款，文件名默認為「稅款所屬日期.csv」，進行保存，建議不要修改文件名，方便查找。
（11）點擊"確定"按鈕後，關閉表單,在桌面上，你可以看到已保存的文件。

三、企業所得稅

本表為年度納稅申報表主表，企業應該根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）、相關稅收政策，以及國家統一會計制度（企業會計准則、小企業會計准則、企業會計制度、事業單位會計准則和民間非營利組織會計制度等）的規定，計算填報納稅人利潤總額、應納稅所得額、應納稅額和附列資料等有關項目。
企業在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應當按照稅法規定計算。稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。
第1-13行參照企業會計准則利潤表的說明編寫。
1.第1行「營業收入」：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。本行根據「主營業務收入」和「其他業務收入」的數額填報。一般企業納稅人通過《一般企業收入明細表》（A101010）填報；金融企業納稅人通過《金融企業收入明細表》（A101020）填報；事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）填報。
2.第2行「營業成本」項目：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務發生的成本總額。本行根據「主營業務成本」和「其他業務成本」的數額填報。一般企業納稅人通過《一般企業成本支出明細表》（A102010）填報；金融企業納稅人通過《金融企業支出明細表》（A102020）填報；事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）填報。
3.第3行「營業稅金及附加」：填報納稅人經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的本行不得重復填報。
4.第4行「銷售費用」：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。本行通過《期間費用明細表》（A104000）中對應的「銷售費用」填報。
5.第5行「管理費用」：填報納稅人為組織和管理企業生產經營發生的管理費用。本行通過《期間費用明細表》（A104000）中對應的「管理費用」填報。
6.第6行「財務費用」：填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發生的籌資費用。本行通過《期間費用明細表》（A104000）中對應的「財務費用」填報。
7.第7行「資產減值損失」：填報納稅人計提各項資產准備發生的減值損失。本行根據企業「資產減值損失」科目上的數額填報。實行其他會計准則等的比照填報。
8.第8行「公允價值變動收益」：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債（包括交易性金融資產或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債），以及採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具和套期業務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據企業「公允價值變動損益」科目的數額填報。（損失以「-」號填列）
9.第9行「投資收益」：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發生的損失。根據企業「投資收益」科目的數額計算填報；實行事業單位會計准則的納稅人根據「其他收入」科目中的投資收益金額分析填報（損失以「-」號填列）。實行其他會計准則等的比照填報。
10.第10行「營業利潤」：填報納稅人當期的營業利潤。根據上述項目計算填列。
11.第11行「營業外收入」：填報納稅人取得的與其經營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業納稅人通過《一般企業收入明細表》（A101010）填報；金融企業納稅人通過《金融企業收入明細表》（A101020）填報；實行事業單位會計准則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）填報。
12.第12行「營業外支出」：填報納稅人發生的與其經營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業納稅人通過《一般企業成本支出明細表》（A102010）填報；金融企業納稅人通過《金融企業支出明細表》（A102020）填報；實行事業單位會計准則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）填報。
13.第13行「利潤總額」：填報納稅人當期的利潤總額。根據上述項目計算填列。
14.第14行「境外所得」：填報納稅人發生的分國（地區）別取得的境外稅後所得計入利潤總額的金額。填報《境外所得納稅調整後所得明細表》（A108010）第14列減去第11列的差額。
15.第15行「納稅調整增加額」：填報納稅人會計處理與稅收規定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行通過《納稅調整項目明細表》（A105000）「調增金額」列填報。
16.第16行「納稅調整減少額」：填報納稅人會計處理與稅收規定不一致，進行納稅調整減少的金額。本行通過《納稅調整項目明細表》（A105000）「調減金額」列填報。
17.第17行「免稅、減計收入及加計扣除」：填報屬於稅法規定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行通過《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）填報。
18.第18行「境外應稅所得抵減境內虧損」：填報納稅人根據稅法規定，選擇用境外所得抵減境內虧損的數額。本行通過《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。
19.第19行「納稅調整後所得」：填報納稅人經過納稅調整、稅收優惠、境外所得計算後的所得額。
20.第20行「所得減免」：填報屬於稅法規定所得減免金額。本行通過《所得減免優惠明細表》（A107020）填報，本行＜0時，填寫負數。
21.第21行「抵扣應納稅所得額」：填報根據稅法規定應抵扣的應納稅所得額。本行通過《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）填報。
22.第22行「彌補以前年度虧損」：填報納稅人按照稅法規定可在稅前彌補的以前年度虧損的數額，本行根據《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）填報。
23.第23行「應納稅所得額」：金額等於本表第19-20-21-22行計算結果。本行不得為負數。本表第19行或者按照上述行次順序計算結果本行為負數，本行金額填零。
24.第24行「稅率」：填報稅法規定的稅率25％。
25.第25行「應納所得稅額」：金額等於本表第23×24行。
26.第26行「減免所得稅額」：填報納稅人按稅法規定實際減免的企業所得稅額。本行通過《減免所得稅優惠明細表》（A107040）填報。
27.第27行「抵免所得稅額」：填報企業當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行通過《稅額抵免優惠明細表》（A107050）填報。
28.第28行「應納稅額」：金額等於本表第25-26-27行。
29.第29行「境外所得應納所得稅額」：填報納稅人來源於中國境外的所得，按照我國稅法規定計算的應納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。
30.第30行「境外所得抵免所得稅額」：填報納稅人來源於中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應繳納並實際繳納（包括視同已實際繳納）的企業所得稅性質的稅款（准予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）填報。
31.第31行「實際應納所得稅額」：填報納稅人當期的實際應納所得稅額。金額等於本表第28+29-30行。
32.第32行「本年累計實際已預繳的所得稅額」：填報納稅人按照稅法規定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅法規定的特定業務已預繳（征）的所得稅額，建築企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。
33.第33行「本年應補（退）的所得稅額」：填報納稅人當期應補（退）的所得稅額。金額等於本表第31-32行。
34.第34行「總機構分攤本年應補（退）所得稅額」：填報匯總納稅的總機構按照稅收規定在總機構所在地分攤本年應補（退）所得稅款。本行根據《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）填報。
35.第35行「財政集中分配本年應補（退）所得稅額」：填報匯總納稅的總機構按照稅收規定財政集中分配本年應補（退）所得稅款。本行根據《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）填報。
36.第36行「總機構主體生產經營部門分攤本年應補（退）所得稅額」：填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產經營職能的部門按照稅收規定應分攤的本年應補（退）所得稅額。本行根據《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）填報。
37．第37行「以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額」：填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、並在本納稅年度抵繳的所得稅額。
38．第38行「以前年度應繳未繳在本年入庫所得額」：填報納稅人以前納稅年度應繳未繳在本納稅年度入庫所得稅額。

④ 招行e招貸要交個稅嗎

交易性金融資產收益要交稅。
根據財政部、國家稅務總局的規定，在計稅時，交易性金融資產持有期間所確認的公允價值變動損益不予考慮，只有在實際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本後才計入處置期間的應納稅所得額。

⑤ 為什麼要交轉讓金融資產應交增值稅

印花稅是針對合同金額進行征稅的稅種，類似於貼花的概念。因為合同具有版法律效力，要佔權用一定的社會法律資源，所以，要對合同進行征稅。而個人所得稅的主體是個人，個人收入增長，就意味著佔有了社會財富多，所以繳稅也多。而增值稅的主體是物品，比如一塊土地，原本價值1萬元，第一次轉賣10萬元，第二次轉賣20萬，第三次轉賣50萬。這個過程中，土地的價值不斷提高的，所以，每一次的提高都要繳納一筆增值稅。51個稅問答小程序提醒您，稅種所要面對的主體不同，才會有進行征稅的問題，所以並不是重復征稅。而是對於交易過程中，每一個交易主體所佔用的資源變化，而進行相關的稅收征管。

⑥ 請幫忙做下題。有關新企業會計准則的和部分個稅。謝謝。

一、單選：（每題只有一個正確答案，把認為正確的題號填在括弧里。每題2分計10分）
1、下列（ c ）科目不屬於新會計准則體系新增會計科目。
A、公允價值變動損益B、商譽C、累計攤銷 D、庫存股
2、下列（ b ）科目不屬於新會計准則體系新修改會計科目。
A、銷售費用 B、管理費用 C、應付職工薪酬 D、交易性金融資產
3、下列（ c ）科目屬於新會計准則體系從舊會計科目里分離出來的會計科目。
A、遞延所得稅資產 B、可供出售金融資產 C、遞延所得稅負債D、持有至到期投資減值准備
4、下列（ b ）具體會計准則不是在原來企業會計准則的基礎上修改後發布實施的。
A、企業會計准則第1號——存貨 B、企業財務通則 C、企業會計准則第1號——存貨 D、企業會計准則第4號——固定資產
5、新會計准則體系中，具體會計准則不包括（ d ）等幾類准則。
A、報告准則 B、基本准則 C、特殊行業會計准則 D、首次執行企業會計准則
二、多項選擇：（把你認為正確的題號，填在括弧里。每題3分，計15分）
1、下列（ cd ）會計科目是新會計准則體系中新增加的會計科目。
A、被套期項目 B、套期工具C、銷售費用D、資產減值損失
2、下列（ ad ）會計科目是新會計准則體系中重新修訂的會計科目。
A、應付職工薪酬 B、應交稅費 C、累計折舊D、銷售費用
3、下列（ acd ），屬於金融企業的金融負債。
A、交易性金融負債 B、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 C、貸款 D、其他金融負債
4、企業財務會計報告包括（acd ）。
A、資產負債表B、財務計劃表C、所有者權益變動表D利潤表
5、下列（ ad ），屬於企業會計要素。
A、資產 B、凈資產C、收入 D、負債
三、判斷正誤：（對的打「√」；錯的打「×」。每題2分，計10分）
1、新《企業會計准則體系》的解釋權為財政部及各級財政部門。（ 對 ）
2、企業會計准則體系中取消了「實際成本」核算的一般原則。（ 錯 ）
3、金融資產的終止確認，就是將金融資產從企業賬戶中予以轉銷。。（ 錯 ）
4、「持有至到期投資」科目下設「成本」、「債券溢折價」和「應計利息」等明細科目。（ 對 ）
5、營業外收入屬於企業的收入。（ 對 ）
6、個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得徵收的一種稅。（ 對 ）
7、公民有依照法律規定納稅的義務是稅收征管法規定的。（ 錯 ）
8、個人取得的股票轉讓所得暫不徵收個人所得稅。 （ 對 )
9、農民進程銷售自產農產品所取得的所得不用繳納個人所得稅。（ 對 )
10、個人購買國庫券取得的利息不用繳納個人所得稅。（ 錯 )

⑦ 實際操作中公司入賬的工資明細要和當期申報抵扣的個人所得稅要一致嗎

2008年1月1日執行新企業所得稅有哪些變化？

1、計稅工資。財稅[2006]126號，從2006年7月1日起，計稅工資從原來的800元（東北地區為1200元）調整為1600元，勞務報酬所得的扣除標准仍為800元。兩法合並後，計稅工資取消，形成內外資統一的工資核算辦法，新企業所得稅法實施條例第三十八條規定「企業實際發生的合理的職工工資薪金, 准予在稅前扣除。」在現行稅法中只有外商投資企業和外國企業以及部分高新技術企業才可以享受此項政策，此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，當然主要是取消了對內資企業按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規定，同時避免了對於職工工資薪金這部分所得的同一所得性質的重復課稅。執行日期是2008年1月1日起。

2、彌補虧損。原來只有外資企業季度盈利可以彌補以前年度虧損。現在內資企業季度盈利也可以彌補以前年度虧損，前提是中介機構出具的報告或者憑稅務稽查的稽查結論。

3、《企業所得稅年度納稅申報表》的第一行「銷售（營業）收入」，舊表為主營業務收入，新表包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入。對視同銷售收入在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費時，基數沒加進去，企業吃虧了。2008年的新表（討論稿）又有變化，候教授講到。

4、企業所得稅稅率的變化，過去企業季度盈利或新辦企業在年度中間獲利了，換算成全年的稅率（小於等於3萬元為18%，小於等於10萬元且大於3萬元為27%，大於10萬元為33%）。現在變為直接用盈利額乘以相應的稅率就可以了，不用換算成全年的利潤找稅率。國稅發[2006]56號。現在兩法合並後統一稅率為25%，照顧稅率為15%、20%（微利企業或高新技術企業），實施細則中規定的兩檔優惠稅率分別為15%和20%。其中能夠適用15%優惠稅率的企業只限於國家需要重點扶持的高新技術企業；適用20%優惠稅率的企業分有兩種：一是符合條件的小型微利企業；二是在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。在此第二條所述的概念中，可以看出是對舊外資企業所得稅法中預提所得稅的調整，在過去，預提所得稅的稅率為10%，而在新法中有所調增。從2008年1月1日執行，不要要混淆。

小型微利企業是指：1）製造業, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業人數不超過 100 人, 資產總額不超過 3000 萬元； 2 ）非製造業, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業人數不超過 80 人, 資產總額不超過 1000 萬元。

5、廣告費、業務宣傳費和業務招待費過去的計算基數為兩個，現在變為一個，就是《企業所得稅年度納稅申報表》的第一行「銷售（營業）收入」為基數。同時，服裝生產企業（自2006年1月1日起）廣告費由原來的2%變為8%。（國稅發[2006]107號），制葯業為25%。（國稅發[2005]21號）廣告費支出，超出比例部分的廣告費支出可無限期向以後年度結轉扣除。具體有1、考慮到高新技術企業推進新技術的必要廣告支出，高新技術企業的廣告費可在稅前據實扣除；2. 糧食類白酒生產企業不屬於國家鼓勵類生產項目廣告費不得在稅前扣除；3.一般企業的廣告費支出按當年銷售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超過比例部分可結轉到以後年度扣除。廣告費和業務宣傳費在兩法合並後將統一為15%。超出比例部分的廣告費支出可無限期向以後年度結轉扣除。

6、教育經費由原來的1.5%，現在變為2.5%。（財稅[2006]88號文件）。教育經費、工會經費和福利費一律以計稅工資為計稅基數。工會經費以交納的憑據為稅前扣除的依據，如果沒有上交不能稅前扣除。教育經費現在必須是企業支付出去才可稅前列支，否則已經計提的要進行納稅調增。應付福利費在新的財務通則規定不允許計提福利費，2008年稅法將要與之保持一致。

7、投資收益。舊申報表需要把投資收益還原成稅前的，再找稅率差補稅。新的申報表改為不用還原成稅前的，直接按照納稅申報表中的行次填列就可以了。同時，企業如果有投資損失的話，當年的投資損失只能用當年的投資收益來彌補，當年彌補不完的可以無限期往以後年度彌補。

8、關於新產品、新技術、新工藝的技術開發費。企業技術開發費加計扣除不再設置當年支出比上年增長10%的前置條件。按規定予以稅前扣除150%，當年不足抵扣的，可以連續5年內補扣。同時研究開發的儀器和設備的，30萬元以下的可以一次性進成本，30萬元以上的，可以採取加速折舊（分雙倍余額遞減法和年數總和法）。 財稅[2006]88號

9、公益救濟性捐贈，原來在表中的「營業外支出」列支，現在單獨填列，基數從原來的納稅調整前所得變為納稅調整後所得。自2008年開始，公益救濟性捐贈的基數變為會計利潤的總額，比例由過去的1.5%（金融保險企業）、3%（一般）、10%（文化藝術）、100%（紅、農村教育、老、青）統一為12%。

10、關於新的財務通則與新的會計准則的變化，最大變化是：新財務通則注重的財務管理，比如說籌資的管理、投資的管理、資金運用的管理，以前盈餘公積——公益金可以計提5%，現在只允許法定盈餘公積計提10%。而新的會計准則注重的是會計核算，是具體的確認和計量，比如存貨發出取消了後進先出法，引入新的會計科目，交易性金融資產代替短期投資、持有日到期投資代替長期債券投資、長期股權投資。無形資產明確了商譽不能作為「無形資產」管理核算。八項減值准備的借方科目統一為「資產減值損失」。其中長期資產價值恢復時不準調整賬目。債務重組用現金清償債務，營業外收入出—債務重組利得代替資本公積——其他資本公積。用非現金資產清償債務營業外收入—處置非流動資產利得代替營業處收入—處置固定資產凈收益。

11、稅務局查補的應納稅所得額，原來為查補的稅款直接乘以33%進行補稅，現在查補的所得額並入當年的應納稅所得額，如果虧損就不用補稅，如果盈利的話，不能用這個盈利額彌補以前年度虧損，而是直接補稅，補稅時用適用稅率（小於等於3萬元為18%，小於等於10萬元且大於3萬元為27%，大於10萬元為33%）。

12、房產稅。從2006年1月1日起，房產所附屬不可移動的設備，如消防設備、中央空調、排水設備、智能化的設備等等，這些設備要並到房產價值當中，計征房產稅。地下建築物、人防通道等用於經營的也要徵收房產稅。（國稅發[2005]173號文件）。純地下建築用於經營的房產按50%征房產稅。

13、印花稅。從2006年1月1日起，購入的不需安裝的「固定資產」、或需要安裝在「在建工程」科目核算的要繳納印花稅，稅率為0.3‰。大地稅發[2005]189號。房地產開發企業銷售商品房、產權轉移書據印花稅由原萬分之三變為萬分之五。財稅[2006]162號。低值易耗品，資本公積

14、土地增值稅。財稅[2006]21號，從2006年3月2日起，個人或單位購買的住宅房屋要交納土地增值稅。使用年限不夠3年的要全額徵收土地增值稅。3-5年的減半徵收土地增值稅。5年以上的免徵土地增值稅。過去以投資或合作方式經營並且共擔風險的，暫免徵收土地增值稅變為只要有一方是房地產開發企業就要徵收土地增值稅。國稅發[2006]187號文件關於土地增值稅清算問題。大地稅函[2007]93號文件。

15、營業稅。技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓，這四技免徵營業稅。其中：技術開發、技術轉讓業務，是指自然科學領域的技術開發和技術轉讓業務。同時從2006年1月1日起，個人或個體工商業戶應稅勞務、出租勞務，沒達到3000元的免徵營業稅（過去為2000元）大地稅函[2005]109號文件規定。2007年又補充了2條減免稅優惠：一是2006年1月1日起至2008年12月31日止，對高校後勤實體經營學生公寓和教師公寓、設在校園內的食堂，為高校教學提供後勤服務取得的租金和服務性收入，以及向師生提供餐飲服務取得的收入，免徵營業稅。但向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規定計征營業稅。二是個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況可以免徵營業稅，但要提供相關證明材料。

16、增值稅。一般納稅人注銷、輔導期的一般納稅人轉為小規模納稅人的話，進項稅額不用轉出，也就是存貨不作進項稅額轉出。同時如果有留抵稅額，也不用退稅了，即不征也不退。代銷的貨物超過180天沒有收到代銷清單或貨款一律視同銷售，作徵收增值稅。財稅[2005]165號

17、個人所得稅。個人購買住房未超過5年的，按財產轉讓所得徵收個人所得稅。離、退休的人員再任職簽訂勞動合同或協議的，可以扣除1600元，按工資薪金所得的九級超額累進稅額計征個人所得稅。同時也可以計提「三費」。2008年執行新規定。

18、國稅發[2006]162號，個人所得稅自行納稅申報規定：
（1）年所得12萬元以上的；
（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
（3）從中國境外取得所得的；
（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；
（5）國務院規定的其他情形。
最近新下發的中華人民共和國主席令第六十六號，關於修改《個人所得稅法》的決定，於2007年6月29日起執行，即第十二條修改為：「對儲蓄存款利息所得開征、減征、停徵個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定。」現為個人利息所得的5%。

19、安置下崗職工的優惠政策，大地稅發[2006]42號，
（1）擴大享受優惠政策的人員范圍
享受再就業稅收優惠政策的人員范圍，在原國有企業下崗失業人員、國有企業關閉破產需要安置的人員及享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員的基礎上，擴大到國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工。

（2）提高定額減免的標准
確定企業安置下崗失業人員定額扣減的標准為每人每年4,800元。勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體安置下崗失業人員，原只可享受每人每年定額扣減2,000元企業所得稅的優惠，現提高到每人每年可定額扣減4,800元城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業所得稅的優惠。
過去安置下崗職工30%的經稅務局批准可以全免營業稅、城建稅、企業所得稅，
20、業務招待費：內資企業，由原來全年1500萬以內5‰，超過1500萬的3 ‰，外資企業原來全年銷售凈額1500萬以下的不超過銷售凈額的5‰，全年銷售凈額超過1500萬的不超過銷售凈額的3 ‰；全年業務收入總額500萬元以下的，不得超過業務收入總額的10 ‰，全年業務收入總額超過500萬元的，不得超過業務收入總額的5‰。兩法合並後，統一按和業務相關的業務招待費的50%稅前列支。

21、關於車船稅的變化，國家稅務總局令第46號，見7月20日會議資料上p132頁（名稱變化、費用標准變化）。

22、關於土地使用稅的變化，國務院令[2006]第483號，大連市政府下發的文件 大政發[2007]74號自2007年1月1日起執行（外資交稅變化，費用標准變化）。

23、《關於增值稅專用發票使用的補充通知》國稅發[2007]18號
24、國稅發[2006]31號文件針對房地產開發企業廣告費、業務招待費、業務宣傳費的計算基數，要注意除了主營業務收入、其他業務收入、視同銷售預收收入，不得做為三費計提基數，直到真正轉為收入才能計提三費基數。第一筆銷售收入之前發生的三費可以往以後年度結轉扣除，結轉期不得超過3個納稅年度。同時國稅發[2003]83號作廢。

25、財稅[2006]1號文件規定：本規定自2006年1月1日起執行，新辦企業在享受企業所得稅規定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資人及其關聯方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25%的，將不再享受相關企業所得稅減免稅政策優惠。比如：新辦的獨立核算的從事咨詢業企業自開業之日起，第一年至第二年免徵所得稅。新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊企業自開業之日起，第一年免徵所得稅，第二年減半徵收企業所得稅。新辦的獨立核算的商業、旅遊業、飲食業、教育文化事業自開業之日起，經主管稅務機關審批後可減免企業所得稅。

26、《關於促進殘疾人就業優惠政策的通知》財稅[2007]92號。
實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

27、《關於企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》財稅[2007]61號
對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理五點：
（一）搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地（以下簡稱重置固定資產），以及進行技術改造或安置職工的，准予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其餘額計入企業應納稅所得額。
（二）企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用於購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其餘額計入企業應納稅所得額。
（三）搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用後的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
（四）搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷，並在企業所得稅稅前扣除。
（五）搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用後，其餘額並入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。

28、〈關於調低部分商品出口退稅率的通知〉財稅[2007]90號，

29、《關於未辦理土地使用權證轉讓土地有關稅收問題的批復》國稅函[2007]645號 ，

30、〈關於納稅人進口貨物增值稅進項稅額抵扣有關問題的通知〉國稅函[2007]350號，

31、固定資產大修理支出變化。《企業所得稅稅前扣除辦法》國稅發[2000]84號中為「發生的修理支出達到固定資產原值20%以上」。新企業所得稅法對於固定資產大修理支出的規定最實質的體現之一在於引用了計稅基礎一詞。

新的企業所得稅較現行稅法更從實質的角度明確了固定資產大修理的范圍。
(一) 發生的支出達到取得固定資產的計稅基礎 50% 以上；
(二) 發生修理後固定資產的使用壽命延長 2 年以上；
(三) 發生修理後的固定資產生產的產品性能得到實質性改進或市場售價明顯提高、生產成本顯著降低；
(四) 其他情況表明發生修理後的固定資產性能得到實質性改進, 能夠為企業帶來經濟利益的增加。
計稅基礎，是指企業各項會計業務在按照稅法規定而非會計規定進行會計處理後得到的賬面價值。固定資產隨著使用年限的加長，經過成本—收益比的考慮，通常修理支出也在逐漸減少，因而不可能一成不變的總在原值20%以上，配合固定資產存在折舊現象的特殊情況，修理支出也是一個動態遞減的過程，因此新企業所得稅法中的規定更為現實和合理。

32、新會計准則出台後，會計科目變化（19項30個科目變化）
1）「現金」恢復為「庫存現金」(指狹義的現金)。
2）「短期投資」更改為「交易性金融資產」、「可供出售金融產」。
3）「長期債權投資」改為「持有至到期投資」。
4）「短期投資減值准備」和「長期股權投資減值准備」合並為「持有至到期投資減值准備」。
5）「物資采購」恢復為「材料采購」。
6）「在途材料」改為「在途物資」。
7）包裝物和低值易耗品統一到「周轉材料」科目核算。
8）「遞延稅款」分為「遞延所得稅資產」、 「遞延所得稅負債」。
9）「應付短期債券」改為「交易性金融負債」。
10）「應交稅金」和「其他應交款」 科目取消，統一改為「應交稅費」。
11）「應付工資」，「應付福利費」，「工會經費」、「職工教育經費」科目取消，統一改為「應付職工薪酬」。
12）「其他業務支出」改為「其他業務成本」。
13）「主營業稅金及附加」改為「營業稅金及附加」。
14）取消「營業費用」科目恢復 「銷售費用」。
15）「商譽」從無形資產中分離為一級科目。
16）「所得稅」改為「所得稅費用」。
17）取消「應收補貼款」，並入「其他應收款」
18）取消「待攤費用」和「預提費用」。
19）新增加「投資性房地產」、 「研發支出」、「累計攤銷」、|「未擔保余值」、「庫存股」、 「公允價值變動損益」、「長期應收款」、「未實現融資收益」。

⑧ 個人所得稅報表怎麼填

有關項目填報說明

表體項目

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上,加減納稅調整等金額後計算出"納稅調整後所得"(應納稅所得額).會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產類等差異)通過《納稅調整項目明細表》(A105000)集中填報。本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四個部分。

1、"利潤總額計算"中的項目，按照國家統一會計制度口徑計算填報，實行企業會計准則、小企業會計准則、企業會計制度、分行業會計制度納稅人其數據直接取自利潤表，實行事業單位會計准則的納稅人其數據取自收入支出表，實行民間非營利組織會計制度納稅人其數據取自業務活動表，實行其他國家統一會計制度的納稅人，根據本表項目進行分析填報。

2、"應納稅所得額計算"和"應納稅額計算"中的項目，除根據主表邏輯關系計算的外，通過附表相應欄次填報。

(8)交易性金融資產個稅擴展閱讀

行次說明

第1-13行參照企業會計准則利潤表的說明編寫

1、第1行"營業收入"，填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額.本行根據"主營業務收入"和"其他業務收入"的數額填報，一般企業納稅人通過《一般企業收入明細表》(A101010)填報，金融企業納稅人通過《金融企業收入明細表》(A101020)填報;事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

2、第2行"營業成本"項目，填報納稅人主要經營業務和其他經營業務發生的成本總額.本行根據"主營業務成本"和"其他業務成本"的數額填報。一般企業納稅人通過《一般企業成本支出明細表》(A102010)填報，金融企業納稅人通過《金融企業支出明細表》(A102020)填報;事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

3、第3行"營業稅金及附加"，填報納稅人經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費，本行根據納稅人相關會計科目填報.納稅人在其他會計科目核算的本行不得重復填報。

4、第4行"銷售費用"，填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，本行通過《期間費用明細表》(A104000)中對應的"銷售費用"填報。

5、第5行"管理費用"，填報納稅人為組織和管理企業生產經營發生的管理費用，本行通過《期間費用明細表》(A104000)中對應的"管理費用"填報。

6、第6行"財務費用"，填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發生的籌資費用，本行通過《期間費用明細表》(A104000)中對應的"財務費用"填報。

7、第7行"資產減值損失"，填報納稅人計提各項資產准備發生的減值損失，本行根據企業"資產減值損失"科目上的數額填報，實行其他會計准則等的比照填報。

8、第8行"公允價值變動收益"，填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債)，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具和套期業務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，本行根據企業"公允價值變動損益"科目的數額填報.(損失以"-"號填列)。

9、第9行"投資收益"，填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發生的損失，根據企業"投資收益"科目的數額計算填報，實行事業單位會計准則的納稅人根據"其他收入"科目中的投資收益金額分析填報(損失以"-"號填列)，實行其他會計准則等的比照填報。

10、第10行"營業利潤"，填報納稅人當期的營業利潤，根據上述項目計算填列。

⑨ 交易性金融資產變動收益要交企業所得稅嗎

1、根據財政部、國家稅務總局的規定，在計稅時，持有期間所確認的公允價值變動損益不予考慮，只有在實際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本後才計入處置期間的應納稅所得額。

2、交易性金融資產的計稅基礎為歷史成本，企業在持有交易性金融資產期間因其公允價值變動會產生暫時性差異，只有在實際處置時，該差異才會轉回。即持有交易性金融資產期間產生的公允價值變動損益，為應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，應按適用的企業所得稅稅率計算的所得稅費用，借記或貸記「所得稅費用」科目，貸記「遞延所得稅負債」科目或借記「遞延所得稅資產」科目。

所以，不能扣除，要交企業所得稅。

一、定義：
企業所得稅，是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。
二、納稅人：
1、即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：
國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。
2、個人獨資企業、合夥企業不使用本法，這兩類企業徵收個人所得稅即可，避免重復征稅。

三、征稅對象：

1、企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

2、居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

⑩ 個人獨資企業繳納個人所得稅時的會計分錄如何做

月末計提時：

借：所得稅

貸：應交稅費--應交所得稅

月初繳納時：

借：應交稅費--應交所得稅

貸：現金、銀行存款

計提時，先做利潤分配分錄，然後從應付利潤中代扣個稅。

一、個人獨資企業，即為個人出資經營、歸個人所有和控制、由個人承擔經營風險和享有全部經營收益的企業。 以獨資經營方式經營的獨資企業有無限的經濟責任，破產時借方可以扣留業主的個人財產。

二、按稅法規定，個人獨資企業交納個稅，有兩種徵收方式，包括查帳徵收和核定徵收。

1、對於實行查帳徵收的個人獨資企業，其生產、經營所得或應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的余額。計算公式為：應納稅所得額=收入總額-（成本 費用 損失 准予扣除的稅金）。

應納個人所得稅=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數稅率參照「個體工商戶的生產、經營所得適用五級超額累進稅率表，以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額。

2、對於實行核定徵收：包括定期定額徵收或定率徵收。定率徵收的公式：個人所得稅=銷售收入*核定的稅率

三、個人獨資企業的個人所得稅，其本質為從利潤分配時代扣代繳個人所得稅，所以計提個人所得稅業務與利潤分配是分不開的。

(10)交易性金融資產個稅擴展閱讀：

格式

第一：應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

變化盤點

1，「現金」科目變為「庫存現金」科目。

2.新准則取消了「短期投資」、「短期投資跌價准備」科目，設置了「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」科目，並在「交易性金融資產」科目下設置「成本」、「公允價值變動」兩個二級科目。

3.新准則取消了「應收補貼款」科目，並入「其他應收款」科目核算。

4.「物資采購」科目變為「材料采購」科目。

5.「包裝物」科目和「低值易耗品」合並為「周轉材料」科目。

6.新准則取消了「長期債權投資」科目，而重分類為「交易性金融資產」、「持有至到期投資」和「可供出售金融資產」科目。

7.新准則增設了「投資性房地產」科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。

8.新准則設置了「長期應收款」和「未實現融資收益」科目。企業採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經營活動，已滿足收入確認條件的，應按應收合同或協議餘款借記「長期應收款」科目，按其公允價值貸記「主營業務收入」等科目，按差額貸記「未實現融資收益」科目。

9.新准則設置了「長期股權投資」科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化。

10.新准則增設了「累計攤銷」科目。用來核算無形資產的攤銷額。

11.新准則增設了「商譽」科目，從「無形資產」科目分離出來，產生於非同一控制下企業合並。

12.原制度要求採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業設置「遞延稅款」科目，而新准則設置了「遞延所得稅資產」和「遞延所得稅負債」科目，其核算方法與原制度相比有所變化。

遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×稅率

遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×稅率

13.新准則取消了「應付短期債券」科目，而設置了「交易性金融負債」科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

14.「應付工資」和「應付福利費」科目合並為「應付職工薪酬」科目。

15.「應交稅金」和「其他應交款」合並為「應交稅費」科目。

16.新准則中設置的「預計負債」科目，其核算內容與原制度相比有所變化。

17.「盈餘公積」科目取消了法定公益金有關的核算。

18.新准則增設了「庫存股」科目，核算企業收購、轉讓或注銷本公司股份金額。

19.新准則增設了「研發支出」科目，核算企業進行研究和開發無形資產過程中發生的各項支出。

20.新准則增設了「公允價值變動損益」科目，核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

21.「其他業務支出」科目變為「其他業務成本」科目。

22.「主營業務稅金及附加」科目變為「營業稅金及附加」科目。

23.「營業費用」科目變為「銷售費用」科目。

24.新准則增設了「資產減值損失」科目，

25.「所得稅」科目變為「所得稅費用」科目。

26.新准則取消了「待攤費用」和「預提費用」科目。