有形動產融資租賃習題

1. 什麼是有形動產融資租賃

有形動產融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的有即出租人根據承租人所要求的規格、型形動產租賃業務活動。
——歡迎採納

2. 有形動產租賃業都包括什麼

有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。
1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬於融資租賃。
2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。
遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬於有形動產經營性租賃。
光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。
干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。

還有不懂的，可以問本人。

3. 營改增中的有形動產租賃指什麼房屋租賃屬於么

有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。房屋租賃不屬於有形動產租賃，屬於不動產租賃。未納入營改增范圍。

1. 有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬於融資租賃。

2. 有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

4. 杭州有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃有什麼不同 我知道書上有，不要用書中的話說，我就是理解不了~

1.融資租賃，是由租賃方指定出租方購買那種設備，然後出租方在去購買。然後轉租給租賃房。
【意思就是我要用什麼設備，你給我買去，然後我在租你的】
經營租賃，是出租方已經買好了，然後租賃方再去租。
【意思是不能要求出租方購買自己所需要的設備，只能他如果有就能租，如果沒有就不能租】
2，租賃期間的維修包養，融資租賃是由租賃方承擔，經營租賃是由出租方承擔
3，融資租賃經營期間不能中斷合同，經營租賃期間可以中斷合同。
4，合同終止後，融資租賃的設備可以由事先簽訂的合同以很低的價格購買。經營租賃的設備合同終止後由租賃方收回。

5. 關於有形動產融資租賃的全套從進貨到出租，能舉個完整例子嗎

例如：甲公司是經商務部門批准從事融資租賃業務的公司，根據承租人的要求購入一台設備，含稅價234萬元，進項稅額34萬元，為購買該設備，借款200萬，每年支付利息10萬，借款期限一年，最終一次性支付利息。租賃期限24個月，租賃費含稅價為280.8萬元，每月收取租賃費11.7萬元。
購入資產：
借：融資租賃資產 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34
貸：銀行存款 234
支付利息
借：財務費用 8.55
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 1.45
貸：應付利息 10
出租
借：長期應收款——應收融資租賃款 280.8
貸：融資租賃資產 200
未實現融資收益 80.8
每月收取租金
借：銀行存款 11.7
貸：長期應收款 11.7
借：未實現融資收益 3.37 (80.8、24)
貸：租賃收入 1.67
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.7 （11.7/1.17*17%)

那麼增值稅借方合計數為35.45，貸方合計1.7*24=40.8.
前20期一直可以抵減其借方的金額，直到第21期才抵減完畢，第21期實際應納增值稅=1.7-1.45=0.25。
稅負為=0.25÷10=2.5%，不超過3%，正常繳納。
第22期至24期每期實際繳納增值稅為1.7萬元，稅負率為17%[1.7÷10]，超過3%，即征即退。
每期應退增值稅1.4萬元[10×（17%－3%）]
可以做會計處理
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 1.4
貸：營業外收入 1.4

6. 誰有新華會計網會計繼續教育題的答案

新華會計網2013東莞會計繼續教育考試試題及答案
東莞市2013年會計繼續教育《小企業會計准則》考試
單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）
1.增值稅一般納稅企業外購貨物因質量、規格不符合合同約定的要求，發生購貨退回，則其應收回的增值稅額通過「應交稅費——應交增值稅」明細科目中（ ）專欄加以反映。
A .進項稅額
B .已交稅金
C.轉出多交增值稅
D.進項稅額轉出
A B C D

【正確答案】：A
【解析】：「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。故A選項符合題意。
2.「營改增」試點地區企業向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬於視同銷售行為，其借方科目有可能是（ ）。
A．其他業務成本
B．營業外支出
C．銷售成本
D．主營業務成本
A B C D

【正確答案】：B
【解析】：「營改增」試點地區企業向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬於視同銷售行為。進行會計處理時，企業按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應納稅之和，借記「營業外支出」賬戶。
3.財政部制定了《小企業會計准則》在全國小企業范圍內實施的時間為（ ）。
A. 2013年1月1日
B.2012年1月1日
C. 2011年12月1日
D. 2012年12月1日
A B C D

【正確答案】：A
【解析】：
4.下列出口貨物，符合增值稅免稅並退稅政策的是（ ）。
A.加工企業對來料加工後又復出口的貨物
B.對外承包工程公司運出境外用於境外承包項目的貨物
C.屬於小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物
D.外貿企業從小規模納稅人購進並持有普通發票的出口貨物
A B C D

【正確答案】：B
【解析】：選項A屬於來料加工業務，應該是只免不退；選項C屬於生產性的小規模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退；選項D因為取得普通發票，不得申請退稅。
5.個人所得稅法中規定不適用附加減除費用的是（ ）。
A.在我國外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得外方雇員
B.應聘在我國企事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家
C.在我國的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的中方雇員
D.華僑和港、澳、台同胞
A B C D

【正確答案】：C
【解析】：在我國的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對於在我國外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規定。
6.如果納稅人發生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（ ）。
A. 會計收入
B. 應稅收入
C. 免稅收入
D. 會計利潤
A B C D

【正確答案】：A
【解析】：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯系，即發生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。
7.《小企業會計准則》下，所得稅費用的核算採用（ ），不需要確認遞延所得稅費用。
A. 納稅影響會計法
B.應付稅款法
C. 利潤表債務法
D. 資產負債表債務法
A B C D

【正確答案】：B
【解析】：《小企業會計准則》下，採用應付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用。《企業會計准則》下，採用資產負債表債務法，需要確認遞延所得稅費用。
8.某公司銷售自己2009年購入1月並作為固定資產使用的設備，原購買發票註明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業轉讓設備行為應（ ）。
A．計算增值稅銷項稅17528.89元
B．計算繳納增值稅2320元
C．計算繳納增值稅4640元
D．免稅
A B C D

【正確答案】：A
【解析】：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。
9.某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為（ ）元。
A．1735
B．1779.05
C．2083.19
D．1700
A B C D

【正確答案】：A
【解析】：應轉出的進項稅額=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。
10.小企業出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，其正確的會計處理為（ ）。
A．借：其他業務成本貸：應交稅費——應交消費稅
B．借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅
C．借：其他業務支出貸：應交稅費——應交消費稅
D．借：營業外支出貸：應交稅費——應交消費稅
A B C D

【正確答案】：B
【解析】：
《小企業會計准則》規定：小企業出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，借記「營業稅金及附加」賬戶，貸記「應交稅費——應交消費稅」賬戶。
多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）
1.下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計算基數的有（ ）。
A.讓渡固定資產使用權的收入
B.視同銷售收入
C.轉讓無形資產所有權的收入
D.出售固定資產的收入
A B C D E F

【正確答案】：A, B
【解析】：作為業務招待費限度的計算基數的收入范圍，是當年銷售（營業）收入，銷售（營業）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產使用權（收取資產租金或使用費）收入、提供勞務收入等主營業務收入，還包括其他業務收入、視同銷售收入等。但是不含營業外收入、轉讓固定資產或無形資產所有權收入、投資收益（從事股權投資業務的企業除外）。
2.依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（ ）。
A.修理後固定資產被用於新的或不同的用途
B.修理後固定資產的使用年限延長2年以上
C.修理後固定資產的使用年限延長1年以上
D.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上
A B C D E F

【正確答案】：B, D
【解析】：固定資產的大修理支出, 是指同時符合以下條件的支出:①修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；②發生修理後固定資產的使用壽命延長2年以上。
3.差額徵收營業稅改徵增值稅的具體項目包括（ ）。
A.有形動產融資租賃
B.無形資產融資租賃
C.交通運輸業服務
D.勘察設計單位承擔的勘察設計勞務
A B C D E F

【正確答案】：A, C, D
【解析】：目前按照國家有關營業稅政策規定，差額徵收營業稅改徵增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產融資租賃、交通運輸業服務、試點物流承攬的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務和代理等。
4.下列各項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的有（ ）。
A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金
B.納稅人享受減免後實際繳納的營業稅
C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款
D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款
A B C D E F

【正確答案】：B, D
【解析】：
5.依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（ ）。
A．代理人
B．銀行
C．購買者
D．境外單位
A B C D E F

【正確答案】：A, C
【解析】：據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人為代理人或購買者。
判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分，你認為正確的用"√"表示，錯誤的用"×"表示。)
1.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務。 （ ）
對 錯

【正確答案】：錯
【解析】：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務。「修繕」是營業稅的征稅范圍。
2.有關資產竣工結算並交付使用後或達到預定可銷售狀態後發生的合理的借款費用, 可在發生當期扣除。（ ）
對 錯

【正確答案】：對
【解析】：
3.小規模納稅企業購進貨物或者應稅勞務，無論是否取得增值稅專用發票，都按實際支付或應付的價款計入采購成本。（ ）
對 錯

【正確答案】：對
【解析】：由於小規模納稅人不實行進項稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發票還是普通發票，在會計處理上均無需反映進項稅額，按實際支付或應當支付的價款，借記「材料采購」、「原材料」、「庫存商品」等賬戶，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等賬戶。
4.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（ ）
對 錯

【正確答案】：對
【解析】：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應並入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。
5.旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的全部旅遊費為營業額。（ ）
對 錯

【正確答案】：錯
【解析】：
旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用後的余額為營業額。
6.一般納稅人從國外進口貨物，按海關提供的完稅憑證上註明增值稅，計入采購成本。（ ）
對 錯

【正確答案】：錯
【解析】：一般納稅人從國外進口貨物，按海關提供的完稅憑證上註明增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」。
7.納稅人實際佔用的土地面積尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，並以此為計稅依據計算徵收城鎮土地使用稅。（ ）
對 錯

【正確答案】：對
【解析】：
8.一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制的單位根據考核情況兌現的年薪，不包括績效工資。（ ）
對 錯

【正確答案】：錯
【解析】：一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
9.小企業發生銷售折扣時，按應給予的銷售折扣，記入「財務費用」賬戶的借方。（ ）
對 錯

【正確答案】：對
【解析】：小企業銷售產品時，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財費用，應計入「財務費用」賬戶的借方。
10.企業對法定直接減免的營業稅，國家未指定特定用途的，不作會計處理。（ ）
對 錯

【正確答案】：對

7. 23．現代服務業中有形動產租賃服務包括哪些范圍

根據《關於在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2012]71號）及《財政部 國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）《應稅服務范圍注釋》第二條第（五）項規定：「有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。 1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬於融資租賃。 2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。 遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬於有形動產經營性租賃。 光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。 干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。」

8. 有形動產融資租賃中出租貨物的實際成本包括哪些

有形動產融資租賃中出租貨物的實際成本包括全部價款和價外費用。

包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）

9. 現代服務業中有形動產租賃服務包括哪些范圍

有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃；

根據《財政部、國家稅務總局關於在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2012]71號）及《財政部、國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）《應稅服務范圍注釋》第二條第（五）項規定：「有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。「

1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。

2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

拓展資料：

根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱「36號文」），有形動產經營性租賃服務納稅相關內容介紹如下：

（一）概念

有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬於有形動產經營性租賃。

（二）稅率適用問題

對於有形動產經營性租賃服務的增值稅稅率適用問題，36號文相關規定如下：一是提供有形動產租賃服務，稅率為17%；二是試點納稅人中的一般納稅人，以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；

以及試點納稅人在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

根據上述相關規定，許多地方是從2012年11月1日起正式實施營改增試點改革，因此，上述案例中的納稅人在2012年11月1日之前購進的有形動產進行經營租賃服務，可以按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。2012年11月1日至2015年10月31日期間購進的有形動產從事經營性租賃服務，認定為一般納稅人之後應該按照17%稅率征稅。

試點改革以前，即2012年11月1日（不包括11月1日）之前取得的有形動產進行經營租賃服務，可以按照3%徵收率選擇簡易計稅方法徵收，2012年11月1日以後（包括11月1日）取得的有形動產進行經營租賃服務，按照17%適用稅率徵收增值稅。

（三）納稅義務發生時間如何確定

36號文規定，有形動產經營租賃納稅義務時間為：

1.提供有形動產租賃並收訖租金或取得索取租金收入價款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖租金，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。取得索取租金收入憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

2.提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，為收到預收款的當天。

3.發生視同提供有形動產租賃服務的，為服務完成的當天。

二、有形動產經營租賃選擇簡易計稅方法注意事項

（一）選擇簡易計稅方法能否開具增值稅專用發票

營改增試點後，一般納稅人提供有形動產租賃服務的適用稅率為17%。有形動產租賃是營改增試點中唯一適用17%稅率的行業，主要考慮到納稅人購進或自製有形動產，也可以享受17%的進項稅額抵扣。

但是，很多企業用於租賃的動產，大部分是營改增試點實施前取得的，無法獲得進項稅額抵扣，如果按17%的稅率繳納增值稅，其稅負將比營改增試點前大大增加，不符合結構性減稅的精神。

因此，36號文對這種情況給予適用簡易計稅方法的選擇，以3%的徵收率計算繳納增值稅。該規定有助於減輕納稅人增值稅稅負，但是帶來一個問題，即一般納稅人選擇簡易計稅方法後，是否可以向承租企業開具增值稅專用發票呢?有觀點認為，這種情況不能開具增值稅專用發票。筆者認為這種觀點並不恰當。

納稅人提供應稅服務如何開具專用發票，36號文附件一規定如下，即：納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。（二）適用免徵增值稅規定的應稅行為。

小規模納稅人提供應稅服務，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。

可以看出，36號文並沒有明確說一般納稅人有形動產租賃選擇簡易計稅方法不能開具增值稅專用發票，而且，一般納稅人有形動產租賃選擇簡易計稅方法的徵收率與小規模納稅人的徵收率一樣，均為3%；

但是小規模納稅人可以申請向稅務機關代開專用發票，而不同於小規模納稅人的是，一般納稅人並不能向稅務機關申請代開增值稅專用發票，如果又不允許其自行開具增值稅專用發票，顯然是不公平的。

《財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號，以下簡稱「9號文」)列舉了納稅人可以按簡易辦法徵收增值稅的各類貨物；

而根據《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)的規定，9號文中列舉的各類可按簡易辦法徵收增值稅的貨物，只有納稅人銷售使用過的固定資產和舊貨必須開具普通發票，9號文第二條第（三）項、第（四）項和第三條規定的，可自行開具增值稅專用發票，也就是說其他貨物均可自行開具增值稅專用發票。

目前已出台的文件，對於營改增試點後可選擇簡易計稅方法的應稅服務是否可以開具增值稅專用發票，並無限制性規定，所以，筆者認為，納稅人以試點實施之前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，可以開具增值稅專用發票。

(二）簡易計稅方法選擇的范圍

根據36號文，試點一般納稅人有形動產租賃可以選擇簡易徵收的范圍應注意以下兩點：

第一，一般納稅人經營租賃中可以選擇簡易計稅方法的有形動產，必須是其在該地區試點實施之前取得的。第二，《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）規定：

「試點納稅人在該地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前應繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。」這一點，36號文有了新的變化，改為「試點納稅人在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同，可以選擇簡易計稅方法」。

（三）簡易計稅方法一經確定，不能隨意改變

對於一般納稅人以試點實施前取得的有形動產為標的物的經營租賃，並非一定要求採取簡易計稅辦法，也可以選擇一般計稅辦法。承租人情況不同，其對增值稅專用發票的要求也不同。如對於小規模納稅人，其並不需要增值稅進項稅額抵扣，而對於一般納稅人，取得增值稅專用發票就很重要。

36號文附件一規定，一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。因此，納稅人一經選擇簡易征稅計稅方法，對不同的納稅人，必須採取統一的計稅辦法。

（四）簡易計稅方法應納稅額計算

36號文附件一第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產，因此，簡易計稅項目對應的進項稅額不能進行進項抵扣。

根據36號文附件一第三十四條規定，簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

納稅人採用銷售額和應納稅額合並定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋徵收率）。

參考鏈接：網路-有形動產融資租賃