Ⅰ 暫時性差異和遞延所得稅
暫時性差異的會計與稅收處理之不同 1.預提的產品維修費
會計:當期計入損益
稅收:實際發生時才允許稅前扣除.
2.交易性金融資產
會計:以公允價值計量
稅收:以實際成本計量
3.籌建期的開辦費
會計:開始經營生產後一次性計入損益
稅收:開始經營後5年內分期計入損益
4.超標的廣告費
會計:銷售費用
稅收:符合條件的以後可抵扣
5.權益法核算按被投資單位實現的凈利潤和投資持股比例計算的投資收益
會計:當期計入損益
稅收:未收到股利期間,不確認為收益;實際收到期間,若被投企業小於投資企業所得稅率則補稅.
6.內部研發的無形資產
會計:研究階段的支出費用化,計入當期損益,開發階段符合資本化的支出資本化
稅收:企業發生的研究與開支出可稅前扣除.
7.使用壽命不確定的無形資產的後續計量
會計:不要求攤銷,在期末應進行減值測試
稅收:按成本在一定期間內攤銷,無期限的,應按不少於10年的期限攤銷.
8.計提減值准備(可抵的壞賬准備除外)的各資產
會計:按公允價值計量
稅收:按歷史成本計量,待到資產處置時該計提的減值准備方可計入損益.
9.國債利息收入
會計:計入當期損益
稅收:不計入應納稅所得
1.折舊方法
會計：根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式合理選擇，如年限平均法，雙倍余額法，年數總和法
稅收：除某些按照規定可加速折舊的情況外，基本上可稅前扣除的是按年限平均法計提的折舊
2.折舊年限
會計：按准則規定折舊年限是根據固定資產的性質和使用情況合理確定的
稅收：稅法就每一類固定資產的折舊年限作出了規定
3.計提的固定資產減值准備
會計：計提當期就計入當期損益，發生實質性損失期間不影響該期間損益。
稅收：稅法規定企業計提的資產減值准備在發生實質性損失前不允許稅前扣除。
4.固定資產的評估增值
（一般對以各種方式取得的固定資產，初始確認時按會計准則規定確定的入賬價值基本上被稅法認可。）
會計：根據其公允價值與賬面價值的差額，調增固定資產的賬面價值。其後續計量也在公允價值的基礎上進行。xuekuaiji.com
稅收：稅法上對此及後續期間按歷史成本進行處理。
2007年12月21日，企業取得一項環保用固定資產，會計上採用平均年限法，稅法規定可用加速折舊法
簡單分析一下：
2008年12月31日，會計折舊小於稅法折舊，該差異將於未來期間計入企業的應納稅所得額，所以屬於應納稅暫時性差異。
另外，按債務法的理論基礎分析：
08年12月31日，該固定資產的賬面價值大於其計稅基礎，表明該項資產在未來期間產生的經濟利益流入高於按稅法規定允許稅前扣除的金額，該差額會增加企業於未來期間的應納稅所得額，對企業未來期間形成經濟利益流出的義務（以應交所得稅的方式），應確認為遞延所得稅負債。
1.內部研究開發形成的無形資產
會計：其成本為開發階段符合資本化條件以後發生的支出，除此之外發生的其他支出應予費用化計入損益
稅收：企業發生的研究開發支出可於當期稅前扣除，並可按150%加計扣除。
2.對於使用壽命不確定的無形資產
會計：不要求攤銷，但持有期間每年進行減值測試。
稅收：企業取得的無形資產成本，應在一定期限內攤銷。
3.計提的無形資產減值准備
會計：計入當期損益
稅收：計提的無形資產減值准備在轉變為實質性損失前不允許稅前扣除，即無形資產的計稅基礎不會隨減值准備的提取發生變化。
會計處理：於某一會計期末的的賬面價值為公允價值
稅法處理：稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一並計算應計入應納稅所得額的金額。
可供出售金融資產與此相同。
資產的計稅基礎＝未來期間可稅前扣除的金額。
而負債的計稅基礎則＝賬面價值－未來期間按照稅法規定可予稅前扣除的金額。
希望能解決您的問題。
Ⅱ 交易性金融資產的公允價值下降會產生暫時性差異嗎
是的。
公允價值變動會影響時間性差異的。
因為公允價值的變動影響的是賬面價值。
Ⅲ 哪些情況下資產的賬面價值與計稅基礎會產生暫時性差異
資產的賬面價值與計稅基礎可能會存在差異的情況有： （1）固定資產，會計與稅法的處理的差異主要來自折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產的減值准備的提取。 （2）無形資產，會計與稅法處理的差異主要來自於攤銷的年限、計提無形資產減值准備以及內部開發的無形資產。 （3）交易性金融資產，會計與稅法上處理的差異主要來自於公允價值的計算且其變動金額計入當期損益。會計上按照公允價值進行計算，稅法上不確認公允價值變動損益，產生了會計與稅法計算基礎的不同。 （4）可供出售金融資產，原理與交易性金融資產相同，但注意其公允價值變動是計入資本公積的。 （5）長期股權投資，會計與稅法處理的差異主要來自於權益法核算時投資方確認的投資收益，同時投資方的稅率大於被投資方的稅率。 （6）投資性房地產，對於採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產，其期末賬面價值為公允價值，而如果稅法規定不認可該項資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或者損失，則計稅基礎應以取得時支付的歷史成本為基礎計算確定，從而會造成賬面價值與計稅基礎之間的差異。 （7）其他計提減值准備的資產，主要包括存貨跌價准備、應收賬款計提壞賬准備、長期股權投資減值准備等。
Ⅳ 可供出售金融資產暫時性差異怎麼核算
首先，可供出售金融資產公允價值變動並不會影響應納稅所得額，因為它計入其他綜合收益，是所有者權益項目，而非損益類項目。
其次，對於此類金融資產，稅法按歷史成本計量，不確認公允價值變動，比如交易性金融資產，其公允價值變動稅法並不確認，在計算應納稅所得額時，應當進行納稅調整，如果在以前期間確認了公允價值變動收益，那麼應當納稅調減，反之納稅調增。
Ⅳ 可供出售金融資產產生的暫時性差異，是否影響應納稅所得額
可供出售金融資產產生的暫時性差異，不影響應納稅所得額。
可供出售金融資產公允價值變動直接計入「資本公積-其他資本公積」，暫時性差異產生的遞延所得稅也是計入「資本公積-其他資本公積」，不會涉及到所得稅費用的。
Ⅵ 所得稅暫時性差異和永久性差異有哪些
永久性差異：最常見的有：國債利息收入，居民企業的股息收入，各種行政罰款，稅收滯納金，無形資產研究開發費稅法允許加計扣除50%形成的差異。
暫時性差異：最常見的有：
1.固定資產折舊方法、折舊年限不同產生的差異；
2.因計提各種減值准備產生的差異
3.以公允價值計量且其變動計入當期損益（資本公積）的金融資產和投資性房地產
4.廣告費和業務宣傳費支出超出稅法規定的收入的15%部分
5.未彌補虧損
6.因計提產品保修確認的預計負債
7.未決訴訟
8.附有銷售退回條件的商品銷售，企業根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性並確認與退貨相關的負債（預計負債）
9.預收賬款，某些情況下，因不符合會計准則規定的收入確認條件未確認為收入的預收款項，按照稅法規定應計入當期應納稅所得額時，有關預收賬款的計稅基礎為0，即因其產生時已經計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除。
Ⅶ 可抵扣暫時性差異，應納稅暫時性差異和遞延所得稅資產，遞延所得稅負責該怎樣區分又有哪些聯系
可抵扣暫時性差異，是指企業在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額是，將導致產生可抵扣金額的暫時差異。由於該差異在未來期間轉回時會減少未來期間的應納稅所得額，相應減少企業未來期間的經濟利益流出即應交所得稅額，因此，在可抵扣暫時性差異產生當期，應將其對所得稅的影響確認為遞延所得稅資產。通常當資產的賬面價值小於其計稅基礎，或負債的賬面價值大於其計稅基礎時會產生遞延所得稅資產。
應納稅暫時性差異，是指企業在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。由於該差異在未來期間轉回時會增加轉回期間的應納稅所得額，相應增加企業未來期間的經濟利益流出即應交所得稅額，因此，在應納稅暫時性差異產生當期，將其對所得稅的影響確認為遞延所得稅負債。通常當資產的賬面價值大於其計稅基礎，或負債的賬面價值小於其計稅基礎時會產生遞延所得稅負債。
Ⅷ 急！可能會引起暫時性差異項目有哪些謝謝！！！
常見的應納稅暫時性差異項目分析如下：
(1)資產類項目。一是應收利潤、應收股利賬面價值部分。稅法規定，應收利潤或股利按收付實現制征稅，國債利息免稅；同時，當被投資企業稅率與投資企業稅率一致時，也不征稅，這就說明應收利潤、應收股利其計稅基礎為0，賬面價值構成一項應納稅暫時性差異。二是交易性金融資產新公允價值高於原公允價值的調整部分。會計准則規定，交易性金融資產初始確認應按公允價值(原公允價值)計量，以後如公允價值發生變動，則應按變動後的公允價值(新公允價值)進行後續計量，同時將公允價值變動形成的利得計入當期損益(投資收益)；稅法則規定按原公允價值計稅，新公允價值(賬面價值)與原公允價值(計稅基礎)的差額構成一項應納稅暫時性差異。三是持有到期投資(權益法)，被投資企業權益增加調增的部分賬面價值。會計准則規定，持有到期投資採用權益法核算時，根據被投資企業權益增加調增賬面價值；而稅法則以原賬面價值作為計稅基礎，因此，調增部分就構成一項應納稅暫時性差異。四是固定資產稅法折舊大於會計折舊形成的差額部分。會計准則規定計提的會計折舊額(如直線法)小於按稅法規定計提的折舊額(如加速折舊法)，其差額構成一項應納稅暫時性差異。五是各類資產重估公允價值大於原賬面價值的部分。這類資產包括存貨、固定資產、投資性房地產、在建工程等，會計准則規定，資產重估時應根據公允價值進行調整，而在計稅時不作相應調整，公允價值大於原賬面價值的差額部分構成一項應納稅暫時性差異。六是部分資產借款費用資本化部分。這部分資產主要是存貨和在建工程。會計准則規定，凡符合借款費用資本化條件的固定資產、存貨，將部分借款費用資本化後就增加了該類資產的賬面價值，而計稅時不作調整，因此，借款費用資本化部分就構成了一項應納稅暫時性差異。
(2)負債類項目。一是交易性金融負債稅法攤余成本大於會計攤余成本的部分。按照會計准則規定計算的交易性金融負債的會計攤余成本(如採用實際利率法攤銷)小於稅法攤余成本(如採用直線法攤銷)，就會造成賬面價值小於計稅基礎，從而構成一項應納稅暫時性差異。新公允價值低於原公允價值的調整部分與交易性金融資產相反。二是或有負債不能作為稅收扣除項目的部分。如果或有負債不能夠成為稅收扣除項目，則不能扣除部分就構成一項應納稅暫時性差異。三是部分負債債務重組調整減少的部分賬面價值。這類負債包括應付賬款、其他應付款、長期負債等。四是企業根據債務重組協議調整減少了債務的賬面價值，而計稅時不作調整，由此形成一項應納稅暫時性差異。五是劃為其他金融負債的流動負債和長期負債，新公允價值低於原公允價值的調整部分。類似於交易性金融負債。
Ⅸ 可供出售金融資產存在暫時性差異,怎麼理解
比如你從股市花100萬元買了一隻股票，准備長期持有，年末股票的市價漲到了120萬元，有20萬元的增值收益。
但按照所得稅法的規定，該股票只有到出售的時候，才會按照賣出價和成本的差額計算繳納企業所得稅，持有期間股票市價的增減變動不征稅。
由於尚未出售，這20萬元的增值收益並不是最終的收益，只是暫時收益，新准則下被認定為暫時性差異。
Ⅹ 高財的一道題
應納稅暫時性差異 20000
可抵扣暫時性差異 50000
應納稅暫時性差異 40000
遞延所得稅資產 50000*0.25=12500
遞延所得稅負債 60000*0.25=15000
當期遞延所得稅 （15000-0）-（12500-0）=2500
所得稅費用 250000+2500=252500
分錄
借： 所得稅費用 252500
貸：應交稅費——應交所得稅 250000
遞延所得稅資產 2500