交易性金融資產當期公允價值上升

A. 交易性金融資產中的公允價值變動問題

不說會計處理，只講會計原理。
企業的交易性金融資產持有期間的公允價值變動都是通過「交易性金融資產-公允價值變動」賬戶核算的，不論借方還是貸方，一般會有餘額。
企業出售該交易性金融資產時，就不再擁有該資產。既然資產出表，與該交易性金融資產相關的賬戶余額應結平，即余額為0。
結合問題，出售時貸記「交易性金融資產-公允價值變動」，是因為出售前該賬戶有借方余額。
因此出售交易性金融資產時，既有可能借記，也有可能貸記「交易性金融資產-公允價值變動」科目，這取決於其期初余額是借還是貸。
個人觀點，僅供參考。

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

B. 交易性金融資產-公允價值變動

交易性交融資產公允價值上升，借方增加其賬面價值，貸方計入公允價值變動損益。如果下降的話，分錄相反。

C. 交易性金融資產處置時，公允價值變動及其轉出

處置的時候只是將當期的公允價值與賬面余額的差額確認投資收益，之前公允價值的變化的損益也要確認投資收益，實質是將一種未實現的收益（公允價值變動損益）轉為實現的收益（投資收益）。實現的收益，要通過投資收益賬戶反映，以體現會計信息的相關性。
假設交易性金融資產成本100，當公允價值發生變化時（假如上升100）借：交易性金融資產——公允價值變動
100
貸：公允價值變動損益
100
處置時，收到300，做賬為借：銀行存款（或其他貨幣資金——存出投資款）
300貸：交易性金融資產——成本
100
——公允價值變動
100
投資收益
100
由上面可以看出，你確認的投資收益，是當期的投資收益，而前期的公允價值變動損益，還在賬上沒動。所以要做如下分錄：
借：公允價值變動損益
100貸：投資收益
100
或者相反分錄。這樣年底把「投資收益」賬上的共計200計入到「本年利潤」，而「公允價值變動損益」是0.

D. 企業取得交易性金融資產,期末公允價值上升時應借記什麼科目

交易性金融資產期末公允價值變動應計入"公允價值變動損益"科目，分錄如下：

借：交易性金融資產--公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

(4)交易性金融資產當期公允價值上升擴展閱讀：

公允價值變動用法

1、本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債（包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債）和以公允模式進行後續計量的投資性房地產。

2、本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。

3、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無余額。

4、可供出售金融資產公允價值變動應計入「其他綜合收益」不在此科目核算。

E. 交易性金融資產 出售當天公允價值變動怎麼辦

購入時：
借：交易性金融資產 10
貸：銀行存款 10
18年11月30日公允價值變動：
借：交易性金融資產-公允價值變動 2
貸：公允價值變動損益 2
18年12月10日售出：
借：銀行存款 15
借：公允價值變動損益 2
貸：交易性金融資產-成本 10
貸：交易性金融資產-公允價值變動 2
貸：投資收益 5
售出當日公允價值無需考慮，即使考慮對損益也沒有影響，如考慮就是：
借：交易性金融資產-公允價值變動 8
貸：公允價值變動損益 8
借：銀行存款 15
借：公允價值變動損益 2+8=10
貸：交易性金融資產-成本 10
貸：交易性金融資產-公允價值變動 2+8=10
貸：投資收益 5
對當天交易來說，投資收益就是5元，公允價值變動損益最後都結轉，交易性金融資產歸0。

F. 交易性金融資產公允價值變動如何核算

「交易性金融資產－公允價值變動」核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額，在資產負債表日，如果資公允價值低於賬面金額，根據其差額，借記「公允價值變動損益」，貸記「交易性金融資產－公允價值變動」，反之，做相反的分錄。

出售交易性金融資產時，應按該項交易性金融資產的公允價值變動，即「公允價值變動損益」科目的余額，轉入「投資收益」。

例如，某企業發生的有關交易性金融資產業務如下：

（1）2011年5月，企業以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付10萬元手續費：

（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元

以上經濟業務相關的會計分錄如下：

（1）2011年5月購入時：

借：交易性金融資產—成本 4 800 000

投資收益 100 000

貸：銀行存款4 900 000

（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應該通過貸記「交易性金融資產－公允價值變動」來減少其賬面金額，會計分錄如下：

借：公允價值變動損益300 000

貸：交易性金融資產－公允價值變動 300 000

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升了60萬元，應該通過借記「交易性金融資產－公允價值變動」來增加其賬面金額，會計分錄如下：

借：交易性金融資產－公允價值變動 600 000

貸： 公允價值變動損益 600 000

（4）2012年1月3日，企業以515萬元出售該股票，

借：銀行存款51 50 000

貸：交易性金融資產—成本 4 800 000

交易性金融資產－公允價值變動 300 000

投資收益 50 000

借： 公允價值變動損益 300 000

貸：投資收 300 000

(6)交易性金融資產當期公允價值上升擴展閱讀：

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

交易性金融負債的主要賬務處理。企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。

資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記「投資收益」科目，貸記「應付利息」科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「公允價值變動損益」科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

G. 交易性金融資產公允價值變動的會計分錄怎麼做

1、借：公允價值變動損益 10萬

貸：交易性金融資產——公允價值變動 10萬

2、借：銀行存款 110萬

交易性金融資產——公允價值變動 10萬

貸：交易性金融資產——成本 100萬

投資收益 20萬

借：投資收益 10萬

貸：公允價值變動損益 10萬

交易性金融資產處置時，收到的對價與其賬面價值的差額計入投資收益。同時，將以前累計的公允價值變動損益結轉至投資收益。

公允價值變動損益科目核算企業因交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低於賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面余額的差額。

(7)交易性金融資產當期公允價值上升擴展閱讀：

一、採用評估模型確定公允價值的條件

IAS39使用指南提出了採用評估模型確定公允價值的條件：

（1）使用該方法的目的是建立計量日的可能交易價格，該價格為一般商業考慮下的正常交易價格；

（2）價值評估方法盡量加入市場參與者在定價時考慮的所有因素;

（3）盡量定期使用可觀察的同一商品現時市場價格或可觀察市場信息，測試並校正該評價方法的有效性。除了考慮這三個條件外，還應該考慮資料輸入的使用、可觀察的市場信息和其他可能影響金融商品公允價值的不可觀察因素。

例如，債券商品評估的可觀察的市場信息，即計量日的市場基準利率，可採用銀行間的同業拆借利率，不可觀察因素為信用風險貼水等。評估結果最好使用實際交易價格進行校正，同時調整信用風險貼水，以便評估模型在開始時就能夠產生「交易價格」。

二、三個條件確定合理的公允價值

（1）信息公開，雙方對於交易對象所了解的信息是對稱的；

（2）雙方自願，若沒有相反的證據表明所進行的交易是不公正的或處於非自願的，市場交易價格即為資產或負債的公允價值。

（3）對資產或負債進行公平交易。

公允價值既可以是基於事實性交易的真實市價，也可以是基於假設性交易的虛擬價格。

H. 交易性金融資產出售時公允價值變動是什麼

公允價值變動是核實企業交易性金融資產等而形成的應計入當期損益的利得或損失。出售交易性金融資產時，用交易性金融資產—公允價值變動來核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額。其出售時的公允價值變動按累計金額計算，出售交易性金融資產的會計分錄，借：銀行存款等（售價），公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額），貸：交易性金融資產（賬面余額），投資收益（倒擠的金額，損失記借方，收益記貸方）。
拓展資料：
一、會計分錄種類
根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；
復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄
二、會計分錄方法
（一）層析法
層析法是指將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：
1.分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。
會計分錄
2.分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。
3.分析各會計科目的金額增減變動情況。
4.根據步驟2.3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。
5.根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。
此種方法對於學生能夠准確知道會計業務所涉及的會計科目非常有效，並且較適用於單個會計分錄的編制。
（二）業務鏈法
所謂業務鏈法就是指根據會計業務發生的先後順序，組成一條連續的業務鏈，前後業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。此種方法對於連續性的經濟業務比較有效，特別是針對於容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
（三）記賬規則法
所謂記賬規則法就是指利用記賬規則「有借必有貸，借貸必相等」進行編制會計分錄。

I. 交易性金融資產期末公允價值上升影響綜合收益總額嗎為什麼

交易性金融資產期末公允價值上升，計入損益類科目公允價值變動損益，影響凈利潤，當然影響綜合收益總額。

J. 交易性金融資產公允價值變動分錄

交易性金融資產(trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產公允價值變動被用來反映市場價格影響交易性金融資產賬面價值的情況。

一、交易性金融資產公允價值變動分錄：

1、公允價值上升時，借：交易性金融資產——公允價值變動；貸：公允價值變動損益。

2、公允價值下降時，借：公允價值變動損益；貸：交易性金融資產——公允價值變動。

二、交易性金融資產的期末計量：

交易性金融資產的期末計量是指採用一定的價值標准，對交易性金融資產的期末價值進行後續計量，並以此列示於資產負債表中的會計程序。

交易性金融資產在最初取得時，是按公允價值入賬的，反映了企業取得交易性金融資產的實際成本，但其公允價值是不斷變化的，會計期末的公允價值則代表了交易性金融資產的現時價值。根據《企業會計准則》的規定，資產負債表日，交易性金融資產依然按公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益。

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額時，應按二者之間的差額，調增交易性金融資產的賬面余額時，同時確認公允價值上升的收益;交易性金融資產的公允價值低於其賬面余額時，應按二者之間的差額，調減交易性金融資產的賬面余額時，同時確認公允價值上升的損失。

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