① 誰能告訴我一下國外中小企業發展的現狀以及它們發展規律的圖形呀
國外學者有關中小企業理論研究觀點的歷史回顧
2009-3-29 全球品牌網 唐海濱
作者認為，國外學者上世紀下半葉對中小企業的研究觀點，一些國家發展制定的中小企業的政策，對我國研究當今中小企業問題有一定的借鑒意義。為什麼？因為他們經歷了與我國類似的經濟發展進程。
1．特點研究。西方學者一般認為，中小企業具有如下經營特點：(1)中小企業的經營，多屬個人經營；企業的成敗完全取決於經營者的個人能力；(2)利用的資本少，外部資本的籌措能力不必很強，其活動領域僅限於用中小資本能夠操業的范圍；(3)其成長與否，受其企業的獨立自主性所左右；(4)由於資本弱小，存在許多競爭對手，容易形成過度競爭的局面；(5)環境變化對中小企業的刺激或沖擊是很大的，由此各企業的適應性差距較大。
2．規模劃分。在德國，早在兩次世界大戰期間，已出現了「中企業論」。在美國，上世紀50年代末就有人把由中小企業發展起來的較大規模企業作為研究對象。由於各國標准差異較大，中小企業是相對大企業而言統稱的。一般把它們可劃分為不同的規模階段：(1)個體或微型企業。就業人數在10人以下的勞動集約企業是零星企業或個體企業。是一種家庭生產制，多數在自己的住宅從事營業，完全沒有管理人才，沒有組織。但它們之間差距很大。有的生命力很強，並不斷成長發展，有許多停滯或破產。(2)小企業。一般把10—50人左右的企業稱為小企業。在資本主義社會多數小企業是在住宅從事經營活動。帶有同族色彩。企業的存亡是依靠經營者的勤奮、誠實等天資條件以及豐富的經驗和獨特的技術。今天的發達國家在過去實行從農業社會向工業社會轉變時，都曾經依靠過小企業。即使在1960年，美國、英國、原西德製造業的產業大約有1/4是在僱工人數不滿100的廠家進行的。在僱工5—33人的規模占企業總數的比重，英國(1979)65.2%，美國(1997)56.4%，韓國(1981)70.6%，日本(1972)80.2%，印度(1977)51.7%，南斯拉夫(1981)6.6%，匈牙利(1981)2.2%，在僱工33—75規模上，上述國家的比重(%)為15.7、20.3、14.7、10.7、35.3、15.8、4.8。(3)中型企業。50—300人左右的企業屬中型企業。雖有很多性質不同的企業，但卻都列入中型企業的范圍。中型企業的設備能力強，資本的裝備效率高，以銷售額來看，也是相當可觀的。在上述外國企業中，介於這個規模之間的比重英國為12.2%，美國為16.2%，韓國為10.7%，日本為6.9%，印度為8.6%，南斯拉夫為44.1%，匈牙利為27.9%。(4)在國外，特別是日本，把介於中小企業和大企業之間的企業，稱為骨幹企業。在國外從人數上區分，把超過300—2000人左右的企業屬骨幹企業。日本把骨幹企業銷售額的上限定在200億日元，即使股份資本，也應達50億日元左右。在國外，骨幹企業的研究史已有近50年。
3．優點分析。發展經濟學的研究者認為，發展中小企業則是發展中國家振興經濟，實現工業化的重要途徑。並認為政府消除障礙比積極鼓勵更為重要。他們認為，中小企業有四大優點：(1)增加勞動就業人數；(2)導致工業的分散；(3)促進收入分配的較大平等；(4)動員兩種資源：企業人才和本地區原料，並且易於從事革新，促進技術進步。
4．末松玄六的觀點。日本經濟學家、名古屋大學名譽教授末松玄六在他的《中小企業經營》一書序言中對中小企業給予了不同的評價。許多人信奉「大量生產原則」、「大規模經濟效益」的說教，而他卻認為規模越小的企業，利潤率、投資效益等生產率越高。由於大企業控制市場和系列化，有人主張中小企業應該資本集約化、設備現代化、大量生產化，並尋求經濟聯合才能生存下去。而他則認為，中小企業應堅持獨立自主原則，在勞動、知識熟練集約化、服務差別化上下功夫，才是確保生存能力的有效途徑。因此，他認為中小企業是獨立自主的企業，在經濟發展上起到巨大作用，是大企業的支柱，完全可以自主經營。
5．普弗夫的觀點。普弗夫在考察中小企業存在的依據時，認為保證中小企業存在的經濟因素主要有：(1)GNP的增長率循環提高，當GNP急速增長時，需要很大的銷售能力，這樣需發展中小企業。(2)加快技術改革的步伐，使嶄新的專門化的服務成為必要，支配服務業的中小企業的產業得到發展。(3)年輕的新產業的興起。(4)有利於小企業的產業在優越的經濟環境中比其它產業增長得快。他認為在更廣泛的意義說，有利於小企業的特殊經濟因素還有：(1)技術要求不高；(2)經營的熟練程度無足輕重；(3)不需要大量資本；(4)市場是地方性的。他認為中小企業有許多明顯的特點，也就是其存在的合理依據：(1)彈力性強；(2)適應性強；(3)提供個人服務；(4)專門的、高級的服務的產品。設計出新產品和新工藝而使產品生產的方法發生變化的時候，對具有大量龐大的固定設備的企業是不利的。產品變化迅速，要求產品差別化，環繞其它企業的環境變化越來越快的時候，必須有迅速的適應能力。普氏認為對中小企業的將來發生影響的環境條件有：整個經濟的增長率；不同行業的增長率；能源；運輸；城市化；技術的發展；企業的結構和組織；人口的發展狀況；勞動市場；經營技術；特許化；租賃百貨店的發展。上述因素越向好的方向發展，對中小企業的發展環境越好。他認為，聯合合並企業組織的集中，是中小企業的地位減弱的原因。
6．豪蘭德的觀點。豪蘭德在《中小企業的未來》一書中得出的中小企業存在結論是：(1)整個經濟的發展、企業數和國民生產之間有著密切的相關關系。國民總生產得到發展，企業數就增加，因而中小企業也增加。隨著景氣的循環，觀察企業人口的增減。整個經濟的發展，能增加經濟的幅度、深度和富裕程度，能決定市場，給中小企業的發展的機會。整個經濟的發展，能提高收入的水平，增加個人儲蓄，能供應中小企業的開業資金。(2)技術的發展越快，中小企業發展的機會越多。中小企業對技術發明有很大的作用。技術的發展呈波浪式的形式，擴大著中小企業的范圍和數量。在新產品或新產業的初期階段，中小企業能製造零部件，在成熟階段，能夠為中小企業提供專門化生產的機會。在銷售和服務業中，由於受規模利益的限制，因而中小企業的銷售、服務的機會是很多的。(3)在融資方面雖然中小企業有困難，但如果有政府和金融機構的幫助，中小企業就可以通過投資公司、銀行等部門的關心來融通資金。(4)聯邦稅的影響，也對中小企業不利。因此在稅收上的改善，中小企業的地位會得到加強。(5)對中小企業的保護，表現在政府的一連串的反壟斷政策里。(6)政府對中小企業產品的購買量的增加，也給中小企業更多的發展機會。(7)城市化的進展，進一步擴大了市場，越來越吸引更大市場要求的工廠離開原料供應地，引起了許多差別化或極端專門化的商品生產的中小規模工廠的出現。
7．對骨幹企業的認識。學者們認為，骨幹企業在一國各地普遍發展成為成熟經濟的主要特徵。自進入上世紀70年代後，P·德訥卡、P·R·拉羅斯、R·J·倍卡都明確談到了骨幹企業。從先進工業國家來看，骨幹企業已作為大中小企業之間一個較大層次在客觀上存在著。並且被認為，骨幹企業的企業家活動越活躍，這個國家也就越有活力。因為骨幹企業的活動背景是無數中小企業的活動。認為在成熟經濟中，中小企業和骨幹企業的生存領域進一步擴大了。經濟的活力是依存於中小企業和骨幹企業的。一般認為，骨幹企業是隨著重化學工業的發展而增加，並逐步形成一個階層的。它從中小企業發展起來，但又不至於發展成為大企業，並作為一個獨立企業存在。此外，生產的重復化進展，投資財產的需要多樣化，人們收入水平提高和消費需求的多樣化以及服務經濟化的發展都拓展了骨幹企業的活動領域。骨幹企業的地區分散化被看成是成熟經濟的特徵。在革新的中小企業中有一部分向骨幹企業成長。但並不是一切中小企業都可以成長為骨幹企業的。只有那些具有企業家活動和組織能力而又獨立自主地大量產生創造成果的企業才能夠發展成為骨幹企業。革新的中小企業是由優秀的企業家領導的，而大企業是通過組織來指揮活動，由專門的經營者進行管理，前者的經營是突出企業家個人的作用，而後者經營是通過組織來進行。骨幹企業的特點是介於二者之間的，即有屬於企業家的經營者領導和指揮，同時又通過組織來活動。因此骨幹企業是以具有強烈個性的企業家和組織之間的緊張關系為軸心而展開活動的。骨幹企業的生命，是企業家活動而不是組織力。它容易隱蔽企業的勢力，不易看出它的勢力強弱。因為它存在兩面性。其存在形態在各個產業領域較集中的在第二產業，但目前第二產業中主要集中於高科技產業中。而且分散在各地區。因為它是從中小企業發展起來的，它和地區經濟有著密切聯系。
在西方發達國家再次工業化進程中革新的中小企業和骨幹企業已成為技術革命的主力。為了加速技術革命，E·F·希姆哈主張建立ABCD綜合體，A指行政，B指企業，C指信息機構，D指市民團體。通過這四方面協作，建立地區組織，加速技術開發的進程，而在這一進程中革新的中小企業和骨幹企業起決定性作用。研究骨幹企業的人士認為，隨著成熟經濟的形成，與現代工業化相對的新技術革命時代的到來，大企業萬能的時代結束了。因為以地區為基礎的小規模技術革命的必要性在不斷擴大，所以大、骨幹、中小型企業並存的時代已開始。在多數地區已經形成企業家、專門經營資源、資金的結合。發展地區經濟的可能性和必要性都擴大了。
8．一些國家對制定中小企業的政策的認識。1971年，英國中小企業的咨詢委員會認為：「所謂英國病的病因，就在於製造業中的中小企業數量減少。」該委員會的A·德訥在對日本中小企業狀況調查後認為：不助長中小企業的創業和發展，新的產業就不會出現，就業的新領域也就無法產生。美國經濟學家R·E·卡弗斯提出，正常地、適當地向中小企業分配資金，是促使英國生產上升的手段之一。
在美國，下院在1978年聽取了題為「理解中小企業界在生產社會中應該起到充滿活力的作用」的匯報。1980年又發表了以「美國中小企業的未來」為題的報告書，在該報告中談到60個勸獎項目。在卡特政府1978—1979年間先後召集全美各地的中小企業者舉行了57次公開討論會，並於1980年1月召開了國會加以討論。下院對中小企業作用和重要性進行的分析中認為：(1)中小企業是競爭的先鋒，中小企業具有能夠通過競爭而比大企業更快地反映需求的能力。它們的生命，就依存於這種快速供給的能力。(2)中小企業是技術革新和創造發明的主力。他們認為，美國生產增長率的低下，主要原因在於中小企業的技術革新受到阻礙。(3)中小企業是國民的職業造物主。在向失業問題挑戰的斗爭中，中小企業無疑是美國的領導者。民間就業者的2/3，是從事於中小企業。(4)中小企業是產生領袖人物的溫床。美國的政治、社會領導人和傑出企業家多數出身於中小企業。(5)中小企業是企業家發揮才能，大有作為的廣闊天地。做一個企業家，在美國，這是人們的普遍願望。中小企業是給予社會以很大影響的企業家們大顯身手的地方。白宮中小企業委員會認為20世紀80年代是企業家的時代，最重要的事情是，通過發揮創造才能和不斷總結經驗，為中小企業的發展提供基礎。該委員會滿有信心地指出，中小企業的新產品、新服務、技術的突破，是美國未來的大發展，不斷創造新的產業群和新的市場，並得出一個共識：中小企業應有與大企業不同的經營方法和不同的具有教育的獨自的經濟部門。大企業萬能已經是陳舊的觀念。中小企業具有極大的活力。該委員會提出20世紀80年代政府的政策目標是：(1)中小企業在國民經濟中應該發揮比較大的作用。到80年代末，它的產值應在國民總值中佔到50%以上。(2)應該開展發展中小企業的獨自的政策研究。其特別計劃是：①使大中小企業的稅收負擔平等。擴大現有中小企業利潤，使之擴大投資。②廢止或減小有礙中小企業發展、危及中小企業存在的那些繁瑣的規章制度和義務。③發揮創造革新活動，改善中小企業的經營管理和技術狀況，減少破產，謀求經濟增長。④在貿易、新能源、革新技術等國家重要經濟領域，擴大中小企業的參入機會。⑤在官方訂貨和金融方面，為中小企業提供方面。⑥在政府各級政策決定中，聽取和反映中小企業呼聲的系統應制度化。他們把未來美國經濟寄託在中小企業的活力上。
日本政府二次大戰後，為了恢復經濟，採取消除經濟集中的政策，重視推動中小企業的發展，並在通商產業省設立了中小企業廳，把對中小企業的政策提到了政府的議事日程中，並制定了《中小企業基本法》，其目的在於，促使中小企業適應國民經濟成長的需要而發展，並提高中小企業職工的社會經濟地位。其主要政策措施有：（1）使中小企業結構高級化。第一促使其設備的現代化。要提高生產效率，必須使設備現代化，但中小企業資金又難以保證，所以政府要採取一定的優惠和援助措施在資金上幫助中小企業。第二促使中小企業提高技術水平並使經營管理合理化。主要是建立中小企業的行業協會和其它機構開展咨詢、情報、技術指導、技術開發等活動。第三促使中小企業的聯合，建立「中小企業團體中央會」，擔任指導工作，使得中小企業具有適應規模和進行專業化協作。發揮合作優勢。第四及時對中小企業的轉業進行指導，由政府指定轉業行業，屬於指定行業的中小企業者制定的轉業計劃獲得政府或地方都道府縣知事批准時，則從金融、信用保證、稅制等方面給予支援。第五在勞動政策上，開展如下工作來完善中小企業勞動環境。一是通過僱傭保險制度使僱傭關系穩定；二是通過職工訓練等促進工作能力的提高；三是通過最低工資制度等改進勞動條件；四是通過中小企業退職金互助制度等提高福利待遇。(2)補救措施。由於中小企業與大企業相比處於不利地位，為了彌補這一方面，日本政府主要採取三項措施。一是防止過度競爭和適當事業活動的機會。二是使承包交易適當化。三是保證政府向中小企業定貨（政府采購向中小企業傾斜）。(3)金融和稅制上優待。在金融方面的措施有：建立使民間資金能夠放心貨放的信用保證制度；由政府系統的金融機構向中小企業貸款；認購中小企業為充實自有資本而發行的股票和公司債券等。在稅制上實行一定的減免稅和援助措施。
以上敘述了上世紀末有關國家發展中小企業的基本情況、國家政策和一些中小企業理論的研究情況，從中可以得出兩點結論。一是無論是工業化國家還是再次工業化國家，都必須把中小企業作為活躍國民經濟的一支重要力量。二是中小企業有著獨特的經營特點和發展規律，制定中小企業政策要尊重其經營特點和發展規律。熟悉歐美國家經濟發展史的人士都會有一個共識：歐美國家20世紀末期和21世紀初經濟增長和就業機會的主要貢獻應該歸功於中小企業的發展。
② 中小企業財務風險的國外研究現狀以及文獻綜述 是中小企業財務風險而不是財務管理 沒有國外的國內的也行
1.1關於企業財務風險管理國內綜述 早在1987年，清華大學郭仲偉教授就在《風險分析與決策》一書中，全面系統的研究了風險分析與決策的方法，借鑒國外風險理論，指導人們如何對風險進行定性與定量相結合的研究。在此基礎上，在1989年，北大商學院的劉思錄、湯谷良發表「論財務風險管理」一文，第一次全面論述了財務風險的定義、特性及財務風險管理的步驟與方法。 1994年，基於我國國情，北京大學於川等著《風險經濟學導論》，對經濟風險尤其是針對我國所特有的經濟風險，作了全面深刻的剖析。對我國財務管理方向樹立了一個大體的風向標。於此同時，財政部向德偉博士發表「論財務風險」一文，全面細致的分析了財務風險產生的原因及存在的基礎，該文中的觀點認為「財務風險是企業經營風險的集中體現，他運用廣義財務風險概念，將財務風險分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險四項。」文章明確指出了財務風險的重要性，為財務風險理論向更深一層推進奠定了基礎。 著名經濟學家怯來法在1995年為財務風險下立定義，認為財務風險是「由公司的負債直接引起的，並由負債公司的股東承受的風險」，「公司資本結構中的借入資本比例愈大，則公司沒有剩餘現金支付股息的可能性也愈大。普通股東承受的這種股息減少或沒有股息的風險稱為財務風險」。我國學者紀連貴在1998年也採用廣義財務風險概念，將財務風險分為籌融資風險、使用資金風險、資金回收風險和資金分配風險，並認為籌融資風險表現為:籌資數量不當風險、籌資時機不當風險和資本結構惡化風險。 在對財務風險進行控制方面，直到2002年，張延波、彭淑雄提出通過建立一系列財務報表監控指標來達到財務風險監測的目的。才使得財務風險能實體化，范圍化。 在財務預警方面，早在1932年，菲茲帕特里克最早運用單變數進行企業財務風險以及財務困境預測研究，並得出結論，判斷企業是否陷入嚴重財務困境的兩個財務比率為凈利潤/股東權益和股東權益/負債。然而相比之下，直到1996年，我國周首華等人所發表的《論財務危機的預警分析》中，以企業財務指標作為評價體系，提出了如何預測企業 陷入財務危機的F分數模式。但是到了2001年，余廉、胡華夏等人所著《企業預警管理實務》中，在實證考察和分析我國企業經營現狀的基礎上，對我國企業由於管理失誤等原因所導致的經營困境或破產倒閉等現象及其規律進行了初步的研究，構建了初步的預測指標體系和數理分析模型，為我國財務風險管理做出了很大的貢獻。 2004年，黃錦亮、白帆認為應緊緊圍繞「企業價值最大化」這一理財目標，提出針對籌資、投資、資金回收和收益分配四個方面的風險建立起由「識別—評估—防範和控制」三個環節組成的財務風險管理機制，對其中狹義財務風險的控制主要還是通過指標分析法和財務杠桿系數法來進行。 1.2關於企業財務風險管理國外綜述 國外對風險問題的研究始於19世紀末20世紀初，1895年，Haynes在Risk as an Economic Factor一書中從經濟學意義上提出了風險的概念。他認為：「風險一 詞在經濟學和其他領域中，並無任何技術上的內容，它意味著損害的可能性。某種行為能否產生有害的後果應以其不確定性界定，如果某種行為具有不確定性時，其行為就反映了風險的負擔。」 世界上第一個對風險進行理論探討的經濟學家是美國學者威雷特博士，1901 年他在其學位論文《風險與保險的經濟理論》中給風險下了這樣的定義：「風險是關於不願發生的事件發生的不確定性的客觀體現。」威雷特博士簡明的定義卻概述了風險的三層涵義：(1)風險的本質是不確定性；(2)風險是客觀存在的；(3) 風險被人們厭惡、不願其發生。 美國小阿瑟·威廉姆斯和里查德·M·漢斯在他們合著的《風險管理與保險》一書中，把風險定義為「在給定的情況下和特定的時間內，那些可能發生的結果間的差異。如果肯定只有—個結果發生，則差異為零，風險為零；如果有多種可能結果，則有風險，且差異越大，風險越大。」 1921年，美國經濟學家奈特在他所著的《風險、不確定性和利潤》一書對風險的涵義作了進一步闡述，他認為風險不是一般的不確定性，而是「可測定的不確定性」，他明確指出，經濟生活中的現實風險和未來風險都可以藉助數理統計分析來計量和測定。奈特的觀點為後來風險的評估和測度理論的建立奠定了一塊基石。 20世紀70年代後，由於布雷頓森林體系倒塌所帶來的匯率風險，引起人們 對企業財務風險的關注。盡管企業財務風險管理應該成為風險管理的一個重要組成部分，但20世紀80年代以來，財務風險管理的發展並沒有引起管理和經濟學界的重視。隨著時間的推移，財務風險管理終於在1998年的美國風險管理與保險學會引起了業界重視。美國風險管理與保險學會時任主席Stephen在大學的主 席演講中特別指出：「風險管理與保險的研究應該從對純粹風險的研究轉向對投資風險的研究，從對人身和財產風險管理的研究轉向對財務風險管理的研究。」而國際上從事財務風險管理相關的研究，可以追溯到20世紀50年代，美國三位著名經濟學家馬可威茨、威廉·夏普和米勒對財務風險管理的深入研究。 早在1952年，馬可威茨在《財務學》雜志上發表的《資產組合選擇》一文，該文同時採用風險資產期望收益和均方差研究資產組合的收益和風險問題，被學界視為現在資產組合理論的起點。他提出了證券投資組合的效率邊界概念，即在相同風險下，效率邊界上的組合收益最高；在相同收益下，效率邊界的組合風險最。 60年代初威廉·夏普繼承並發展了馬可威茨的理論，這就是著名的資本資產定價模型，他提出的這一理論結論是：一種股票的風險包括系統風險和非系統風險，通過多元化可以消除非系統風險，為了承擔風險，投資者必須得到補償，風險越大要求的收益率也越大，他提供了計算股票系統風險的方法和通過系統風險計算股票預期收益的模型—資本資產定價模型。米勒的貢獻是在研究公司資本結構的策劃上，1958年他和莫迪格利尼提出了MM理論，MM論嚴密驗證了不同的資本結構下，公司資本成本保持不變，他們從資本成本的角度論證了由於財務杠桿收益與財務杠桿風險同步漲落，公司價值不受資本結構的影響。 1976年，詹森和麥克林發表了《企業理論：管理行為、代理成本和資本結構》一文，該文中的「詹森—麥克林委託代理模型」已成為經濟學界研究企業價值、股東風險偏好和管理者風險道德的財務規則。從總體上看，國外學者對財務風險管理的研究，先前主要集中於保險金融業風險管理的研究，處理方式主要研究財務危機發生後如何應付和如何擺脫危機的策略問題，而很少對財務風險的事前管理等方面進行研究，後來研究逐漸轉向企業風險管理的研究，並對財務風險管理能夠創造價值有所涉及。
希望採納
③ 求:中小企業財務管理的國內外研究現狀是什麼
國際內部審計三大發展趨勢：一是重新介入內部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內部審計師的期望在改變。
這引發了兩個問題：第一，這兩位IIA的高級官員都提到這三大發展趨勢，證明這種提法不是某個人的研究成果，而是IIA認可的對外宣傳的統一提法；第二，為什麼國際內部審計發展趨勢中未列入當前最時髦的風險管理、風險評價或風險評審的內容？
《企業風險管理-一體化框架》規定了必不可少的企業風險管理的八個相關組成部分，討論了關鍵的企業風險管理原則、概念、效果和局限性等內容，建議用一種企業風險管理的共同語言，為企業風險管理提供方向和指南。《企業風險管理-一體化框架》重要意義在於：它改變了人們對 「風險是指可能對實現組織目標產生負面影響的事情或活動」的片面認識。風險既是挑戰，也是機遇，「管理層所面臨的最嚴峻挑戰是決定本企業准備接受多大的風險，因為風險可以經過奮斗而創造價值。」「 當管理層制定的戰略目標能達到增長和利潤目標與相關風險之間的最佳平衡，並在追求本企業目標的過程中有效地調度資源時，能實現企業價值的最大化。」
國際內部審計三大發展趨勢中，前兩大趨勢-重新介入內部控制和推動更有效的公司治理，重視的是加強企業的制度建設；後一趨勢：對內部審計師的期望在改變，強調的是提高內部審計人員的整體素質。制度建設加強了，管理漏洞堵塞了，人的素質又相應提高了，自然企業所面臨的風險會大大減少，即使出現風險也會採取措施加以防範或控制，使之轉化為新的發展機遇。這就是IIA提出的國際內部審計三大發展趨勢的高明之處。
發展趨勢之一：再次介入內部控制
在20世紀80年代，內部控制是企業管理的重要內容，檢查和評價內部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是內部審計的重要工作。世界許多大公司在兼並、重組和公司治理的過程，企業面臨的風險普遍增大。主要原因是：企業實行多樣化經營，進入了眾多以前未涉及的領域；實施國際化發展戰略，控制鏈大大延長；信息技術在經營管理中廣泛應用導致計算機犯罪增加。在這種情況下，企業開始注重風險管理，內部審計的重點也從以制度為基礎審計或稱內部控制評審轉向以風險為基礎審計，或稱風險導向審計。到企業兼並重組改革10年後，許多公司財務丑聞的出現，影響了注冊會計師事務所的信譽和形象，各大會計師事務所都修改了審計制度方面的要求。例如，會計師事務所不能同時做審計和咨詢業務。
內部控制
內部控制是指為了合理保證公司各項經營活動正常運行，實現特定目標而建立的一系列政策和程序構成的有關總體。
美國反欺詐性財務報告委員會對內部控制提出的新概念是：「內部控制是受企業董事會、管理部門和其他職員的影響，旨在取得（1）經營效果和效率；（2）財務報告的可靠性；（3）遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。」
內控五要素是：控制環境，風險評估，控制活動，信息溝通、監控。
（三）內部控制自我評估
內部控制自我評估西方國家內部控制制度評審的一種方法，是企業監督和評估內部控制的主要工具，它將運行和維持內部控制的主要責任賦予企業管理層，同時，使企業員工和內部審計師與管理人員合作評估控製程序有效性，共同承擔對內部控制評估的責任。這使以往由內部審計部門對控制的適當性及有效性進行獨立驗證，發展到全新的階段，即通過設計、規劃和運行內部控制自我評估程序，由企業整體對管理控制和治理負責。它要求從整個業務流程中發現問題，由計算機匯總並反饋問題；審計人員轉變成外向型人才，廣泛接觸各部門人員，採用多種技術方法，促進經營管理目標的實現。簡言之，這種方法不再以內審部門實施內部控制評價為主，而是以管理部門的自我評估為主。
通過內部控制自我評估，使內部審計人員不再僅僅是「獨立的問題發現者，而成為推動公司改革的使者」，將以前消極的以「發現和評價」為主要內容的內部審計活動向積極「防範和解決方案」的內部審計活動轉變，從事後發現內部控制薄弱環節轉向事前防範；從單純強調內部控制轉向積極關注利用各種方法來改善公司的經營業績。另外，通過內部控制自我評估，可以發揮管理人員的積極性，他們可以學到風險管理、控制的知識，熟悉本部門的控制過程，使風險更易於發現和監控，糾正措施更易於落實，業務目標的實現更有保證。內部審計人員廣泛接觸各部門人員，和各管理部門建立經營夥伴關系，有利於共同採取措施防止內部控制薄弱環節的產生
我國內部情況
我國中小企業經過改革開放20多年的發展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經濟中佔有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業舉步維艱，失敗率較高，企業平均壽命只有3—5年，一個極其重要的原因就在於財務管理工作跟不上企業發展的需要。在市場經濟條件下，企業要生存、發展和盈利就必須建立現代企業制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。
一、中小企業財務管理中存在的問題
（一）缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證
一是片面追求「熱門」產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由於資金困難而夭折，或「割肉」賣出或成為永久性「在建工程」，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。
（二）資金短缺，融資困難
目前我國中小企業由於投資規模小、資本和技術構成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業的發展。融資困難的主要原因一方面來自於企業自身的素質，中小企業規模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業銀行對固定資產投資貸款審批許可權過於集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防範，為降低貸款風險，金融機構不得不持謹慎的態度。其次，中小企業沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區大多數是採取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風險相對來說要大得多。由此造成中小企業的資金嚴重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業的發展。
（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬於個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，並且對於財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落後。有些企業管理者基於其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
（四）管理基礎薄弱，內部控制不嚴格
由於中小企業管理模式集所有權與經營權於一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。
（五）財會人員素質偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構設置不合理
大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，無證上崗的現象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職，導致內部管理混亂，責任不明確。
二、加強中小企業財務管理的對策建議
（一）面向市場，採用科學投資策略
一方面，為了迴避投資風險，中小企業應穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動迴避。在實踐中，中小企業應盡可能採取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機實現發展，擴大規模。其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場佔有率，同樣可以取得經營的成功。再次是拾遺補缺，用自己的產品去填補市場空白，充分利用小企業「船小好掉頭」的靈活性特點，按照「人無我有」的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向專業化方向發展。另一方面，中小企業投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資，中小企業的產品，其市場佔有份額有限，企業拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處於不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業制勝的法寶。可以採用招聘的方式引進人才；也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。
（二）優化企業外部環境，拓寬企業融資渠道
1、政府應盡快完善有利於中小企業發展的法律法規及相關的政策。目前，我國已經出台了《關於鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》、《中小企業促進法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規，給中小企業更多平等競爭的機會。中小企業可以成立帶有金融性質的機構，如成立中小企業基金，這樣就拓寬了企業的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。
2、建立中小企業的信用擔保體系。中小企業的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，擔保費的收取不能以增加中小企業的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來，為企業的融資擔保提供多樣化的服務，以提供更多的融資機會，可以在一定程度上解決企業融資難的問題。
3、金融部門要成為民營經濟發展的推動器。為了更好的發揮金融部門的作用，金融機構要切實轉變觀念，突破傳統觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經濟發展需求。市場經濟的健康發展，為中小企業注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內先進的金融產品，如專利貸款，品牌質押貸款等業務，更好的促進中小企業健康快速發展，要改進貸款決策程序，建立適合中小企業的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。
（三）全方位轉變企業財務管理觀念
財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，若企業不能全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。
1、樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決於人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立「以人為本」的思想，揚棄「以物為中心」的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。
2、樹立資本多元化理財觀念。入世後，資本市場開放，市場准入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將湧入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。
3、樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由於市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代，企業面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念，善於對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地採取各種防範措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵禦風險的能力。中小企業防範風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業產生應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，變被動為主動，防患於未然。
（四）強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制
1、提高資金的營運效率，形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資於本企業的資產也要將其投資於能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大於最佳的現金持有量時，可採用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額；反之當實際現金余額小於最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額。
2、加強應收賬款的管理。應收賬款發生後，企業要採取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應採取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬准備，充分估計這一因素對損益的影響。
3、加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最後，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至於疏忽。
（五）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質
目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制於領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。二是企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計准則》、《會計制度》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的競爭
④ 有關於中小企業融資的國內外研究現狀
中小企業融資問題國內外對比研究Comparative research into difficulties in financing at home and abroad中小企業已經成為國民經濟發展的支柱力量,其經濟地位是舉足輕重的.但是融資難卻是中小企業發展過程中面臨的最大的困難,已成為制約中小企業發展的瓶頸.在解決中小企業融資難問題時我們可借鑒美、日等國扶持中小企業融資的一些成功做法,這些經驗為解決我國中小企業融資難的問題提供了思路,同時結合我國的國情,制定一套適合解決我國中小企業融資難的法律法規、服務體系及信用擔保機制. http://www.ilib.cn/Abstract.aspx?A=shidjm200607034
⑤ 中小企業融資問題及對策國內外研究發展現狀及趨勢
一、中小企業融資現狀：中小企業融資難，已是不爭的事實。
二、中小企業融資困境的原因：
(一)我國缺乏對中小企業融資的政策扶持
(二)我國缺乏專門的金融管理機構
(三)中小企業經營穩定性差，增加了銀行的信貸風險
(四)中小企業可用於抵押擔保的資產不足
(五)中小企業信用等級低，貸款成本高，銀企關系惡劣
三、中小企業融資難的（國內）解決對策：
(一)加快中小企業自身建設，改革中小企業經營機制，盡快建立健全適合中小企業發展的經營決策機制，建立健全完善的企業財務制度，提高企業經營決策的透明度與科學性，充分實現信息公開，解決銀企關系中信息不對稱的問題。
(二)加快推進金融體制改革，建立健全能為中小企業融資提供金融服務的中小金融機構體系。
1、建立完善中小金融機構，形成為中小企業服務的中小金融機構體系。
2、加快推進多層次資本市場體系的建立與完善，打開中小企業融資的直接渠道，拓寬中小企業融資途徑。
3、建立風險投資基金。
(三)轉換政府職能，由過去的單純管理型逐步向服務型轉變，理順政企關系，積極疏通中小企業融資渠道，建立健全社會化服務體系 。
四、中小企業融資難的（國外）解決參考：
（一）以美國為代表的信貸擔保為主的模式，美國的信貸擔保模式資金利用效率高、中小企業受益廣、資金安全系數高，但手續復雜，獲得貸款時間相對較長，對中小企業和經濟的啟動作用相對較慢。
（二）以日本為代表的直接「優惠」信貸(相對民間商業銀行對中小企業較高的信貸利率而言)模式，日本的直接信貸支持模式需要政府投入的資金量大，資金風險也較大，但手續相對較簡便，獲得貸款時間較短，對中小企業和經濟的啟動作用相對較快。
因此，我國可以充分利用這兩種政府對中小企業資金扶持模式的特點及長處，根據某一時刻我國中小企業和國民經濟運行的特點，靈活地運用這兩種方式，以取得政府扶持中小企業資金的最大效果。
⑥ 國外對中小企業財務管理的研究現狀
第一個關於中小企業研究的學術性刊物是1952年在德國創刊的雜志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企業研究工作的開端。之後英國，美國，加拿大，法國和義大利等歐美國家陸續創刊了一系列專門登載中小企業研究文章的刊物。此後出現 比較有影響的國際學術會議如美國的Bobson 會議，瑞士的小企業周和國際小企業世界年會理事會等。
實證方面的研究有Atherton 和 Garson等完成關於零售業中小企業的研究，Taber 和Marberg 等分別以刀具和黃銅製品中小企業為對象的研究，Soltow在1965年對英格蘭小規模金屬製造企業和機械製造企業研究，最早解釋了為什麼有的小企業能夠成長，這是一項在學術界有主要影響的工作，Vatter1970年研究了大企業和小企業之間的關系及其演進後得出：大企業形成美國工業的壟斷核心，而「工業的剩餘部分則散布在中小企業部門」的結論。一些經濟和經濟史學家還研究了中小企業在工業化過程中的作用。這些研究，被學術界認為是對中小企業的早期研究工作的一個部分。
國外在面向中小企業的社會服務體系和相關立法工作方面比較完善，如美國的《小企業法》和《小企業技術創新法》，韓國，日本的《中小企業基本法》等。融資渠道和政策支持相對國內也更加規范和靈活，因此也吸引了我國的很多中小企業去爭取海外上市。
⑦ 中小企業融資國內外研究現狀
中小企業融資難一直是世界性難題，只不過在我國更為突出。發達國家經過多年的實踐，有回關中小企業融答資的法律法規健全，各種融資渠道發育與互補較好。我國由於各種復雜的原因，中小企業融資難的情況仍很嚴重。首先，我國市場經濟的體制建立和發展、金融市場開放及金融工具創新與中小企業的發展來比，仍然顯得緩慢；其次，我國社會信用體系尚未建立起來，社會誠信缺失嚴重，金融市場的利率還未完全放開，直接融資門檻較高，債券市場不是很發達，經濟發展過程中的結構性矛盾等問題，都是中小企業融資難的宏觀層面上的成因；再次，我國中小企業融資渠道雖然趨向多樣化，但各種渠道的暢通使用還有一個過程。目前銀行貸款作為企業主要的融資渠道，難度依然較大。中小企業融資的顯著特點是「信息不對稱」，由此帶來信貸市場的「逆向選擇」和「道德風險」，商業銀行為降低「道德風險」，必須加大審查監督的力度，而中小企業貸款數量少、頻次多的特點使商業銀行的審查監督成本和潛在收益不對稱，必然降低了它們在中小企業貸款方面的積極性