企業出售交易性金融資產時

⑴ 出售交易性金融資產怎麼做分錄

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
"交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。主要賬務處理如下：
1、企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。
企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
出售時的具體分錄應該為：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
貸：交易性金融資產——公允價值變動
貸：投資收益
同時：
按「交易性金融資產——公允價值變動」明細科目的余額,調整公允價值變動損益：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益

⑵ 交易性金融資產賣出時候的會計分錄應該怎樣做啊

分錄不固定
一般來說，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產」，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動損益轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
下面是例子：

例1：某公司於2009年2月8日從證券市場上購買中水漁業公司的股票3000股，單股價格10元，另支付交易手續費及印花稅合計1000元，款項以銀行存款支付。
借：交易性金融資產——成本 30000
投資收益 1000
貸：銀行存款 31000
例2：假設2009年6月30日09年度資產負債表日，中水漁業公司股票價格漲到每股13元，則該公司確認股票價格變動的分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動 9000
貸：公允價值變動損益 9000
例3：假設2009年8月8日，公司將持有的中水漁業公司的股票以現價每股15元全部拋售，分錄如下：
借：銀行存款 45000
貸：交易性金融資產——成本 30000
-----公允價值變動 9000
投資收益 6000
同時，將原計入公允價值變動的部分轉出，計入處置當期投資收益分錄如下
借：公允價值變動損益 9000
貸：投資收益 9000

⑶ 出售交易性金融資產時所支付的傭金及印花稅應如何處理

出售交易性金融資產時所支付的傭金及印花稅應沖減其賣價所得計入投資收益。

借：投資收益

貸：相關科目

一、本科目核算企業根據長期股權投資准則確認的投資收益或投資損失。

企業根據投資性房地產准則確認的採用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益，通過公允價值變動損益核算。

根據新會計准則，處置投資性房地產的收益應計入其他業務收入。企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益，也在本科目核算。

企業的持有至到期投資和買入返售金融資產在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。

證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，也在本科目核算。

二、本科目應當按照投資項目進行明細核算。

(3)企業出售交易性金融資產時擴展閱讀：

投資收益的主要賬務處理

（一）長期股權投資採用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於本企業的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目；屬於被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，貸記「長期股權投資」科目。

（二）長期股權投資採用權益法核算的，資產負債表日，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的，借記「投資收益」科目，貸記長期股權投資——損益調整科目。

發生虧損的被投資單位以後實現凈利潤的，企業計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失後仍有餘額的，借記「長期股權投資——損益調整」科目，貸記本科目。

（三）出售長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，原已計提減值准備的，借記「長期股權投資減值准備」 科目，按其賬面余額，貸記「長期股權投資」科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。

出售採用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入「資本公積——其他資本公積」科目的金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」科目，貸記或借記本科目。

⑷ 出售交易性金融資產時結轉公允價值低於賬面余額的變動金額為什麼要記入借方

因為要將這一部分的損益結轉到投資收益中去。交易性金融資產出售了，相應的公允價值變動損益要結平。

⑸ 出售交易性金融資產的賬務處理

因為那250萬是持有期間累計形成的損益。你舉得例子，初始購入時，公允價值內是1000萬，截止到出售前的容公允價值是1250萬，所以公允價值變動是250萬。你可能會說，不會呀？我1000萬買，1200萬賣，賺了200萬，公允價值變動損益應該是200萬才對呀？那你再看看出售時的損益直接計入投資收益借方有個50，看見沒？這樣，（250-50）自然就等於200萬了，所以那250萬只是持有期間形成的損益。

⑹ 交易性金融資產在出售是支付的交易費用列入什麼科目

交易性金融資產的交易費用應計入投資收益科目。
交易性金融資產(trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：⑴取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
拓展資料：
交易性金融資產的界定：
根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：
(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。
(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。
(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
賬戶設置：
1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目。
借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。
(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

⑺ 企業出售交易性金融資產時的賬務處理中涉及的會計科目有( )。

正確答案:A,B,D
解析：出售交易性進資產可能涉及的會計科目有投資收益、銀行存款、交易性金融資產、公允價值變動損益等。

⑻ 出售可供出售交易性金融資產的會計分錄怎麼做

出售可供出售金融資產時：

（1）如果是債券投資：

借：銀行存款。

資本公積－－其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）。

貸：可供出售金融資產－－成本。

－－公允價值變動（持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方）。

――利息調整。

－－應計利息。

投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）

（2）如果是股權投資：

借：銀行存款。

資本公積－－其他資本公積（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）。

貸：可供出售金融資產－－成本。

－－公允價值變動（持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方）。

投資收益（可能借方也可能貸方）。

(8)企業出售交易性金融資產時擴展閱讀

企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：

1、企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。

2、可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

3、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

⑼ 交易性金融資產出售時公允價值變動是什麼

公允價值變動是核實企業交易性金融資產等而形成的應計入當期損益的利得或損失。出售交易性金融資產時，用交易性金融資產—公允價值變動來核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額。其出售時的公允價值變動按累計金額計算，出售交易性金融資產的會計分錄，借：銀行存款等（售價），公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額），貸：交易性金融資產（賬面余額），投資收益（倒擠的金額，損失記借方，收益記貸方）。
拓展資料：
一、會計分錄種類
根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；
復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄
二、會計分錄方法
（一）層析法
層析法是指將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：
1.分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。
會計分錄
2.分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。
3.分析各會計科目的金額增減變動情況。
4.根據步驟2.3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。
5.根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。
此種方法對於學生能夠准確知道會計業務所涉及的會計科目非常有效，並且較適用於單個會計分錄的編制。
（二）業務鏈法
所謂業務鏈法就是指根據會計業務發生的先後順序，組成一條連續的業務鏈，前後業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。此種方法對於連續性的經濟業務比較有效，特別是針對於容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
（三）記賬規則法
所謂記賬規則法就是指利用記賬規則「有借必有貸，借貸必相等」進行編制會計分錄。

⑽ 交易性金融資產的常用會計分錄

交易性金融資產會計分錄
（一）企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產—成本 （公允價值）
投資收益（發生的交易費用，手續費）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款等
（二）持有期間的股利或利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
（三）資產負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
2.公允價值下降
借: 公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
貸: 交易性金融資產—公允價值變動
(四) 出售交易性金融資產
借:：銀行存款等
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動（可以得到公允價值上升後賣出得到的差額）
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益—交易性金融資產變動損益