交易性金融資產虧損的現金流

『壹』 關於交易性金融資產在現金流量表中的體現

要加入的。交易性金融資產可不是現金等價物，現金等價物是指能轉換為確定金額的小風險投資，比如3個月內到期的小風險債券，而交易性金融資產一般都是股票這種權益性投資，金額是確定不了的。加入到投資活動產生的現金流量里。

企業購入的交易性金融資產，盡管期限短，變現的能力也很強，但由於其變現的金額並不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬於現金等價物。

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意義及作用

作為一個分析的工具，現金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時期現金流入和現金流出動態狀況的報表。

其組成內容與資產負債表和損益表相一致。通過現金流量表, 可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業現金流入流出的影響, 對於評價企業的實現利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統的損益表提供更好的基礎。

現金流量表提供了一家公司經營是否健康的證據。如果一家公司經營活動產生的現金流無法支付股利與保持股本的生產能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要。

那麼這就給出了一個警告，這家公司從長期來看無法維持正常情況下的支出。現金流量表通過顯示經營中產生的現金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內在的發展問題。

『貳』 交易性金融資產出售 虧損的分錄

一、企業出售交易性金融資產，應當按照實際收到的金額，借記「其他貨幣資金」等科目，按照該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，如果是虧損，按照其差額，借記「投資收益」科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
二、舉例
1、2×16 年1 月20 日，甲公司從上海證券交易所購入A 上市公司股票1 000 000 股，並將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為10 000 000 元。甲公司應做會計分錄
借：交易性金額資產——成本 10 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000
2、2x16年1月31日，該股票公允價值為每股10.2元。
借：交易性金額資產——公允價值變動 200 000
貸：公允價值變動損益 200 000
3、2x16年2月25日，因急需資金周轉，甲公司將該股票以每股9.5元的價格全部出售。
借：其他貨幣資金——存出投資款 9 500 000
投資收益 700 000
貸：交易性金額資產——成本 10 000 000
——公允價值變動損益 200 000
同時
借：公允價值變動損益 200 000
貸：投資收益 200 000
【企業以每股10元的價格購進，以每股9.5元的價格出售，1 000 000共虧損500 000元。投資收益=借方700 000-貸方200 000=借500 000 （損失）】

『叄』 購買交易性金融資產的現金流屬於哪一類

交易性金融資產不屬於經營活動產生的現金流，是投資活動產生的現金流量。

『肆』 可供出售的金融資產期末公允價值變動(減值)在現金流量表中如何填列

在直接法編制的現金流量表中，沒有這筆業務，因為這筆分錄並不影響現金流量。

可供出售金融資產的公允價值變動是不能記入到當期損益中去的，應記入到「資本公積-其他資本公積」中的。所以正確的處理如下：

期末公允價值變動分錄：

借：可供出售金融資產-公允價值變動

貸：資本公積-其他資本公積

可供出售金融資產以公允價值計量，在資產負債表日，其公允價值與賬面價值的差額是計入資本公積-其他資本公積，也就是說在一般情況下公允價值變動與利潤沒有關系，到處置時，才將資本公積轉入投資收資，從而影響利潤，然而當發生一些特殊的情況。

如可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降，預期這種下降趨勢屬於非暫時性的。為了保證利潤的真實性，就要做減值，並確認損失。

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公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。

處置以公允模式進行後續計量的投資性房地產時，按照收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「投資性房地產——成本、公允價值變動」科目。同時，按「交易性金融資產——公允價值變動」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。

同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「其他業務成本」科目。

『伍』 取得作為交易性金融資產支付的現金，在現金流量項目如何指定

取得作為交易性金融資產支付的現金，應歸入經營活動產生的現金流量。
因為取得的金融資產是為了交易，屬於企業的經營活動。

企業的現金流量分為三大類：
（一）經營活動產生的現金流量
（二）投資活動產生的現金流量
（三）籌資活動產生的現金流量

『陸』 交易性金融資產是屬於經營活動產生的現金流嗎

交易性金融資產不屬於經營活動產生的現金流，是投資活動產生的現金流量。

『柒』 交易性金融資產賬務處理（虧損）

1. 會計分錄：

   購入時——借：交易性金融資產 （6-0.1）*100=590

   投資收益 0.4

   應收股利 0.1*100=10

   貸：銀行存款 600.4

   收股利——借：銀行存款 10

   貸：應收股利 10

   公允價變動——借： 公允價值變動損益 （5.9-5.）*100=90

   貸： 交易性金融資產-公允價值變動 90

   出售——借：銀行存款 5.5*100=550

   貸：交易性金融資產 590-90=500

   投資收益50

   同步結轉——借：投資收益 90

   貸：公允價值變動損益 90

2. 關於處置收益、投資收益

   處置損益：2010年資產負債表中，交易性金融資產列報為500萬，出售為50萬，處置的過程實現損益+50.

   投資收益：針對於1當中的整個會計處理過程而言，包括買進，賣出。簡單的說，買進590，賣出550，實現的整體投資收益是-40。你可以結合1當中的最後2個分錄，一起看，就可以發現，投資收益實際是借方40.

   
   

純手打，望採納。

『捌』 交易性金融資產的公允價值變動對利潤和現金流量分別有什麼影響

交易性金融資產公允價值變動，計入公允價值變動損益科目。公允價值增加，利潤增加，公允價值減少利潤降低。對現金流量沒有影響。

『玖』 出售交易性金融資產收益屬於現金流量表那個項目

現金流量
流動負債項目所引起的貨幣資金的增減變化歸類為經營活動產生的現金流量。
包括交易性金融資產等的增減所引起貨幣資金的增減變化歸類為投資活動產生的現金流量，把企業現金流量分為投資活動產生的現金流量。
籌資活動產生的現金流量和經營活動產生的現金流量、非流動資產，歸類為籌資活動產生的現金流量、非流動負債、資產負債表中剩餘的流動資產，包括短期借款、交易性金融負債等的增減變動所引起貨幣資金的增減變化1、現金流量表以資產負債表的資產分類與負債分類為基礎

『拾』 交易性金額資產與交易性金額負債，分別在現金流量表的編制中體現在哪兒

體現在投資與籌資。交易性金融資產，是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。應在現金流量表-投資活動-投資所支付的現金 中反映。交易性金融負債，指企業採用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。應在現金流量表- 籌資活動-收到的其他與籌資活動有關的現金 中反映。
1、滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
2、交易性金融資產的界定：根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。