2018交易性金融資產的交易費用

① 甲公司為增值稅一般納稅人。2018年發生的有關交易性金融資產業務如下，求具體分錄，謝謝！

1、根據資料（1）甲公司購買股票應計入「交易性金融資產——成本」科目的金額正確的是500萬元。

2、根據資料（1）和（2），3月20日甲公司收到乙上市公司發放現金股利的會計處理應為：

借：其他貨幣資金——存出投資款 5萬元

貸：投資收益 5萬元

3、根據資料（1）和（2），下列各項中，甲公司3月31日相關科目的會計處理應為：

借：公允價值變動損益 20萬元

貸：交易性金融資產——公允價值變動」 20萬元

4、根據資料（1）至（3），下列各項中，關於甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理應為：其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬元，投資凈收益增加94.34萬元，交易性金融資產（成本）減少500萬元。

5、根據資料（1）至（3），下列各項中，該股票投資對甲公司2018年度營業利潤的影響額是98.09萬元。

(1)2018交易性金融資產的交易費用擴展閱讀：

交易性金融資產賬務處理

「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目

借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額

貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本

應交增值稅賬務處理

月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，這樣「應交增值稅」明細賬不出現貸方余額，會計分錄為：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅。

月份終了，企業將當月多交的增值稅自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，即：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

② 2018年的會計教材上的金融性交易資產的入賬價值應不應該減去交易費用為什麼下面的題上說不用

答：交易性金融資產的交易費用計入投資收益，不構成交易性金融資產的初始入賬價值，只有購入時包含的應收未收的利息才計入初始入賬價值

③ 交易性金融資產售出分錄

1、2018年3月，購入股票分錄：
借：交易性金融資產—成本 800 000
投資收益 3900
貸：銀行存款 803900
2、18年12月，公允價值變動分錄：
借；公允價值變動損益 300000
貸：交易性金融資產—公允價值 變動 300000
3、19年5月，宣告發放現金股利分錄：
借：應收股利 500 000
. 貸：投資收益 500 000
4、19年12月、出售資產分錄：
借：其他貨幣資金 700 000
交易性金融資產—公允價值 變動 300000
貸：交易性金融資產—成本800 000
投資收益 200 000

④ 2018新規交易性金融資產含未分派股利計入成本，之前計應收股利，2019有變動嗎還是計入成本嗎

您好，舊規：是已宣告尚未發放的股利、利息是計入應收款項的
新規：企業取得交易性金融資產的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或者已到付息期但尚未領取的債卷利息，不應單獨確認未應收款項，而應當構成交易性金融資產的初始入賬金額。

⑤ 甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發生的有關交易性金融資產業務如下： (1)1月3日，向證券公

利潤影響額=-1.25-20+120-5.38=93.37（萬元）

買入時的增值稅不計入企業相關，賣出時的增值稅要。所以那個不計入

⑥ 2018年初會中，購買交易性金融資產時包含已到期但尚未支付的利息，該利息最後要算在投資收益裡面嗎

購入時，借：交易性金融資產-成本 100

應收利息 1

投資收益 （交易費）0.5

貸：銀行存款 101.5

收到時，借：銀行存款1

貸：應收利息 1

持有期：借：應收利息

貸：投資收益

資產負債日，12月31日借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

處置時，借：銀行存款110

貸：交易性金融資產-成本100

-公允價值變動（累計變動）

投資收益（差額）

所以購入時購買交易性金融資產時包含已到期但尚未支付的利息不在投資收益中。只有持有期及公允價值變動損益才含有。

⑦ 2018版初級會計實務教材上是不是把取得交易性金融資產時，當中的未發放股利計入到成本裡面

對。是的。17版教材計應收利息。到18版新教材進初始入賬價值了。

教材原話是這樣的：

企業取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，不應單獨確認為應收項目，而應當構成交易性金融資產的初始入賬金額。

所以2018年教材這一塊確實修改了這個地方。

(7)2018交易性金融資產的交易費用擴展閱讀

分錄方法如下：

借：應收股利

貸：投資收益

書上的話可以推出上面這個分錄，但是對於交易性金融資產的減少，表示不知道如何處理，自己猜了一個，應該不是，等cpa教材出來就知道了：

借：待處理財產損益

貸：交金-成本

⑧ 交易性金融資產 2018年初級會計改動

支付的價款中，包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期尚未領取的利息，不需要借記『應收股利』『應收利息』科目，而是直接計入相關資產的成本或初始確認金額，這句記到就對了，下面那個應該是沒改到，請採納！

⑨ 為什麼這個企業在2018年以前的財務報表中的交易性金融資產沒有金額，

摘要 交易性金融資產按是公允價值計量的，而不是歷史成本。所以在期末，它的賬面價值要根據市場公允價值來調整。

⑩ 2018年5月31日,甲公司轉讓交易性金融資產時應交增值稅-735.85元怎麼做會計分

借記銀行存款，貸記交易性金融資產-成本，貸記投資收益（不含稅），貸記應交稅費-應交銷項稅額735.85.