不附任何追索權方式出售金融資產

① 企業以不附追索權方式出售金融資產應終止確認嗎

既然是不附加追索權的，那麼出售之後權力與義務就完全轉移出去了，當然要終止確認。沒有問題。

② 金數據的隨堂測試怎麼知道答案正確或者錯誤

解讀企業會計准則解釋第五號練習題策劃：和瑞芳編劇：黃小衛一、單選題1、能夠從企業中分離或者劃分出來,並能單獨用於出售或轉讓等,而不需要同時處置在同一獲利活動中的其他資產，表明無形資產（）。A.不可辨認B.可以辨認C.具有商業實質D.不具有商業實質【正確答案】B2、上市公司收到的由其控股股東或其他原非流通股股東根據股改承諾為補足當期利潤而支付的現金，應的處理是。A.應作為權益性交易計入資產B.應作為權益性交易計入負債C.應作為債務性交易計入所有者權益D.應作為權益性交易計入所有者權益【正確答案】D3、非同一控制下的企業合並中購買方取得的無形資產應以其在購買日的（）計量。A.賬面價值B.公允價值C.賬面原值D.賬面凈值【正確答案】B4、企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為（）。A.商譽B.營業外收入C.資本公積D.營業外支出【正確答案】A5、按照購買法核算的企業合並，基本原則是確定（）。A.攤余成本B.賬面價值C.賬面原值D.公允價值【您的答案】D[正確]6、合並當期期末，對合並成本或合並中取得的可辨認資產、負債以暫時確定的價值對企業合並進行處理的情況下，自購買日算起（）個月內取得進一步的信息表明需對原暫時確定的企業合並成本或所取得的可辨認資產、負債的暫時性價值進行調整的，應視同在購買日發生，進行追溯調整，同時對以暫時性價值為基礎提供的比較報表信息，也應進行相關的調整。A.12B.13C.14D.15【正確答案】A7、企業接受非控股股東（或非控股股東的子公司）代為償債、債務豁免或捐贈，按照企業會計准則規定符合確認條件的，通常應當確認為（）。A.實收資本B.應付賬款C.當期收益D.資本公積【正確答案】C8、如果交易的經濟實質表明屬於控股股東、控股股東控制的其他關聯方或上市公司實際控制人向上市公司資本投入性質的，公司應當按照企業會計准則中「實質重於形式」的原則，將該交易作為權益交易，形成的利得計入（）。A.營業外收入B.資本公積C.主營業務收入D.公允價值變動損益【您的答案】B[正確]9、上市公司收到的由其控股股東或其他原非流通股股東根據股改承諾為補足當期利潤而支付的現金應作為權益性交易計入（）。A.營業外收入B.資本公積C.所有者權益D.公允價值變動損益【正確答案】C10、企業處置對子公司的投資，處置價款與處置投資對應的賬面價值的差額，在母公司個別財務報表中應當確認為當期（）。A.營業外收入B.資本公積C.投資收益D.公允價值變動損益【您的答案】C[正確]11、以下情形不能表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方（）。A.不附任何追索權方式出售金融資產B.附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值C.附重大價外看跌期權（或重大價外看漲期權）的金融資產出售D.附重大價內看跌期權（或重大價內看漲期權）的金融資產出售【正確答案】D12、在賒銷過程中，指買方到期不付款（還款）或者到期沒有能力付款，造成貨款拖欠或無法收回的可能性的風險是（）。A.信用風險B.風險緩釋C.買賣風險D.融資風險【正確答案】A13、信用風險緩釋工具是指（）。A.交易雙方達成的、約定在未來一定期限內，信用保護買方按照約定的標准和方式向信用保護賣方支付信用保護費用，由信用保護賣方就約定的標的債務向信用保護買方提供信用風險保護的金融合約B.由標的實體以外的機構創設，為憑證持有人就標的債務提供信用風險保護的、可交易流通的有價憑證C.信用風險緩釋合約、信用風險緩釋憑證及其他用於管理信用風險的信用衍生產品D.商業銀行採用內部評級法計量信用風險監管資本，信用風險緩釋功能體現為違約概率、違約損失率或違約風險暴露的下降【正確答案】C14、信用保護買方支付的信用保護費用和信用保護賣方取得的信用保護收入，應當（）。A.直接計入當期損益B.在財務擔保合同期間內按照合理的基礎進行攤銷，計入各期損益C.直接計入所有者權益D.直接計入下期損益【正確答案】B15、在隨後的會計期間，財務擔保合同的初始確認金額(公允價值)應當在該財務擔保合同期間內按照（）攤銷，確認為各項收入。A.抵減比例B.時間比例C.空間比例D.價值比例【正確答案】B16、不屬於財務擔保合同的其他信用風險緩釋工具，信用保護買方和賣方應當按照《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》的規定，將其歸類為（）進行會計處理。A.擔保工具B.非衍生工具C.衍生工具D.信用工具【您的答案】C[正確]17、按照購買法核算的企業合並，基本原則是確定（）。A.公允價值B.賬面價值C.賬面原價D.歷史成本【您的答案】A[正確]18、自購買日算起12個月以後對企業合並成本或合並中取得的可辨認資產、負債價值的調整，應當按照《企業會計准則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的原則進行處理，即對於企業合並成本、合並中取得可辨認資產、負債公允價值等進行的調整，應作為（）處理。A.資產負債表日後事項B.會計政策變更C.前期差錯D.會計估計變更【正確答案】C19、對於上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關聯方、上市公司的實際控制人對上市公司進行直接或間接的捐贈、債務豁免等單方面的利益輸送行為，因為交易是基於雙方的特殊身份才得以發生，且使得上市公司明顯地、單方面地從中獲益，所以監管中應認定為其經濟實質具有資本投入性質，形成的利得應計入所有者權益，是指的（）。A.一般原則B.與股改對價相關的股東捐贈交易C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易D.交易主體的范圍【正確答案】A20、以下情形不能表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的是（）。A.不附任何追索權方式出售金融資產B.附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值C.附重大價外看跌期權（或重大價外看漲期權）的金融資產出售D.附重大價內看跌期權（或重大價內看漲期權）的金融資產出售【正確答案】D21、信用風險緩釋憑證是指（）。A.交易雙方達成的、約定在未來一定期限內，信用保護買方按照約定的標准和方式向信用保護賣方支付信用保護費用，由信用保護賣方就約定的標的債務向信用保護買方提供信用風險保護的金融合約B.由標的實體以外的機構創設，為憑證持有人就標的債務提供信用風險保護的、可交易流通的有價憑證C.信用風險緩釋合約、信用風險緩釋憑證及其他用於管理信用風險的信用衍生產品D.商業銀行採用內部評級法計量信用風險監管資本，信用風險緩釋功能體現為違約概率、違約損失率或違約風險暴露的下降【正確答案】B22、股東捐贈行為「資本投入性質」的具體判斷原則，不包括（）。A.一般原則B.與股改對價相關的股東捐贈交易C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易D.空間原則【正確答案】D23、對於上市公司控股股東或其他股東根據重大資產重組置入資產的盈利承諾，對未達到承諾部分予以補足而向上市公司支付的現金，上市公司應作為權益性交易計入所有者權益。是指的（）。A.一般原則B.與股改對價相關的股東捐贈交易C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易D.交易主體的范圍【正確答案】C24、在股權分置改革時，部分上市公司的流通股股東接受了大股東或原非流通股股東作為股改對價捐贈給上市公司的資產。對於大股東或原非流通股股東向上市公司的資產捐贈，上市公司應作為權益性交易計入所有者權益。是指的（）。A.一般原則B.與股改對價相關的股東捐贈交易C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易D.交易主體的范圍【您的答案】B[正確]25、在合並財務報表中，對於剩餘股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價與剩餘股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的凈資產的份額之間的差額，計入喪失控制權當期的（）。A.投資收益B.主營業務收入C.資本公積D.公允價值變動損益【您的答案】A[正確]26、信用風險緩釋合約是指（）。A.交易雙方達成的、約定在未來一定期限內，信用保護買方按照約定的標准和方式向信用保護賣方支付信用保護費用，由信用保護賣方就約定的標的債務向信用保護買方提供信用風險保護的金融合約B.由標的實體以外的機構創設，為憑證持有人就標的債務提供信用風險保護的、可交易流通的有價憑證C.信用風險緩釋合約、信用風險緩釋憑證及其他用於管理信用風險的信用衍生產品D.商業銀行採用內部評級法計量信用風險監管資本，信用風險緩釋功能體現為違約概率、違約損失率或違約風險暴露的下降【正確答案】A27、對於證監會公告[2008]48號發布日前有關股改方案已經相關股東會議表決通過的上市公司，如果能夠在2008年報披露日前完成股改，上市公司可以將非流通股東作為股改對價的直接或間接捐贈計入當期損益。除此之外，非流通股股東作為股改對價的直接或間接捐贈均應計入（）。A.所有者權益B.營業外收入C.營業外支出D.資產減值損失【正確答案】A28、銀行業金融機構應當嚴格遵循（）和其他相關准則的規定，對同業代付業務涉及的金融資產、金融負債、貸款承諾、擔保、代理責任等相關信息進行列報。A.《企業會計准則第37號——金融工具列報》B.《企業會計准則第26號——再保險合同》C.《企業會計准則第2號——存貨》D.《企業會計准則第14號——收入》【您的答案】A[正確]29、下列各項可能劃分為交易性金融資產的是（）。A.被指定為有效套期工具的衍生工具B.屬於財務擔保合同的衍生工具C.與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具D.在活躍市場中有報價且其公允價值能可靠計量的權益工具投資【正確答案】D30、對於相關交易中的代理責任部分，受託行應當按照（），將相關交易作為對申請人發放貸款處理。A.《企業會計准則第2號——存貨》B.《企業會計准則第14號——收入》C.《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》D.《企業會計准則第37號——金融工具列報》【您的答案】C[正確]31、下列各項不屬於企業無形資產的是。A.商譽B.專利權C.著作權D.非專利技術【您的答案】A[正確]32、對於相關交易中的代理責任部分，委託行應當按照（）處理。A.《企業會計准則第2號——存貨》B.《企業會計准則第14號——收入》C.《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》D.《企業會計准則第37號——金融工具列報》【正確答案】B33、財務擔保合同的公允價值，通常是指提供擔保而收取的費用，如果財務擔保合同的公允價值不能合理確定，則應當視同其等於（）。A.估算值B.零C.原值D.未來可以確定時的價值【您的答案】B[正確]34、企業通過對所轉移金融資產提供財務擔保方式繼續涉入的，應當在轉移日按照（），確認繼續涉入形成的資產，同時按照財務擔保金額和財務擔保合同的公允價值之和確認繼續涉入形成的負債。A.金融資產的賬面價值和財務擔保金額兩者之中的較低者B.金融資產的公允價值和財務擔保金額兩者之中的較低者C.金融資產的公允價值和財務擔保金額兩者之中的較高者D.金融資產的賬面價值和財務擔保金額兩者之中的較高者【正確答案】A35、下列關於財務擔保合同的說法正確的是（）。A.保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同B.保證人和債務人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同C.債務人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同D.保證人和債權人約定，當保證人不履行債務時，債務人按照約定履行債務或者承擔責任的合同【正確答案】A二、多選題1、非同一控制下的企業合並中，購買方在對企業合並中取得的被購買方資產進行初始確認時，應當對被購買方擁有的但在其財務報表中未確認的無形資產進行充分辨認和合理判斷，滿足以下條件之一的，應確認為無形資產（）A.源於合同性權利或其他法定權利B.能夠從被購買方中分離或者劃分出來，並能單獨或與相關合同、資產和負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或交換C.源於非合同性權利或其他法定權利D.不能夠從被購買方中分離或者劃分出來，並能單獨或與相關合同、資產和負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或交換【正確答案】AB2、下列條件中，屬於可辨認性的判斷條件的有（）。A.能夠從企業中分離或者劃分出來,並能單獨用於出售或轉讓等,而不需要同時處置在同一獲利活動中的其他資產B.某些情況下無形資產可能需要與有關的合同一起用於出售轉讓等,這種情況下也視為可辨認無資產C.產生於合同性權利或其他法定權利,無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離D.不能從企業中分離或者劃分出來,但是能單獨用於出售或轉讓等【正確答案】ABC3、下列選項中，屬於企業金融資產轉移的有（）。A.將收取金融資產現金流量的權利轉移給另一方B.將金融資產轉移給另一方，但保留收取金融資產現金流量的權利，並承擔將收取的現金流量支付給最終收款方的義務C.將金融資產轉移給另一方，不保留收取金融資產現金流量的權利D.將金融資產轉移給另一方，保留收取金融資產現金流量的權利，但不需要承擔將收取的現金流量支付給最終收款方的義務【正確答案】AB4、繼續涉入的方式主要有（）。A.簽訂回購協議B.享有繼續服務權C.簽發期權以及提供擔保D.持有期權以及提供擔保【您的答案】ABCD[正確]5、公允價值能夠可靠計量的情況下，應區別於商譽單獨確認的無形資產一般包括（）。A.專有技術B.專利技術C.特許權D.商標、版權【您的答案】ABCD[正確]6、公司應充分關注控股股東、控股股東控制的其他關聯方、上市公司的實際控制人等向公司進行直接或間接捐贈行為，包括（）的經濟實質。A.直接捐贈現金B.直接豁免C.代為清償債務D.直接捐贈實物資產【您的答案】ABCD[正確]7、股東捐贈行為「資本投入性質」的具體判斷原則，主要包括（）。A.一般原則B.與股改對價相關的股東捐贈交易C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易D.關於交易主體的范圍【您的答案】ABCD[正確]8、處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響符合以下（）情況，通常表明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理。A.這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的B.這些交易整體才能達成一項完整的商業結果C.一項交易的發生取決於其他至少一項交易的發生D.一項交易單獨看是不經濟的，但是和其他交易一並考慮時是經濟的【您的答案】ABCD[正確]9、企業因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，對於處置後的剩餘股權下列處理中正確的有（）。A.在個別財務報表中，對於處置的股權，應當按照《企業會計准則第2號——長期股權投資》的規定進行會計處理B.在個別財務報表中，處置後的剩餘股權能夠對原有子公司實施共同控制或重大影響的，按有關成本法轉為權益法的相關規定進行會計處理C.在合並財務報表中，對於剩餘股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量D.在合並財務報表中，對於剩餘股權，不需要按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量【您的答案】ABC[正確]10、金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認（）。A.收取該金融資產現金流量的合同權利終止B.該金融資產已轉移，且符合《企業會計准則第23號——金融資產轉移》規定的金融資產終止確認條件C.收到出售金融資產價款D.收取該金融資產現金流量的合同權利尚未終止【正確答案】AB11、以下情形表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的有（）。A.不附任何追索權方式出售金融資產B.附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值C.附重大價外看跌期權（或重大價外看漲期權）的金融資產出售D.附重大價內看跌期權（或重大價內看漲期權）的金融資產出售【您的答案】ABC[正確]12、融資性擔保公司發生的擔保業務，應當按照（）等有關保險合同的相關規定進行會計處理。A.《企業會計准則第25號——原保險合同》B.《企業會計准則第26號——再保險合同》C.《保險合同相關會計處理規定》（財會[2009]15號）D.《擔保企業會計核演算法》（財會[2005]17號）【正確答案】ABC13、下列各項不得劃分為交易性金融資產的有（）。A.被指定為有效套期工具的衍生工具B.屬於財務擔保合同的衍生工具C.與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具D.在活躍市場中有報價且其公允價值能可靠計量的權益工具投資【您的答案】ABC[正確]14、開展信用風險緩釋工具相關業務的信用保護買方和賣方，應當根據信用風險緩釋工具的分類，分別按照（）進行列報。A.《企業會計准則第37號——金融工具列報》B.《企業會計准則第25號——原保險合同》C.《企業會計准則第26號——再保險合同》D.《企業會計准則第30號——財務報表列報》【您的答案】ABCD[正確]15、同業代付業務的類別有。A.國內信用證結算項下B.國內保理項下C.票據類的代付D.國外保理項下正確答案】ABC16、下列關於國內信用證的表述中，正確的有（）。A.是開證銀行依照買方的申請向賣方開出的一定金額的書面承諾B.在一定期限內憑信用證規定的單據支付款項的書面承諾C.是開證銀行依照賣方的申請向買方開出的一定金額書面承諾D.在一定期限內憑信用證規定的單據收取款項的書面承諾【正確答案】AB17、銀行業金融機構開展同業代付業務的步驟包括（）。A.客戶提出申請B.委託銀行以自身名義委託他行提供融資C.受託行在規定的對外付款日根據委託行的指示將款項劃轉至委託行賬戶上或受託行直接付款給委託行客戶D.委託行在約定還款日償還他行代付款項本息【您的答案】ABCD[正確]18、銀行業金融機構應當嚴格遵循《企業會計准則第37號——金融工具列報》和其他相關准則的規定，對（）等相關信息進行列報。A.同業代付業務涉及的金融資產B.貸款承諾、擔保C.代理責任D.同業代付業務涉及的金融負債答案】ABCD[正確]19、下列各項屬於企業無形資產的有（）。A.商譽B.專利權C.著作權D.非專利技術【正確答案】BCD20、下列關於財務擔保合同的說法錯誤的有（）。A.保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同B.保證人和債務人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同C.債務人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同D.保證人和債權人約定，當保證人不履行債務時，債務人按照約定履行債務或者承擔責任的合同【正確答案】BCD三、判斷題1、同業代付業務是指委託行根據客戶的申請，以客戶的名義委託他行提供融資的行為。（）【正確答案】錯2、同業代付在融到資金時，受託行可以直接付款給委託行客戶。（）【您的答案】對[正確]3、企業不在附註中披露在非同一控制下的企業合並中取得的被購買方無形資產的公允價值及其公允價值的確定方法。（）【正確答案】錯4、企業會計准則解釋第5號自2010年1月1日施行，不要求追溯調整。（）【正確答案】錯5、非同一控制下的企業合並中，購買方在對企業合並中取得的被購買方資產進行初始確認時，應當對被購買方擁有的但在其財務報表中未確認的無形資產進行充分辨認和合理判斷。（）【您的答案】對[正確]6、企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為商譽。您的答案】對[正確]7、在個別財務報表中，對於處置的股權，應當按照《企業會計准則第2號——長期股權投資》的規定進行會計處理。【您的答案】對[正確]8、風險緩釋是指通過風險控制措施來降低風險的損失頻率或影響程度。【您的答案】對[正確]9、對於上市公司控股股東或其他股東根據重大資產重組置入資產的盈利承諾，對未達到承諾部分予以補足而向上市公司支付的現金，上市公司應作為權益性交易計入當期損益。（）正確答案】錯10、企業對採用附追索權方式出售的金融資產，或將持有的金融資產背書轉讓，應當終止確認該金融資產。答案-錯

③ 金融資產轉移的確認

金融資產轉移的確認，主要解決的是金融資產轉移中的被轉移金融資產是否應當終止確認，以及終止確認的問題。
（一）符合終止確認條件的轉移
終止確認，是指將金融資產或金融負債從企業的賬戶和資產負債表內予以轉銷。按照金融資產轉移准則，金融資產轉移滿足下列條件的，企業應當終止確認該金融資產：
（1）企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的；
（2）企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對該金融資產控制的。
1．企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方
企業在判斷是否已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方時，應當比較轉移前後該金融資產未來現金流量凈現值及時間分布的波動使其面臨的風險。企業面臨的風險因金融資產轉移發生實質性改變，致使該保留的風險與所轉移金融資產未來現金流量凈現值的總體變化相比明顯不重大的，表明該企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方。
這里的「幾乎所有風險和報酬」，企業應當根據具體情況做出判斷。但是，當需要通過計算判斷是否已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，在計算金融資產未來現金流量凈現值時，應當考慮所有合理、可能的現金流量波動，並採用適當的現行市場利率作為折現率。
通常情況下，通過分析金融資產轉移協議中的條款，可以比較容易地確定出企業是否已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方。以下情形表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方：
（1）不附任何追索權方式出售金融資產。企業出售金融資產時，如果根據與購買方之間的協議約定，在所出售金融資產的現金流量無法收回時，購買方不能夠向企業進行追償，企業也不承擔任何未來損失。此時，企業可以認定幾乎所有的風險和報酬已經轉移，應當終止確認該金融資產。
（2）附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值。企業通過與購買方之間簽訂協議，按一定價格向購買方出售一項金融資產，同時約定到期日企業再將該金融資產購回，回購價為到期日該金融資產的公允價值。此時，該項金融資產如果發生減值，其減值損失由購買方承擔，因此可以認定企業已經轉移了該項金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此，應當終止確認該金融資產。同樣，企業在金融資產轉移後只保留了優先按照公允價值回購該金融資產的權利的（在轉入方出售該金融資產的情況下），也應當終止確認所轉移的金融資產。
（3）附重大價外看跌期權（或重大價外看漲期權）的金融資產出售。企業將金融資產出售，同時與購買方之間簽訂看跌（或看漲）期權合約，但從合約條款判斷，由於該期權為重大價外期權，致使到期時或到期前行權的可能性極小，此時可以認定企業已經轉移了該項金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此，應當終止確認該金融資產。
2．企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對該金融資產控制
企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，即企業保留了部分但不是幾乎所有金融資產有權上的風險和報酬，按照金融資產轉移准則，此時，企業應當判斷是否放棄了對該金融資產的控制。如果放棄了對該金融資產控制的，應當終止確認該金融資產。
判斷是否已放棄對所轉移金融資產的控制，應當重點關注轉入方出售所轉移金融資產的實際能力。如果轉入方能夠單獨將轉入的金融資產整體出售給與其不存在關聯方關系的第三方，且沒有額外條件對此項出售加以限制，說明轉入方有出售該金融資產的實際能力，同時表明企業（轉出方）已放棄了對該金融資產的控制，從而應當終止確認所轉移的金融資產。轉入方是否能夠將轉入的金融資產整體出售給與其不存在關聯方關系的第三方，應當關注該金融資產是否存在活躍市場，需要強調的是，如果不否存在活躍市場，即使合同約定轉入方有權處置該金融資產，也不表明轉入方有「實際能力」，不能判斷為轉出方已放棄了對所轉移金融資產的控制。
轉入方是否能夠自由地處置所轉移資產，也是判斷轉入方是否具有出售金融資產實際能力的一個方面。「能夠自由地處置」，表明轉入方能夠單獨出售所轉入金融資產且沒有額外條件對此銷售加以限制，使其獨立於其他人的行為；並且，不存在與出售密切相關的約束性條款。比如，轉入方出售轉入的金融資產時附有一項看漲期權，且該看漲期權又是重大價內期權，以致於可以認定轉入方將來很可能會行權。在這種情況下，不表明轉入方有出售所轉入金融資產的實際能力。
企業對金融資產進行終止確認時，如果該金融資產轉移使企業新獲得了某項權利或承擔了某項義務，或保留了某項權利，則企業應當將這些權利或義務分別確認為資產或負債。
（二）不符合終止確認條件的轉移
與終止確認相對應，未終止確認時，企業不得將金融資產或金融負債從企業的賬戶和資產負債表內予以轉銷。按照金融資產轉移准則，企業保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該金融資產。
與上述終止確認條件相同，企業在判斷是否已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方時，應當比較轉移前後該金融資產未來現金流量凈現值及時間分布的波動使其面臨的風險。企業面臨的風險沒有因金融資產轉移發生實質性改變的，表明該企業仍保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬。
以下情形通常表明企業保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬：
1．採用附追索權方式出售金融資產。企業出售金融資產時，如果根據與購買方之間的協議約定，在所出售金融資產的現金流量無法收回時，購買方能夠向企業進行追償，企業也應承擔任何未來損失。此時，可以認定企業保留了該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，不應當終止確認該金融資產。
2．將信貸資產或應收款項整體出售，同時保證對金融資產購買方可能發生的信用損失等進行全額補償。企業將信貸資產或應收款項整體出售，符合金融資產轉移的條件，但由於企業出售金融資產時作出承諾，當已轉移的金融資產將來發生信用損失時，由企業(出售方)進行全額補償。在這種情況下，企業實質上保留了該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此不應當終止確認所出售的金融資產。這種情形經常出現在資產證券化實務中，例如，銀行通過持有次級權益或承諾對特定現金流量擔保，實現了對證券化資產的信用增級。如果通過這種信用增級技術，企業保留了被轉移資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，那麼企業就不應當終止確認該金融資產。
3．附回購協議的金融資產出售，回購價固定或是原售價加合理回報。在附回購協議的金融資產出售中，轉出方將予回購的資產與售出的金融資產相同或實質上相同、回購價格固定或是原售價加上合理回報的，表明企業保留了該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此不應當終止確認所出售的金融資產。例如，採用買斷式回購、質押式回購交易賣出債券等。
4．附總回報互換的金融資產出售，該互換使市場風險又轉回給了金融資產出售方。在附總回報互換的金融資產出售中，企業出售了一項金融資產，並與轉入方達成一項總回報互換協議，如將該資產產生的利息現金流量支付給企業以換取固定付款額或變動利率付款額，該項資產公允價值的所有增減變動由企業承擔，從而使市場風險等又轉回企業。在這種情況下，企業保留了該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此不應當終止確認所出售的金融資產。
5．附重大價內看跌期權（或重大價內看漲期權）的金融資產出售。持有該看跌期權的金融資產買方很可能在期權到期時或到期前行權。企業將金融資產出售，同時與購買方之間簽訂看跌（或看漲）期權合約，但從合約條款判斷，由於該期權為重大價內期權，致使到期時或到期前極可能行權，此時可以認定企業保留了該項金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此，不應當終止確認該金融資產。
（三）繼續涉入條件下的金融資產轉移
企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但未放棄對該金融資產控制的，應當按照其繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，並相應確認有關負債。
繼續涉入所轉移金融資產的程度，是指該金融資產價值變動使企業面臨的風險水平。在這種情況下，這種轉移實際上反映了企業對所轉移金融資產風險和報酬的風險敞口，這一風險敞口並不與資產整體有關，而是限制為一定的金額。即企業對被轉移資產繼續涉入的程度。
繼續涉入的方式主要有：享有繼續服務權、簽訂回購協議、簽發或持有期權以及提供擔保等。有時，企業僅繼續涉入所轉移金融資產的一部分，例如，保留一項買入期權，以回購所轉移金融資產的某一部分；保留所轉移金融資產上的一項剩餘權益，該剩餘權益使企業僅保留了所轉移金融資產所有權上的部分重大風險和報酬。此時，企業應當按照其繼續涉入所轉移金融資產的部分確認有關金融資產，並相應確認有關負債。

④ 如何判斷金融資產終止確認

企業已將金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關金融資產。
以下情形表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方:
（1）不附任何追索權方式出售金融資產；
（2）附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值；
（3）附重大價外看跌期權（或重大價外看漲期權）的金融資產出售。企業將金融資產出售，同時與購買方之間簽訂看跌（或看漲）期權合約，但從合約條款判斷，由於該期權為重大價外期權，致使到期時或到期前行權的可能性極小，此時可以認定企業已經轉移了該項金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此，應當終止確認該金融資產。

⑤ 「附追索權的方式出售金融資產」如何通俗理解

附追索權的方式出售金融資產，打個比方
A公司應收B公司100萬元，按照雙方約定三個月以後收回，A公司將應收B公司的債權轉讓給C銀行

假設該債權到期後，B公司出現財務困難，不能支付，
如果C銀行有權要求A公司支付，那麼即為附有追索權，
如果C銀行無權要求A公司支付，那麼即為不負有追索權

一般會在出售金融資產的時候在合同中明確約定是否附有追索權

⑥ 再保險合同會計處理的基本原則不包括

解讀企業會計准則解釋第五號練習題
策劃：和瑞芳
編劇：黃小衛
一、單選題
1、能夠從企業中分離或者劃分出來,並能單獨用於出售或轉讓等,而不需要同時處置在同一獲利活動中的其他資產，表明無形資產（）。
A.不可辨認B.可以辨認C.具有商業實質D.不具有商業實質【正確答案】B
2、上市公司收到的由其控股股東或其他原非流通股股東根據股改承諾為補足當期利潤而支付的現金，應的處理是。
A.應作為權益性交易計入資產B.應作為權益性交易計入負債
C.應作為債務性交易計入所有者權益D.應作為權益性交易計入所有者權益【正確答案】D
3、非同一控制下的企業合並中購買方取得的無形資產應以其在購買日的（）計量。
A.賬面價值B.公允價值C.賬面原值D.賬面凈值【正確答案】B
4、企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為（）。
A.商譽B.營業外收入C.資本公積D.營業外支出【正確答案】A
5、按照購買法核算的企業合並，基本原則是確定（）。
A.攤余成本B.賬面價值C.賬面原值D.公允價值【您的答案】D[正確]
6、合並當期期末，對合並成本或合並中取得的可辨認資產、負債以暫時確定的價值對企業合並進行處理的情況下，自購買日算起（）個月內取得進一步的信息表明需對原暫時確定的企業合並成本或所取得的可辨認資產、負債的暫時性價值進行調整的，應視同在購買日發生，進行追溯調整，同時對以暫時性價值為基礎提供的比較報表信息，也應進行相關的調整。A.12B.13C.14D.15【正確答案】A
7、企業接受非控股股東（或非控股股東的子公司）代為償債、債務豁免或捐贈，按照企業會計准則規定符合確認條件的，通常應當確認為（）。A.實收資本B.應付賬款C.當期收益D.資本公積【正確答案】C
8、如果交易的經濟實質表明屬於控股股東、控股股東控制的其他關聯方或上市公司實際控制人向上市公司資本投入性質的，公司應當按照企業會計准則中「實質重於形式」的原則，將該交易作為權益交易，形成的利得計入（）。
A.營業外收入B.資本公積C.主營業務收入D.公允價值變動損益【您的答案】B[正確]
9、上市公司收到的由其控股股東或其他原非流通股股東根據股改承諾為補足當期利潤而支付的現金應作為權益性交易計入（）。A.營業外收入B.資本公積C.所有者權益D.公允價值變動損益【正確答案】C
10、企業處置對子公司的投資，處置價款與處置投資對應的賬面價值的差額，在母公司個別財務報表中應當確認為當期（）。A.營業外收入B.資本公積C.投資收益D.公允價值變動損益【您的答案】C[正確]
11、以下情形不能表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方（）。
A.不附任何追索權方式出售金融資產
B.附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值
C.附重大價外看跌期權（或重大價外看漲期權）的金融資產出售
D.附重大價內看跌期權（或重大價內看漲期權）的金融資產出售
【正確答案】D
12、在賒銷過程中，指買方到期不付款（還款）或者到期沒有能力付款，造成貨款拖欠或無法收回的可能性的風險是（）。A.信用風險B.風險緩釋C.買賣風險D.融資風險【正確答案】A
13、信用風險緩釋工具是指（）。
A.交易雙方達成的、約定在未來一定期限內，信用保護買方按照約定的標准和方式向信用保護賣方支付信用保護費用，由信用保護賣方就約定的標的債務向信用保護買方提供信用風險保護的金融合約
B.由標的實體以外的機構創設，為憑證持有人就標的債務提供信用風險保護的、可交易流通的有價憑證
C.信用風險緩釋合約、信用風險緩釋憑證及其他用於管理信用風險的信用衍生產品
D.商業銀行採用內部評級法計量信用風險監管資本，信用風險緩釋功能體現為違約概率、違約損失率或違約風險暴露的下降
【正確答案】C
14、信用保護買方支付的信用保護費用和信用保護賣方取得的信用保護收入，應當（）。
A.直接計入當期損益B.在財務擔保合同期間內按照合理的基礎進行攤銷，計入各期損益
C.直接計入所有者權益D.直接計入下期損益【正確答案】B
15、在隨後的會計期間，財務擔保合同的初始確認金額(公允價值)應當在該財務擔保合同期間內按照（）攤銷，確認為各項收入。A.抵減比例B.時間比例C.空間比例D.價值比例【正確答案】B
16、不屬於財務擔保合同的其他信用風險緩釋工具，信用保護買方和賣方應當按照《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》的規定，將其歸類為（）進行會計處理。
A.擔保工具B.非衍生工具C.衍生工具D.信用工具【您的答案】C[正確]
17、按照購買法核算的企業合並，基本原則是確定（）。
A.公允價值B.賬面價值C.賬面原價D.歷史成本【您的答案】A[正確]
18、自購買日算起12個月以後對企業合並成本或合並中取得的可辨認資產、負債價值的調整，應當按照《企業會計准則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的原則進行處理，即對於企業合並成本、合並中取得可辨認資產、負債公允價值等進行的調整，應作為（）處理。
A.資產負債表日後事項B.會計政策變更C.前期差錯D.會計估計變更【正確答案】C
19、對於上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關聯方、上市公司的實際控制人對上市公司進行直接或間接的捐贈、債務豁免等單方面的利益輸送行為，因為交易是基於雙方的特殊身份才得以發生，且使得上市公司明顯地、單方面地從中獲益，所以監管中應認定為其經濟實質具有資本投入性質，形成的利得應計入所有者權益，是指的（）。
A.一般原則B.與股改對價相關的股東捐贈交易
C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易D.交易主體的范圍【正確答案】A
20、以下情形不能表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的是（）。
A.不附任何追索權方式出售金融資產
B.附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值
C.附重大價外看跌期權（或重大價外看漲期權）的金融資產出售
D.附重大價內看跌期權（或重大價內看漲期權）的金融資產出售【正確答案】D
21、信用風險緩釋憑證是指（）。
A.交易雙方達成的、約定在未來一定期限內，信用保護買方按照約定的標准和方式向信用保護賣方支付信用保護費用，由信用保護賣方就約定的標的債務向信用保護買方提供信用風險保護的金融合約
B.由標的實體以外的機構創設，為憑證持有人就標的債務提供信用風險保護的、可交易流通的有價憑證
C.信用風險緩釋合約、信用風險緩釋憑證及其他用於管理信用風險的信用衍生產品
D.商業銀行採用內部評級法計量信用風險監管資本，信用風險緩釋功能體現為違約概率、違約損失率或違約風險暴露的下降
【正確答案】B
22、股東捐贈行為「資本投入性質」的具體判斷原則，不包括（）。
A.一般原則B.與股改對價相關的股東捐贈交易
C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易D.空間原則【正確答案】D
23、對於上市公司控股股東或其他股東根據重大資產重組置入資產的盈利承諾，對未達到承諾部分予以補足而向上市公司支付的現金，上市公司應作為權益性交易計入所有者權益。是指的（）。
A.一般原則B.與股改對價相關的股東捐贈交易
C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易D.交易主體的范圍
【正確答案】C
24、在股權分置改革時，部分上市公司的流通股股東接受了大股東或原非流通股股東作為股改對價捐贈給上市公司的資產。對於大股東或原非流通股股東向上市公司的資產捐贈，上市公司應作為權益性交易計入所有者權益。是指的（）。A.一般原則B.與股改對價相關的股東捐贈交易C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易D.交易主體的范圍【您的答案】B[正確]
25、在合並財務報表中，對於剩餘股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價與剩餘股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續計算的凈資產的份額之間的差額，計入喪失控制權當期的（）。
A.投資收益B.主營業務收入C.資本公積D.公允價值變動損益【您的答案】A[正確]
26、信用風險緩釋合約是指（）。
A.交易雙方達成的、約定在未來一定期限內，信用保護買方按照約定的標准和方式向信用保護賣方支付信用保護費用，由信用保護賣方就約定的標的債務向信用保護買方提供信用風險保護的金融合約
B.由標的實體以外的機構創設，為憑證持有人就標的債務提供信用風險保護的、可交易流通的有價憑證
C.信用風險緩釋合約、信用風險緩釋憑證及其他用於管理信用風險的信用衍生產品
D.商業銀行採用內部評級法計量信用風險監管資本，信用風險緩釋功能體現為違約概率、違約損失率或違約風險暴露的下降
【正確答案】A
27、對於證監會公告[2008]48號發布日前有關股改方案已經相關股東會議表決通過的上市公司，如果能夠在2008年報披露日前完成股改，上市公司可以將非流通股東作為股改對價的直接或間接捐贈計入當期損益。除此之外，非流通股股東作為股改對價的直接或間接捐贈均應計入（）。
A.所有者權益B.營業外收入C.營業外支出D.資產減值損失【正確答案】A
28、銀行業金融機構應當嚴格遵循（）和其他相關准則的規定，對同業代付業務涉及的金融資產、金融負債、貸款承諾、擔保、代理責任等相關信息進行列報。
A.《企業會計准則第37號——金融工具列報》
B.《企業會計准則第26號——再保險合同》
C.《企業會計准則第2號——存貨》
D.《企業會計准則第14號——收入》
【您的答案】A[正確]
29、下列各項可能劃分為交易性金融資產的是（）。
A.被指定為有效套期工具的衍生工具
B.屬於財務擔保合同的衍生工具
C.與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具
D.在活躍市場中有報價且其公允價值能可靠計量的權益工具投資
【正確答案】D
30、對於相關交易中的代理責任部分，受託行應當按照（），將相關交易作為對申請人發放貸款處理。
A.《企業會計准則第2號——存貨》
B.《企業會計准則第14號——收入》
C.《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》
D.《企業會計准則第37號——金融工具列報》
【您的答案】C[正確]
31、下列各項不屬於企業無形資產的是。A.商譽B.專利權C.著作權D.非專利技術【您的答案】A[正確]
32、對於相關交易中的代理責任部分，委託行應當按照（）處理。
A.《企業會計准則第2號——存貨》
B.《企業會計准則第14號——收入》
C.《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》
D.《企業會計准則第37號——金融工具列報》
【正確答案】B
33、財務擔保合同的公允價值，通常是指提供擔保而收取的費用，如果財務擔保合同的公允價值不能合理確定，則應當視同其等於（）。A.估算值B.零C.原值D.未來可以確定時的價值【您的答案】B[正確]
34、企業通過對所轉移金融資產提供財務擔保方式繼續涉入的，應當在轉移日按照（），確認繼續涉入形成的資產，同時按照財務擔保金額和財務擔保合同的公允價值之和確認繼續涉入形成的負債。
A.金融資產的賬面價值和財務擔保金額兩者之中的較低者
B.金融資產的公允價值和財務擔保金額兩者之中的較低者
C.金融資產的公允價值和財務擔保金額兩者之中的較高者
D.金融資產的賬面價值和財務擔保金額兩者之中的較高者
【正確答案】A
35、下列關於財務擔保合同的說法正確的是（）。
A.保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
B.保證人和債務人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
C.債務人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
D.保證人和債權人約定，當保證人不履行債務時，債務人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
【正確答案】A
二、多選題
1、非同一控制下的企業合並中，購買方在對企業合並中取得的被購買方資產進行初始確認時，應當對被購買方擁有的但在其財務報表中未確認的無形資產進行充分辨認和合理判斷，滿足以下條件之一的，應確認為無形資產（）
A.源於合同性權利或其他法定權利
B.能夠從被購買方中分離或者劃分出來，並能單獨或與相關合同、資產和負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或交換
C.源於非合同性權利或其他法定權利
D.不能夠從被購買方中分離或者劃分出來，並能單獨或與相關合同、資產和負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或交換
【正確答案】AB
2、下列條件中，屬於可辨認性的判斷條件的有（）。
A.能夠從企業中分離或者劃分出來,並能單獨用於出售或轉讓等,而不需要同時處置在同一獲利活動中的其他資產
B.某些情況下無形資產可能需要與有關的合同一起用於出售轉讓等,這種情況下也視為可辨認無資產
C.產生於合同性權利或其他法定權利,無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離
D.不能從企業中分離或者劃分出來,但是能單獨用於出售或轉讓等
【正確答案】ABC
3、下列選項中，屬於企業金融資產轉移的有（）。
A.將收取金融資產現金流量的權利轉移給另一方
B.將金融資產轉移給另一方，但保留收取金融資產現金流量的權利，並承擔將收取的現金流量支付給最終收款方的義務
C.將金融資產轉移給另一方，不保留收取金融資產現金流量的權利
D.將金融資產轉移給另一方，保留收取金融資產現金流量的權利，但不需要承擔將收取的現金流量支付給最終收款方的義務
【正確答案】AB
4、繼續涉入的方式主要有（）。
A.簽訂回購協議B.享有繼續服務權C.簽發期權以及提供擔保D.持有期權以及提供擔保【您的答案】ABCD[正確]
5、公允價值能夠可靠計量的情況下，應區別於商譽單獨確認的無形資產一般包括（）。
A.專有技術B.專利技術C.特許權D.商標、版權【您的答案】ABCD[正確]
6、公司應充分關注控股股東、控股股東控制的其他關聯方、上市公司的實際控制人等向公司進行直接或間接捐贈行為，包括（）的經濟實質。
A.直接捐贈現金B.直接豁免C.代為清償債務D.直接捐贈實物資產【您的答案】ABCD[正確]
7、股東捐贈行為「資本投入性質」的具體判斷原則，主要包括（）。
A.一般原則
B.與股改對價相關的股東捐贈交易
C.與重大資產重組承諾相關的股東捐贈交易
D.關於交易主體的范圍
【您的答案】ABCD[正確]
8、處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響符合以下（）情況，通常表明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理。
A.這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的
B.這些交易整體才能達成一項完整的商業結果
C.一項交易的發生取決於其他至少一項交易的發生
D.一項交易單獨看是不經濟的，但是和其他交易一並考慮時是經濟的
【您的答案】ABCD[正確]
9、企業因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，對於處置後的剩餘股權下列處理中正確的有（）。
A.在個別財務報表中，對於處置的股權，應當按照《企業會計准則第2號——長期股權投資》的規定進行會計處理
B.在個別財務報表中，處置後的剩餘股權能夠對原有子公司實施共同控制或重大影響的，按有關成本法轉為權益法的相關規定進行會計處理
C.在合並財務報表中，對於剩餘股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量
D.在合並財務報表中，對於剩餘股權，不需要按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量
【您的答案】ABC[正確]
10、金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認（）。
A.收取該金融資產現金流量的合同權利終止
B.該金融資產已轉移，且符合《企業會計准則第23號——金融資產轉移》規定的金融資產終止確認條件
C.收到出售金融資產價款
D.收取該金融資產現金流量的合同權利尚未終止
【正確答案】AB
11、以下情形表明企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的有（）。
A.不附任何追索權方式出售金融資產
B.附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值
C.附重大價外看跌期權（或重大價外看漲期權）的金融資產出售
D.附重大價內看跌期權（或重大價內看漲期權）的金融資產出售
【您的答案】ABC[正確]
12、融資性擔保公司發生的擔保業務，應當按照（）等有關保險合同的相關規定進行會計處理。
A.《企業會計准則第25號——原保險合同》
B.《企業會計准則第26號——再保險合同》
C.《保險合同相關會計處理規定》（財會[2009]15號）
D.《擔保企業會計核算辦法》（財會[2005]17號）
【正確答案】ABC
13、下列各項不得劃分為交易性金融資產的有（）。
A.被指定為有效套期工具的衍生工具
B.屬於財務擔保合同的衍生工具
C.與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具
D.在活躍市場中有報價且其公允價值能可靠計量的權益工具投資
【您的答案】ABC[正確]
14、開展信用風險緩釋工具相關業務的信用保護買方和賣方，應當根據信用風險緩釋工具的分類，分別按照（）進行列報。
A.《企業會計准則第37號——金融工具列報》
B.《企業會計准則第25號——原保險合同》
C.《企業會計准則第26號——再保險合同》
D.《企業會計准則第30號——財務報表列報》
【您的答案】ABCD[正確]
15、同業代付業務的類別有。A.國內信用證結算項下B.國內保理項下C.票據類的代付D.國外保理項下正確答案】ABC
16、下列關於國內信用證的表述中，正確的有（）。
A.是開證銀行依照買方的申請向賣方開出的一定金額的書面承諾
B.在一定期限內憑信用證規定的單據支付款項的書面承諾
C.是開證銀行依照賣方的申請向買方開出的一定金額書面承諾
D.在一定期限內憑信用證規定的單據收取款項的書面承諾
【正確答案】AB
17、銀行業金融機構開展同業代付業務的步驟包括（）。
A.客戶提出申請
B.委託銀行以自身名義委託他行提供融資
C.受託行在規定的對外付款日根據委託行的指示將款項劃轉至委託行賬戶上或受託行直接付款給委託行客戶
D.委託行在約定還款日償還他行代付款項本息
【您的答案】ABCD[正確]
18、銀行業金融機構應當嚴格遵循《企業會計准則第37號——金融工具列報》和其他相關准則的規定，對（）等相關信息進行列報。
A.同業代付業務涉及的金融資產B.貸款承諾、擔保C.代理責任D.同業代付業務涉及的金融負債答案】ABCD[正確]
19、下列各項屬於企業無形資產的有（）。A.商譽B.專利權C.著作權D.非專利技術【正確答案】BCD
20、下列關於財務擔保合同的說法錯誤的有（）。
A.保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
B.保證人和債務人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
C.債務人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
D.保證人和債權人約定，當保證人不履行債務時，債務人按照約定履行債務或者承擔責任的合同
【正確答案】BCD
三、判斷題
1、同業代付業務是指委託行根據客戶的申請，以客戶的名義委託他行提供融資的行為。（）【正確答案】錯
2、同業代付在融到資金時，受託行可以直接付款給委託行客戶。（）【您的答案】對[正確]
3、企業不在附註中披露在非同一控制下的企業合並中取得的被購買方無形資產的公允價值及其公允價值的確定方法。（）【正確答案】錯
4、企業會計准則解釋第5號自2010年1月1日施行，不要求追溯調整。（）【正確答案】錯
5、非同一控制下的企業合並中，購買方在對企業合並中取得的被購買方資產進行初始確認時，應當對被購買方擁有的但在其財務報表中未確認的無形資產進行充分辨認和合理判斷。（）【您的答案】對[正確]
6、企業合並成本大於合並中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為商譽。您的答案】對[正確]
7、在個別財務報表中，對於處置的股權，應當按照《企業會計准則第2號——長期股權投資》的規定進行會計處理。
【您的答案】對[正確]
8、風險緩釋是指通過風險控制措施來降低風險的損失頻率或影響程度。【您的答案】對[正確]
9、對於上市公司控股股東或其他股東根據重大資產重組置入資產的盈利承諾，對未達到承諾部分予以補足而向上市公司支付的現金，上市公司應作為權益性交易計入當期損益。（）正確答案】錯
10、企業對採用附追索權方式出售的金融資產，或將持有的金融資產背書轉讓，應當終止確認該金融資產。答案-錯

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

⑦ 金融資產轉移行為，不影響損益的有哪些

①企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方企業在判斷是否已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方時，應當比較轉移前後該金融資產未來現金流量凈現值及時間分布的波動使其面臨的風險。 下列情況就表明已將金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，因而應當終止確認相關金融資產：第一種情況：不附任何追索權方式出售金融資產。企業出售金融資產時，如果根據與購買方之間的協議約定，在所出售金融資產的現金流量無法收回時，購買方不能夠向企業進行追償，企業也不承擔任何未來損失。此時，企業可以認定幾乎所有的風險和報酬已經轉移，應當終止確認該金融資產。第二種情況：附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值。企業通過與購買方之間簽訂協議，按一定價格向購買方出售一項金融資產，同時約定到期日企業再將該金融資產購回，回購價為到期日該金融資產的公允價值。此時，該項金融資產如果發生減值，其減值損失由購買方承擔，因此可以認定企業已經轉移了該項金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此，應當終止確認該金融資產。同樣，企業在金融資產轉移後只保留了優先按照公允價值回購該金融資產的權利的（在轉入方出售該金融資產的情況下），也應當終止確認所轉移的金融資產。 第三種情況：附重大價外看跌期權（或重大價外看漲期權）的金融資產出售。企業將金融資產出售，同時與購買方之間簽訂看跌（或看漲）期權合約，但從合約條款判斷，由於該期權為重大價外期權，致使到期時或到期前行權的可能性極小，此時可以認定企業已經轉移了該項金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此，應當終止確認該金融資產。②企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對該金融資產控制企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，即企業保留了部分但不是幾乎所有金融資產所有權上的風險和報酬，按照金融資產轉移准則，此時，企業應當判斷是否放棄了對該金融資產的控制。如果放棄了對該金融資產控制的，應當終止確認該金融資產。判斷是否已放棄對所轉移金融資產的控制，應當重點關注轉入方出售所轉移金融資產的實際能力。如果轉入方能夠單獨將轉入的金融資產整體出售給與其不存在關聯方關系的第三方，且沒有額外條件對此項出售加以限制，說明轉入方有出售該金融資產的實際能力，同時表明企業（轉出方）已放棄對該金融資產的控制，從而應當終止確認所轉移的金融資產。

⑧ 企業採用不附追索權方式將其持有的應收票據出售給銀行，會計核算是什麼

一、企業採用不附追索權方式將其持有的應收票據出售給銀行，會計核算是：
借：銀行存款
財務費用
貸：應收票據
票據到期時，承兌人的無論是否支付，都與貼現企業無關，貼現企業無需進行賬務處理。
二、財政部《關於執行〈企業會計制度〉和相關會計准則有關問題解答（四）》的通知（財會[2004]3號）規定：如果企業與銀行等金融機構簽訂的協議中規定，在貼現的應收債權到期，債務人未按期償還，申請貼現的企業不負有任何償還責任時，應視同應收債權的出售，按財會[2003]14號文件的相關規定處理。
財政部《關於企業與銀行等金融機構之間從事應收債權融資等有關業務會計處理的暫行規定》的通知（財會[2003]14號）（以下簡稱《暫行規定》）對不附有追索權的會計處理進行了規定。應收票據比照《解答（四）》和《暫行規定》進行會計處理，考慮到應收票據不存在提取的壞賬准備、貼現金額是按照考慮協議中約定預計將發生的銷售退回和銷售折讓（包括現金折扣，下同）的金額後根據公式計算的等因素，不帶追索權的票據貼現，一般不會涉及到「壞賬准備」科目、「營業外支出——應收債權融資損失」、「營業外收入——應收債權融資收益」科目。企業將應收票據上的風險和未來經濟利益全部轉讓給銀行，沖減應收票據的賬面價值，應收票據貼現值（即貼現所得金額）與賬面價值之差額計入「財務費用」（可能在借方，也可能在貸方）。對已貼現的無追索權的商業匯票到期，因貼現企業不承擔連帶償付責任，不作任何會計處理。

⑨ 為什麼以固定價格回購，不能終止確認金融資產

符合終止確認條件的判斷的三種情況：

（1）企業收取金融資產現金流量的合同權利終止的——應當終止確認該金融資產。如將持有至到期投資或可供出售金融資產等出售。

（2）企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方——應當終止確認該金融資產。

保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該金融資產。

2.典型業務主要包括：

①不附任何追索權方式的金融資產出售

如甲公司將應收賬款賣給某商業銀行，此時收取現金流量的權利已轉移給商業銀行：

若雙方約定，應收賬款到期，如果銀行向對方收不到款項，與甲公司沒有任何關系，此時甲公司應終止確認。

若雙方約定，銀行收不到款項時，銀行可以向甲公司追索，此時風險報酬沒有轉移，則甲公司不能終止確認。

②附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值

如甲公司將1000萬元的持有至到期投資賣給對方，售價為1100萬元，同時簽訂合同，半年後，按照當時的市場價格購回，此時屬於回購價為公允價值，則在出售的時候，應終止確認。

若約定半年後以1150萬元購回，此時屬於回購價格固定，在出售的時候，不可以終止確認。

③附重大價外看跌期權（或看漲期權）的金融資產出售

如甲公司將股票出售，出售價格為每股10元，同時簽訂期權合約，如果股票價格下跌，則對方可以每股8元售回。

價外：從期權的價格設定來看，期權不會行權。如上例，如果股票價格跌為每股9.5元，那麼可以判斷對方不會按照期權合同約定的價格賣給甲公司。

企業面臨的風險沒有因金融資產轉移發生實質性改變的，表明該企業仍保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬。

如將貸款整體轉移並對該貸款可能發生的信用損失進行全額補償等。此時銀行不能終止確認該貸款。

（3）企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對該金融資產控制。

控制：看受讓方能否自主處置該金融資產。

此種情況即企業保留了部分但不是幾乎所有金融資產所有權上的風險和報酬。

如果放棄了對該金融資產控制的，應當終止確認該金融資產；如果沒有放棄，按繼續涉入處理。