可供出售金融資產利息計算

㈠ 可供出售金融資產—利息調整　借貸方分別表示什麼意思謝謝。

借方表示可供出售金融資產—公允價值變動；貸方表示其他綜合收益。

期末公允價值高於此時的賬面價值時，借方為可供出售金融資產—公允價值變動；貸方為其他綜合收益。期末公允價值低於此時的賬面價值時，反之即可。

如果是債券投資，期末公允價值高於攤余成本時，借方為可供出售金融資產—公允價值變動；貸方為其他綜合收益。如果是低於則反之。

(1)可供出售金融資產利息計算擴展閱讀

可供出售金融資產注意事項

1、企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

2、可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。

3、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

參考資料

網路--可供出售金融資產

㈡ 怎麼樣計算可供出售金融資產的報告期損益

可供出售金融資產投資損益的計算是：
1、當公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。
2、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

3、可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。存在活躍市場並有報價的金融資產到底應該劃分為哪類金融資產，完全由管理者的意圖和金融資產的分類條件決定的。

㈢ 可供出售金融資產有四個明細科目是哪些

一、可供出售金融資產有四個明細科目分別是：

1、可供出售金融資產——減值准備(也可設置1504 可供出售金融資產減值准備科目)。

2、可供出售金融資產——成本。

3、可供出售金融資產——利息調整。

4、可供出售金融資產——應計利息。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理：

（一）企業取得可供出售金融資產時，應按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）與交易費用之和，借記本科目（成本）。

按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記"應收利息"或"應收股利"科目，按實際支付的金額，貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"、"結算備付金"、"應交稅費"等科目。

（二）未發生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記"應收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

未發生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記"應收利息"科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

(3)可供出售金融資產利息計算擴展閱讀：

一、企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：

1、企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。

2、可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。

採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。

3、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

二、會計處理原則

1、可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

2、公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。

3、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益（財務費用）。可供出售外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益）。

4、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

㈣ 可供出售金融資產現在叫什麼

權益工具和債務工具；可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。

㈤ 可供出售金融資產和交易性金融資產的區別和聯系是什麼

可供出售金融資產和交易性金融資產的區別和聯系如下：

一、定義不同

1、交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

2、可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的金融資產。

二、費用處理不同

1、交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。

2、可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。

三、處理上不同。

就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的會計處理方法有所不同。

1、交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益。

2、但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。

四、初始計量時存在差異。

1、交易性的金融資產主要是將取得的公允價值作為企業交易時初始確認的金額，將交易過程中所產生的一些費用在發生時計入當期損耗的費用，在取得交易性的金融資產支付的款項中。

如果存在尚未被發放但已被宣告的股利現金，就應當將其單獨確立為應收的股利，不能將其計入交易性的金融資產處事的確認金額。

2、可供出的金融資產，其初始的確認金額就應當包括企業金融資產相關的交易費用和公允價值的和來確定，在所支付的款項中如果包含尚未發放但已經宣告的現金股利，就應當將其確認為企業應收的股利，不能將其計入可供出售金融資產的初始確認金額。

例如，2010年9月28日。甲公司將乙公司中的每股價值l元的股票以每股8元的價格購入本公司，共購買780000股該股票，總共需要付給乙公司交易費用3000元，在這部分資金中，同時包含以每股0.5元計算的已經被宣告但並沒有領取的現金股利。

㈥ 可供出售金融資產--債券的利息調整是怎麼計算的

面值和實際支付的差額就在利息調整，應為交易費用也要計入可供出售金融資產。

㈦ 會計實訓：可供出售金融資產會計核算如何進行

【導語】企業為獲取股利、利息或者市價增值而購入可供出售金融資產時，作為會計，可供出售金融資產的會計核算工作就是會計的日常工作內容，所以需要全面掌握，下面就帶大傢具體了解一下可供出售金融資產會計核算如何進行?一起來看看吧。

1、可供出售金融資產會計核算如何進行?

(1)企業取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收股利」科目，按實際支付的金額,貸記「銀行存款」、」存放中央銀行款項」、」結算備付金」等科目。

企業取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值,借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記「應收利息「科目，按實際支付的金額，貸記」銀行存款「、」存放中央銀行款項「、」結算備付金「等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

(2)資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息「科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記」投資收益「科目,按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益「科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。

(3)資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動，貸記「資本公積—其他資本公積」科目;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

2、可供出售金融資產和交易性金融資產區別

交易性金融資產持有的目的是近期出售，採用短期獲利方式管理的資產，如：短期股票、債券投資。可供出售金融資產是沒有明確意圖的短期股票或沒有明確意圖購入的國債、企業債券，企業購入短期股票投資等，目的是獲取價差的，劃為交易性金融資產，否則，劃為可供出售金融資產。

3、可供出售金融資產屬於哪個科目?

可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。可供出售金融資產屬於資產類科目，可供出售金融資產核算應設置的會計科目有「可供出售金融資產」、「其他綜合收益」、「投資收益」等，可供出售金融資產發生減值的，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

作為會計人員，進行會計實訓，是會計人員進行技能提升的重要途徑，所以需要不斷進行學習和提升，加油!

㈧ 可供出售金融資產（債券）公允價值變動後，如何確認實際利息

一、按新的賬面價值來算這個利息的，實際利息就是票面利率來乘票面金額，名意利息就是攤余成本乘利率。

二、供出售金融資產（債券）公允價值變動後實際利息按如下方法計算：

1、當公允價值變動時，不需要調整攤余成本，還是按沒有發生公允價值變動時該怎麼計算投資收益就怎麼算；

2、當發生減值時，是以減值後的價值也可以說是攤余成本*原實際利率計算投資收益。這樣產生的利息調整是因為按面值計算的應收利息和按減值後的價值*原實際利率計算投資收益的差，該利息調整在後期處置該項投資時一並轉出。

三、公允價值上升

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：其他綜合收益——其他資本公積

四、公允價值下降

借：其他綜合收益——其他資本公積

貸：可供出售金融資產——公允價值變動

(8)可供出售金融資產利息計算擴展閱讀：

「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

㈨ 可供出售金融資產的計提利息，高手請進

標題是問利息計提，這個一般是一次還本付息債券投資，在資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息做計提同，借記可供出售金融資產賬戶下的應計利息明細賬戶，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記投資收益，差額借記或貸記可供出售金融資產賬戶下的利息調整明細賬戶。

具體提問問的是可供出售金融資產減值准備如何計算的。
因在12月31日應該已經處理，成本價205萬-12月31日的190萬共15萬，並且講明未確認為減值，那麼實際上當時應該是確認沖減了資本公積，現在3月31日再次減值，做減值處理，就需要將原減值損失從資本公積中轉出並計入資產減值損失，所以，分錄及計算金額為：
借：資產減值損失 55萬（從購入時成本價到3月31日公允價的差額，即減值部分）
貸：資本公積-其他資本公積 15萬（12月31日應該已經按公允價值將減值沖減了資本公積）
可供出售金融資產-減值准備 40萬（從12月31日到3月31日再次減值部分）

㈩ 可供出售金融資產利息調整如何計算

這里的利息調整余額是通過期初利息調整的金額減去出售前攤銷的金額得出的，您綜合整體的分錄計算一下即可得出，