房地產融資租賃稅

㈠ 房產融資租賃到期後無償轉讓所有權 是否繳納土地增值稅和契稅

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土地增值稅和契稅是轉讓房地產時需要繳納的，在融資租賃期完結，產權發生轉移時需要繳納土地增值稅和契稅。

㈡ 融資租賃的房屋是否交房產稅

對於融資租賃房屋的情況，由於租賃費包括購進房屋的價款、手續費、借款利息等，與一般房屋出租的「租金」內涵不同，且租賃期滿後，當承租方償還最後一筆租賃費時，房屋產權要轉移到承租方，這實際上是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值按1.2%稅率計算徵收。對融資租賃房屋租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。(國稅函發[1993]368號)

㈢ 對於融資租賃的房產,應按什麼計征房產稅

對於融資租賃的房產，按照房產余值計算徵收房產稅，稅率1.2%。

房產余值一般由房產原值一次性減除10%—30%後的余值計算。

因為融資租賃的房屋，租賃費包括購進房屋的價款、手續費、借款利息等，與一般房屋出租的「租金」內涵不同；且租賃期滿後，當承租方償還最後一筆租賃費時，房屋產權要轉移到承租方。這實際上是一種變相的分期付款購買固定資產的形式。所以應當按照房產余值計算徵收房產稅。

㈣ 公司以融資租賃方式租入房產，房產稅如何繳納

公司以融資租賃方式租入房產，房產稅的繳納如下：
1、 契稅：一般是房款的1% （面積在90平米以下並且是首套房的可以繳納1%，面積在90平以上144平以下繳納1.5%，面積在144平米以上的需要繳納4%）
2、 營業稅：房產證未滿5年的交5.6%，產證滿五年可以免交營業稅。
3、 個人所得稅，1%（房產證滿5年並且是唯一住房的可以免除）
4、交易費：3元/平方米（但是一般需要買房人把雙方的交易費都交了，也就是6元每平米）
5、 測繪費：按各區具體規定
6、 權屬登記費及取證費：一般情況是在200元內。
房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人徵收的一種財產稅。
稅收特點：
1、房產稅屬於財產稅中的個別財產稅，其征稅對象只是房屋；
2、徵收范圍限於城鎮的經營性房屋；
3、區別房屋的經營使用方式規定征稅辦法，對於自用的按房產計稅余值徵收，對於出租房屋按租金收入征稅。

㈤ 房地產融資租賃的稅務風險有哪些

1、警惕融資租賃交易中是否存在價外費用
通常，計算貨物勞務涉及的流轉稅計稅依據時，都會確認是否要將價外費用考慮進去。就營業稅而言，其計稅依據即營業額應包括全部的價款與價外費用。
在房地產售後回租交易中，稅務機關會根據此業務的相關交易文件，評估房地產企業是否以低於市場公允價值的售價吸引商鋪購買者，使得這些商鋪的購買者在未來一段時期無償或低於市價將商鋪交予房地產企業進行管理，並由房地產企業獲得相關收益。如果經審查確實存在這種狀況，那麼稅務機關就會認為房地產企業在銷售商鋪時無償或低於市價取得了購房者日後一段期間不動產的使用權，即稅法規定的「其他經濟利益」(屬於價外費用的一種)。在這種情況下，稅務機關有權重新核定營業稅的計稅依據。
舉個例子來說，大成房地產開發企業開發的商鋪市場價值為200萬，為了在未來一段時期無償或低於市價得到這些商鋪的管理權，大成房地產開發企業確定促銷價為170萬元，條件是以後三年商鋪必須無償交由大成房地產開發企業統一經營管理。稅務機關核定營業稅計稅依據時，即使此房地產開發企業獲得了170萬，但因為以後三年都享有了商鋪的管理使用權，這些無形的利益也應計入營業稅的計稅依據，保障稅收收入。因此，在這種情況下，營業稅為200×5%=10萬，而不是原來的170×5%=8.5萬。
2、謹防計稅基礎與會計核算中的差異
由於會計制度和稅法存在差異，因此會產生一些列的稅務風險。就房地產售後回租業務來說，會計處理是把與資產賬面價值相關的收益遞延到以後各期，但企業所得稅的處理是於當期確認全部的銷售收入。因此，在房地產銷售當期會形成遞延所得稅資產，留待以後各期轉回。鑒於此，每一納稅年度進行企業所得稅匯算清繳時應作相應的納稅調整。
首先，從稅法有關融資租賃計稅基礎的規定可以看出，其並未規定計算最低租賃付款額的現值，這與會計准則的規定是有差異的。對於售後回租房地產的入賬價值，會計處理時會考慮最低租賃付款額現值以及其他相關費用，但稅法僅按照實際支付的款項作為資產的計稅基礎。由此可見，稅法規定融資租入的固定資產的計稅基礎與會計上該資產的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調整。由於不涉及損益類科目，所以不會產生遞延所得稅。
此外，會計處理要對未確認融資費用加以確認，而稅務處理並不確認，因此，對於以後年度逐年確認財務費用的會計處理，稅法上還需要沖回，所得稅的年度匯算清繳也應針對此作納稅調整。對於融資租回房地產的資產折舊，因為回租房地產的價值不同，折舊也會不同，對此年度匯算清繳也應作相應的納稅調整。同時，在會計上未計入資產成本的未確認融資費用，因其實際已經包含在計稅基礎中，按規定應當以折舊的方式在固定資產的使用期限里分期扣除，不得在稅前直接扣除，應調增應納稅所得額。
3、產權發生變動的情況下需繳契稅
《契稅暫行條例》第二條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：
(一)國有土地使用權出讓;
(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換;
(三)房屋買賣;
(四)房屋贈與;
(五)房屋交換。
房地產的融資租賃，實質上是出租人轉移了與其房地產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。由於在融資租賃期間房產的所有權仍屬於出租方，還沒有發生轉移變動，因此，融資租賃期間的房產不交契稅。但是如果在融資租賃期過後，租賃雙方的房屋所有權發生轉移，則承租方應按照規定繳納契稅。

㈥ 融資租賃合同繳稅標準是什麼

融資租賃合同一般需統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花；企業提供有形動產融資租賃服務適用增值稅稅率13%，不動產融資租賃服務適用稅率9%；融資租賃業務涉及到房產的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅；其他。
【法律依據】
《印花稅暫行條例》第三條
納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。
具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。
應納稅額不足一角的，免納印花稅。
應納稅額在一角以上的，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

㈦ 融資租賃房產稅計稅依據

法律分析：融資租賃房產房產稅的計稅依據是以房產余值為計稅依據計征房產稅，租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。 房產稅是以房屋為征稅對象，以房屋計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人徵收的一種財產稅。 房產稅屬於財產稅中的個別財產稅。 (一般有房有車的人，才交財產稅)

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

㈧ 融資租賃房產稅納稅人

法律分析：融資租賃房產由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。根據相關法律的規定，對按照房產原值計稅的房產，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。雖然土地使用權證在租賃期間名義上歸屬於出租方，但根據實質重於形式的原則，承租方應將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。

法律依據：《財政部、國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》 第三條 關於融資租賃房產的房產稅問題規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

㈨ 融資租賃有哪些稅收政策

一、增值稅

（一）稅率

1、直租：動產16%；不動產10%。

根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號文）》，自2018年5月1日起動產增值稅稅率由17%調整為16%；不動產增值稅稅率由11%整為10%

2、回租： 5%。

財稅【2016】36號文規定，融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅。

二、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。根據《契稅暫行條例》第2條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

1、直租

出租人（融資租賃企業）購入土地、房屋融資物時，出租人應繳納契稅；融資租賃期間，土地、房屋的產權仍屬於出租人，不涉及契稅；融資租賃期屆滿後，土地、房屋權屬轉移至承租人，則承租人應繳納契稅。因此，對於土地、房屋直租而言，所有權發生移轉的，就應繳納契稅。

2、回租

財稅【2012】82號《財政部、國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》第1條規定，對金融租賃公司開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

三、房產稅

財稅【2009】128號《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》第3條規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

需要說明的是：

1、房產稅由承租人（實質重於形式，雖然法律上的產權人為出租方）按照房產余值繳納，而非由出租人按照租金繳納。

2、財稅【2010】121號《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。因此，在法律形式上，在租賃期間土地使用權在出租方名下，根據實質重於形式的原則，承租方還應當將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。但在實際操作中，根據財稅【2016】36號文規定融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅的原則，因此一般在確保不發生風險的同時，多採取暫不變更土地使用權等其他變通方法處理，以避免繳納過高的產權轉讓稅。

四、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

五、印花稅

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。

財稅【2015】144號《關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

拓展資料

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃和傳統租賃一個本質的區別就是：傳統租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。是市場經濟發展到一定階段而產生的一種適應性較強的融資方式，是20世紀50年代產生於美國的一種新型交易方式，由於它適應了現代經濟發展的要求，所以在20世紀60～70年代迅速在全世界發展起來，當今已成為企業更新設備的主要融資手段之一，被譽為「朝陽產業」。

我國20世紀80年代初引進這種業務方式後，三十多年來也得到迅速發展，但比起發達國家來，租賃的優勢還遠未發揮出來，市場潛力很大。