回購協議項下已售金融資產

A. 會計：附回購協議的金融資產，如何做會計分錄（有題目）

甲公司處理不正確。占樓後碼字。
甲公司與乙公司簽署協議，約定於2016.3.31按回購時該金融資產的公允價值將

該可供出售金融資產回購。表明甲公司已將所有權上的主要的風險和報酬轉移給購買方，故而甲公司應該終止確認該可供出售金融資產。
借 銀行存款5020

貸 可供出售金融資產-成本4960
可供出售金融資產-公允價值變動40
投資收益 20
借 公允價值變動損益40
貸 投資收益 40
2014.12.31由於已經終止確認 故不作處理

B. 附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值，這個怎麼能算作是金融資產的終止確認呢

金融資產轉移的確認，主要解決的是金融資產轉移中的被轉移金融資產是否應當終止確認，以及在多大程度上終止確認的問題。
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符合終止確認條件的轉移
終止確認，是指將金融資產或金融負債從企業的賬戶和資產負債表內予以轉銷。按照金融資產轉移准則，金融資產轉移滿足下列條件的，企業應當終止確認該金融資產：

企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的；
企業在判斷是否已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方時，應當比較轉移前後該金融資產未來現金流量凈現值及時間分布的波動使其面臨的風險。企業面臨的風險因金融資產轉移發生實質性改變，致使該風險與所轉移金融資產未來現金流量凈現值的總體變化相比顯得不重大的，表明該企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方。
這里的「幾乎所有風險和報酬」，企業應當根據具體情況做出判斷。但是，當需要通過計算判斷是否已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，在計算金融資產未來現金流量凈現值時，應當考慮所有合理、可能的現金流量波動，並採用適當的現行市場利率作為折現率。
通常情況下，通過分析金融資產轉移協議中的條款，可以比較容易地確定出企業是否已經將企業金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方。

附回購協議的金融資產出售，回購價為回購時該金融資產的公允價值。通過企業與購買方之間簽訂的協議，按一定價格向購買方出售了一項金融資產，同時約定到期日企業再將該金融資產購回，回購價為到期日該金融資產的公允價值。此時，該項金融資產如果發生減值，其減值損失由購買方承擔，因此可以認定企業已經轉移了該項金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，因此，應當終止確認該金融資產。
同樣，企業在金融資產轉以後只保留了優先按照公允價值回購該金融資產的權利的（在轉入方出售該金融資產的情況下），也應當終止確認所轉移的金融資產。

C. 賣出回購金融資產款是流動負債嗎

D. 回購協議的本質是什麼

法律分析：回購協議實質上是一種短期抵押融資方式，那筆被借款方先售出後又購回的金融資產即是融資抵押品或擔保品。根據該協議所進行的交易稱回購交易。回購交易是中央銀行調節全社會流動性的手段之一。

法律依據:《中華人民共和國公司法》第七十四條

有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權：

(一)公司連續五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續盈利，並且符合本法規定的分配利潤條件的;

(二)公司合並、分立、轉讓主要財產的;

(三)公司章程規定的營業期限屆滿或者章程規定的其他解散事由出現，股東會會議通過決議修改章程使公司存續的。

自股東會會議決議通過之日起六十日內，股東與公司不能達成股權收購協議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起九十日內向人民法院提起訴訟。

E. 什麼是回購協議

回購協議中的金融資產主要是證券。在發達國家，只要資金提供者接受，任何資產都可以回購。而我國回購協議市場交易分為國債回購交易、債券回購交易、證券回購交易、質押回購交易等。

由於回購交易雙方都有風險，因此交易通常是在高度受信任的機構之間進行，而且通常是短期的。為防止其他風險，協議可以規定在所提供的資金數額與所提供的證券的市場價值之間保留一定的差額。

回購協議有兩種最常見的交易方式。一是證券的買賣和回購使用相同的價格。協議期滿時，按約定的收益率支付本金以外的費用；另一種是回購證券時的價格高於賣出時的價格，而不同的是即時融資提供者的合理回報率。

(5)回購協議項下已售金融資產擴展閱讀：

回購協議的特點：

1、資本收益和流動性的結合增加了投資者的興趣。投資者可根據自己的供資安排，自由與借款人簽訂"次日"或"連續合同"回購協議，以增加資金的回報，但條件是資金可隨時為其他目的收回。

2、提高了長期債券的流動性，避免了證券持有人因出售長期資產變現而可能帶來的損失。

3、有強大的安全。回購協議的一般條款較短，並有100%債券作為抵押，因此投資者可以根據資本市場的變化及時提取資金，以避免長期投資的風險。

4、長期回購協議可用於套利。如果銀行以較低的利率通過回購協議獲得資金，然後以較高的利率放貸，則可以獲得利差。

參考資料來源：網路-回購協議

F. 出售與回購可供出售金融資產

出售金融資產的時候，不是真的出售，而是有售後回購協議的對么？

這樣的情況下，企業仍然保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，
這180萬可供出售金融資產不變，出售時收到的價款應該作為一項金融負債。

有一個科目叫「賣出回購金融資產款」核算的就是這個業務。

這道題具體來說

出售時：
借：銀行存款 200萬
貸：賣出回購金融資產款 200萬

回購時；
借：賣出回購金融資產款 200萬
借：利息費用 20萬 （因為出售和回購都在當年，就不用按實際利率調整了）
貸：銀行存款 220萬