交易性金融資產初始入賬會計分錄

① 交易性金融資產初始入賬金額是包括哪些

交易性金融資產初始入賬金額就是取得時的公允價值，僅此一項，不包括任何「哪些」的問題。因為，交易性金融資產初始入賬金額指的就是交易性金融資產的初始入賬成本，當然，在取得交易性金融資產時還有其他相關經濟事項的發生，比如可能會產生的印花稅、增值稅、手續費、傭金、以及包含在交易價款中的已宣布而未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債劵利息等。可能涉及到的經濟事項及其會計分錄是：

借：交易性金融資產——成本（公允價值，如果購買價款中包括已宣告但尚未發放的現金股利或債劵利息時，但也不能計入成本，而要作應收項目單獨確認）
借：投資收益（發生的直接交易費用）
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
借：應收股利（或應收利息）（在購買價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或債劵利息時）
貸：其他貨幣資金——存出投資款

② 金融性交易資產 會計分錄

（1）借：可供出售金融資產-成本 121
貸：銀行存款 121
（2）借：應收股利 5
貸：投資收益 5
（3）借：銀行存款 5
貸：應收股利 5
（4）借：資本公積-其他資本公積 11
貸：可供出售金融資產-公允價值變動 11
（5）借：資產減值損失 26
貸:資本公積-其他資本公積 11
可供出售金融資產-公允價值變動 15
（6）借：可供出售金融資產-公允價值變動 20
貸：資本公積-其他資本公積 20

③ 交易性金融資產會計分錄怎麼做

資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。(即計入「公允價值變動損益」賬戶)。

【例】假定甲公司2007年1月20日購入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日(中期報告日)，其每股的公允價值(2007年6月30日收盤價)為每股13元。該批股票的市場價格為1300萬元，高於賬面余額的差額為300萬元。

2007年12月31日，該批股票的公允價值(市價)為每股12元，該批股票的市場價格為1200萬元，低於賬面余額100萬元。

甲公司應作如下會計分錄：

(1)2007年6月30日，確認該筆股票價值的變動損益

借：交易性金融資產—公允價值變動 3 000 000

貸：公允價值變動損益 3 000 000

同時，在編制中期報告之前將公允價值變動損益結轉的「本年利潤賬戶」。

借：公允價值變動損益3 000 000

貸：本年利潤 3 000 000

(2)2007年12月31日確認該批股票的變動損益

借：公允價值變動損益 1 000 000

貸：交易性金融資產—公允價值變動 1 000 000

同時，在編制年度報告之前將公允價值變動損益結轉到「本年利潤」賬戶

借：本年利潤 1 000 000

貸：公允價值變動損益 1 000 000

(3)交易性金融資產初始入賬會計分錄擴展閱讀：

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。

④ 交易性金融資產的會計分錄處理怎麼做

交易性金融資產的主要賬務處理：

①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。

③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄。

④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。

⑤ 交融性金融資產怎麼做會計分錄，請舉例子說明

折疊核算步驟
交易性金融資產的核算包括三個步驟:
⑴取得
⑵持有期間
⑶處置
具體簡述如下:
⑴取得時，分三種情況:
a.
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;
b.
取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的
債券利息的，應當單獨確認為應收項目;
c.
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益
分錄如下:
借:交易性金融資產--成本
應收股利/利息
投資收益
貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款
⑵持有期間
持有期間有二件事:
①交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記"應收股利"或"應收利息"科目，貸記"投資收益"科目。
具體分錄如下:
⑴收到買價中包含的股利/利息
借:銀行存款
貸:應收股利/利息
⑵確認持有期間享有的股利/利息
借:應收股利/利息
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應收股利/利息
②交易性金融資產的期末計量。資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記"交易性金融資產--公允價值變動"科目，貸記"公允價值變動損益"科目;公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
具體會計分錄如下:
b/s表日按公允價值調整賬面余額(雙方向的調整)
⑴b/s表日公允價值>;賬面余額
借:交易性金融資產--公允價值變動
貸:公允價值變動損益
⑵b/s表日公允價值<;賬面余額
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產--公允價值變動
⑶處置時
企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
具體會計分錄如下:
(分步確認投資收益)
⑴按售價與賬面余額之差確認投資收益
借:銀行存款
貸:交易性金融資產--成本
交易性金融資產--公允價值變動
投資收益
⑵按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借:(或貸)公允價值變動損益
貸:(或借)投資收益

⑥ 交易性金融資產會計分錄

1、企業取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產——成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額
借：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
公允價值低於其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額
借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產——公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入「公允價值變動」科目的金額
借：公允價值變動損益（公允價值高於賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低於賬面余額的差額）

⑦ 關於交易性金融資產的一分錄題，急，謝謝

關於交易性金融資產的一分錄題例題：
1、2008年7月20日從股票市場購入F企業發行的股票50000股，作為交易性金融資產進行管理。
成交價為每股5.40元，另支付稅費200元，款項以存入證_公司的投資款支付。
2、2008年8月20日F企業宣告發放股利，每股派0.3元現金股利，每10股派2股股票股利，9月20日收到現金股利和股票股利。
3、2008年9月1日A企業出售30000股，成交價為每股5.8元，另付稅費120元。
4、2008年12月31日A企業持有的F股票當日收盤價為4元。
5、2009年1月20日出售其餘全部股票，實際收到款項100000元。
要求：根據以上經濟業務編制A企業的有關會計分錄。
求解2-5的會計分錄和數字的計算方法（數字是怎麼來的）。
(7)交易性金融資產初始入賬會計分錄擴展閱讀：
交易性金融資產典型例題和答案解析：
一、交易性金融資產典型例題：
1、甲公司2019年8月1日從證券交易市場購入一項交易性金融資產，支付購買價款215萬元。
其中包含已宣告但尚未發放的現金股利15萬元，購買時甲公司另支付相關交易費用3萬元。
取得增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為0.18萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司購入該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。
A、200 B、203C、215D、218
2、甲公司2019年1月5日購入乙公司同日發行的普通股股票100萬股，支付銀行存款200萬元，另支付相關交易費用30萬元。
甲公司將其作為交易性金融資產核算。
2019年6月30日，該股票的公允價值為205萬元，2019年12月31日，該股票的公允價值為203萬元。
假定不考慮增值稅及其他因素，則2019年甲公司因該事項影響當期損益的金額為（）萬元。
A、0 B、5C、-33D、-27
3、甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3000萬元。
該交易性金融資產的賬面價值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元）。
假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益總額為（）萬元。
A、200 B、-200C、500 D、-500
二、交易性金融資產典型例題答案解析：
1、答案（A）解析：購入交易性金融資產時支付的交易費用計入投資收益。
購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利單獨作為應收項目處理。
所以甲公司購入該項交易性金融資產的入賬價值=215-15=200（萬元），選項A正確。分錄如下：借：交易性金融資產——成本200；應收股利15；投資收益3；應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.18；貸：其他貨幣資金218.18。
2、答案（D）解析：凡是損益類科目均會影響當期損益。
本題中投資收益及交易性金融資產的公允價值變動計入的公允價值變動損益，影響當期損益。
所以2019年甲公司因該交易性金融資產影響當期損益的金額=-30（初始購入的交易費用計入投資收益）。
+5（2019年6月30日的公允價值與初始成本之間的差額）-2（2019年12月31日的公允價值與2019年6月30日的公允價值的差額）=-27（萬元）。
選項D正確。
分錄如下：
2019年1月5日：借：交易性金融資產——成本200；投資收益30貸：銀行存款230；2019年6月30日公允價值205萬元。
比初始購入成本200萬元多5萬元：借：交易性金融資產——公允價值變動5；貸：公允價值變動損益5。
2019年12月31日公允價值203萬元，比上次公允價值205萬元少2萬元：借：公允價值變動損益2；貸：交易性金融資產——公允價值變動2。
3答案（A）解析：甲公司處置交易性金融資產的會計處理：借：其他貨幣資金等3000；貸：交易性金融資產——成本2500；——公允價值變動300；投資收益200。

⑧ 交易性金融資產會計分錄

借：交易性金融資產——成本 800000 投資收益 4000

貸：銀行存款804000

借：應收股利20000

貸：投資收益 20000

借：交易性金融資產——成本 900000應收股利20000 投資收益 6000

貸：銀行存款926000

借：銀行存款20000

貸：應收股利20000 （題目中「應收股利」前後兩次應該有40000，應該收到40000，不應該是20000）

資產負債表日，公允價值變動計入損益

借：公允價值變動損益60000

貸：交易性金融資產——公允價值變動 60000

借：銀行存款 1040000 交易性金融資產——公允價值變動 36000

貸：交易性金融資產——成本 1020000公允價值變動損益36000 投資收益 20000

借：交易性金融資產——公允價值變動 64000

貸：公允價值變動損益64000

(8)交易性金融資產初始入賬會計分錄擴展閱讀：

會記分錄格式：

第一：應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

會記分錄編輯方法：

初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：

第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；

第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

會計分錄

1）首先從會計科目入手，背熟科目核算內容。

2）學習記賬規則和記帳流程，學習會計制度，學習基礎知識。

3）多練，多積累實際經驗。

4）及時了解各種財稅政策，拓寬知識面。

5）注意靈活運用，逐步做到精準核算，合理避稅。

6）根據會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。

⑨ 交易性金融資產 分錄如何寫

取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
會計處理為，借記「交易性金融資產—成本」、「應收股利/利息」，貸記「銀行存款」，借或貸「投資收益」科目。
交易性金融資產入賬價值=30000×8-0.2×30000=234000元
應收股利=30000×0.2=6000元
投資收益=-1000元
銀行存款=234000+6000+1000=241000元
借：交易性金融資產-成本234000
借：應收股利6000
借：投資收益1000
貸：銀行存款241000