⑴ 關聯企業間借款的所得稅如何處理
來源：財稅派
企業實際支付給關聯方的利息支出在一定條件下受債資比2:1的限制，這里的債資比的投資金額是指實際已到位的資金。
法律依據：《企業所得稅法》第四十六條規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納所得稅額時扣除。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：非金融企業向非金融企業企業的借款利息，不得超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。第一百一十九條的規定：企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資是指，是指企業直接或間接從關聯方獲得的，需要償還本金和利息或者需要以其他具有支付性質的方式予以補償融資。
企業間接從關聯方獲得債權性投資，包括：
1、關聯方通過無關聯的第三方提供的債權性投資;
2、無關聯的第三方提供的、由關聯方擔保並負有連帶責任的債權性投資;
3、其他間接從關聯方獲得的負債實質的債權性投資;
《企業所得稅法》第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和利息。投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。
《財政部 國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準的有關財稅問題的通知》(財稅2008 121號)在計算應納所得稅額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不得超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
(一)金融企業，為5：1;
(二)其他企業，為2：1;
企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易資料符合獨立交易的原則;或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納所得稅額時准予扣除。
企業同時從事金融業和非金融業，其實際支付給關聯方的利息支出，因按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按照本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除。
有關印發《特殊納稅調整實施辦法(試行)》的通知(國稅發2009 2號)第八十五條所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算：
不得扣除的利息支出=年度支付給關系方的利息ⅹ(1-標准比例/關聯債資比例)
其中標准比例是指<財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策的通知>(財稅2008 121號)規定的比例。
關聯債資比例是指<所得稅法>第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九條的規定,企業從其關聯方接受的權益性投資的比例,關聯債權投資包括關聯方以各種形式提供擔保的債權性投資.
第八十六條關聯債資比例的具體計算方法如下：
關聯債資比例=年度內各月份平均關聯債權投資之和/年度各月平均投資之和
各月平均關聯債資=(關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2
各月平均權益投資=(月初權益投資賬面余額+月末賬面余額)/2
權益投資為企業資產負債表所示的所有者權益金額.
第八十七條所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關聯債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費、和其他具有利息性質的費用。
第八十八條所得稅法第四十六條不得在計算應納所得稅額時扣除的利息支出，不得結轉到以後年度;應按實際支付給關聯方利息占關聯方利息總額的
比例，在各關聯方之間進行分配，其中分配給實際稅負高於企業的境內關聯方的利息准予扣除;直接或間接實際支付給境內關聯方的利息應視同分配給股東的股息，按照股息和利息分別實用的所得稅稅率差補證企業所得稅，如已扣除的所得稅款多於按股息計算應征所得稅稅款，多出部分不予退稅。
《關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出》國稅函(2009 312號)的規定：
企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間的借款利息ⅹ該期間未繳夠注冊資本額/該期間借款額
案例分析:
D企業所有者權益構成實收資本1000萬元，四個非金融企業關聯方借款用於固定資產建設。甲乙丙丁的稅負率分別是25%、20%、15%、10%;D企業稅負率是25%; 2012年向丁企業借款(符合《特別納稅實施方法《試行》國稅2009 2號》規定的獨立交易原則規定，其他三家不符合獨立交易的原則規定。向甲企業借款2000萬，稅負率5%，付息100萬;向乙企業借款2000萬，稅負率7%付息140萬;向丙企業借款2000萬，稅負率2000萬，稅負率5%，付息100萬，向丁企業借款3000萬，稅負率7%付息210萬;同期銀行貸款利率5%;(該企業沒有交夠的注冊資本2000萬)
2012年支付四家關聯企業借款利息550萬
第一步:計算暫時性不能扣除利息
1、支付四家關聯企業利息=100+140+100+210=550萬
2、關聯方借款總額=2000+2000+2000+3000=9000萬
3、暫時不能扣除的關聯方利息:
550ⅹ<1-2/(9000/2000)>=305.56萬
第二步:將暫時性不能扣除利息分配給關聯方
1、支付給甲企業利息應分配比例
100/550ⅹ100%=18.18%
支付給甲企業利息應分配的金額=305.56ⅹ18.18%=55.55萬
2、支付給乙企業利息應分配比例
140/550ⅹ100%=25.45%
支付給乙企業利息應分配金額=305.56ⅹ25.45%=77.77萬
3、支付給丙企業利息應分配比例
100/550ⅹ100%=18.18%
支付給丙企業利息應分配金額=305.56ⅹ18.18%=55.55萬
4、支付給丁企業利息應分配比例
210/550ⅹ100%=38.19%
支付給丁企業利息應分配金額=305.56ⅹ38.19%=116.69萬
第三步:判斷將暫時性不能扣除利息中屬於永久不可扣除利息
1/甲企業稅負率同D公司稅負率相同,不存在超比例發生的永久性不可扣除的關聯方借款利息
2/乙企業稅負率低於D公司稅負率,不符合獨立性交易原則,乙企業分配出的暫時性不可扣除關聯方借款利息77.77萬為永久性不可扣除利息支出
3/丙企業稅負率低於D公司稅負率該借款利息不符合獨立性交易原則,丙企業分配出的暫時性不可扣除關聯方借款利息55.55萬為永久性不可扣除利息支出
4/丁企業稅負率低於D,但符合獨立性交易原則,無永久性不可扣除利息支出
第四步:將上述非永久性不可扣除的關聯方借款利息中高於銀行貸款利率部分進行調整,剔除部分永久性不可扣除利息
1/向甲企業借款產生的關聯方利息,因借款利率低於銀行貸款利率,全部可以扣除
2/向乙企業借款產生的關聯方利息140萬,剔除第三步分攤出的部分77.77萬,因貸款利率7%高於銀行貸款利率5%,需調整金額為17.78萬(62.23/7%ⅹ<7%-5%>)
3/向丙企業借款產生利息100萬，剔除第三步分攤出的永久性不可扣除利息55. 55萬,剩餘部分44.45萬(100-55.55),因貸款利率不超過銀行貸款利率5%,不需調整
4/向丁企業借款產生的利息,不存在因超比例發生永久性不可扣除利息支出,全部關聯方借款利息210萬,因借款利率高於銀行貸款利率需納稅調增=210/70%ⅹ(7%-5%)=60萬
通過四步,將關聯方利息超過銀行貸款利息部分計算納稅調增=17.78+60=77.78萬
綜合上述,通過第三/第四步總共產生永久性不可扣除關聯方利息=133.32+77.78=211.1萬
⑵ 需要籌集資金3500 萬,甲公司原有注冊資金為1000萬,現向關聯企業乙公司(該公司
投資資金3500萬，甲公司擁有注冊資金為一千萬，現在向關聯企業比公司。
⑶ 企業從關聯方獲得債權性投資包括哪些
債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。
企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：
（一）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；
（二）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；
（三）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。
詳見：
http://www.bjsat.gov.cn/contentpage/cn37000.jsp
僅供參考！
⑷ 企業向投資方或者關聯企業之間借款 有哪些限制
：關聯企業融資利息支出限制比例有變化。
1 .為限制資本弱化，舊稅法規定外資企業與關聯企業之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低於沒有關聯關系所能同意的數額，或者其利率超過或者低於同類業務的正常利率的，當地稅務機關可以參照正常利率進行調整。
內資企業則是納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
2. 新稅法規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。
權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。
⑸ 【單選題】甲企業為化妝品生產企業，由於資金緊張向其關聯企業借款1200萬元
【答案】C。
解析：借款限額=480×2=960(萬元)，扣除利息=960×5.8%=55.68(萬元)，納稅調增=90-55.68=34.32(萬元)。
⑹ 企業向投資方或者關聯企業之間借款有哪些限制
1 .為限制資本弱化，舊稅法規定外資企業與關聯企業之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低於沒有關聯關系所能同意的數額，或者其利率超過或者低於同類業務的正常利率的，當地稅務機關可以參照正常利率進行調整。
內資企業則是納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
2. 新稅法規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。
權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。
⑺ 企業開具銀行承兌匯票通過往來借款的形式向關聯方融資，如何做會計分錄
你公司有貼現經營內容嗎？如果沒有就不能體現在賬面上了，屬於虛假貿易背景倒票，會被經偵查死的！
⑻ 簽訂一份融資租賃協議，協議約定甲公司向乙公司融資租入一台A設備，該設備租賃開始日的公允價值為1000萬
融資租賃取得的固定資產按所支付款項的現值確定入賬價值，120*(P/A,X%,10)+50 材料應該給出實際利率為X% 相關10年的年金現值系數 那個系數應該給了是900/120=7.5