收到融資租賃發票稅務處理

① 融資租賃固定資產，收到租金利息增值稅專用發票如何進行賬務處理！

融資租賃固定資產，收到租金利息增值稅專用發票時會計分錄：

借：長期應付款

財務費用（租金利息）
貸：銀行存款

附註：

1. 長期應付款是在較長時間內應付的款項，而會計業務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿易引進設備款和應付融資租入固定資產租賃費等。

2. 融資租賃會涉及到三方當事人：出租人，承租人和出賣人。
   出租人：就是融資租賃公司，這個公司不以經營固定資產為主要業務，而是以出租的方式向承租人提供購買固定資產所需的資金。它的主要業務就是經營出租業務。
   承租人：就是要租入並長期使用所需固定資產的當事人。
   出賣人：也稱供貨方，就是提供並出售固定資產的出售人。
   

② 收到的租賃發票可以抵扣嗎

法律分析：可以，公司取得的設備增值稅發票可以認證、抵扣。這是融資租賃公司根據現行稅法專門為一般納稅人設計的融資租賃方案. 按照目前的規定,正常的融資租賃業務開具的是營業稅發票,如果承租人是一般納稅人將會無法抵扣進項稅;為了避免承租人的進項稅損失,所以先由融資租賃公司借款、由承租人直接采購設備,承租人取得增值稅發票,可以正常抵扣;同時,融資租賃公司和承租人簽訂售後回租協議,由承租人把設備銷售給融資租賃公司然後以繳納租金的形式租回.根據稅法規定,售後回租的銷售業務不需要確認收入,不需要繳納營業稅或增值稅.

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定徵收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款。農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。

第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委託的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款徵收活動。

第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。

③ 融資租入固定資產的增值稅發票到了，怎麼做賬務處理

融資轉入固定資產的增值稅發票到了，賬務處理如下：

1、企業在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產的公允價值（含增值稅）與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的、可直接歸屬於租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，減去可抵扣的增值說後余額作為租入資產的入賬價值，

分錄如下：

借：固定資產——融資租入固定資產

未確認融資費用

貸：長期應付款/銀行存款

2、每期支付租賃費用時，

借：長期應付款

貸：銀行存款

(3)收到融資租賃發票稅務處理擴展閱讀：

租賃按其性質和形式的不同可分為經營租賃和融資租賃兩種。融資租賃，是指在實質上轉移了與資產所有權有關的主要風險和報酬的一種租賃。經營租賃，是指融資租賃以外的另一種租賃。

融資租賃與經營租賃相比，其特點和區別主要體現在：

（1）租期較長（一般達到租賃資產使用年限）；

（2）租約一般不能取消；

（3）支付的租金包括了設備的價款、租賃費和借款利息等；

（4）租賃期滿，承租人有優先選擇廉價購買租賃資產的權利。也就是說，在融資租賃的方式下，與租賃資產有關的主要風險和報酬已由出租人轉歸承租人。

從上述分析可以看出，企業採用融資租賃方式租入固定資產，盡管從法律形式上資產的所有權在租賃期間仍然屬於出租方，但由於資產租賃期基本上包括了資產有效使用年限，承租企業實質上獲得了租賃資產所提供的主要經濟利益，同時承擔與資產有關的風險。

因此企業應將融資租入資產作為一項固定資產計價入賬，同時確認相應的負債，並計提固定資產的折舊。

④ 融資租賃開的租賃費發票如何處理

法律分析：租賃公司的發票不須要處理，這個票不應該由司去收和入賬。只要確定融資回來的設備的價款，然後入賬就可以。融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，並租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內租賃物件的所有權屬於出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權。

法律依據：《中華人民共和國發票管理辦法》 第四條 國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市稅務機關依據職責做好本行政區域內的發票管理工作。財政、審計、市場監督管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

⑤ 出租方小規模納稅人開具融資租賃發票怎麼做分錄

融資租賃會計核算過程如下：

1、租賃開始日的會計處理。在租賃開始日，承租人通常應當將租賃開始日租賃資產原賬面價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，並將兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。

2、初始直接費用的會計處理。初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發生的可直接歸屬於租賃項目的費用。承租人發生的初始直接費用通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判發生的費用等。承租人發生的初始直接費用，在滿足資本化的條件下，應當計入資產的賬面價值。其帳務處理為：借記「在建工程、固定資產」等科目，貸記「銀行存款」等科目。

3、未確認融資費用的分攤。在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息兩部分。承租人支付租金時，一方面應減少長期應付款，另一方面應同時將未確認的融資租賃費用按一定的方法確認為當期融資費用，在先付租金（即每期起初等額支付租金）的情況下，租賃期第一期支付的租金不含利息，只需減少長期應付款，不必確認當期融資費用。

⑥ 從事融資租賃納稅人如何正確進行財稅處理

《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，增值稅納稅義務發生時間為：
（一）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
（二）納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
財稅〔2013〕106號文件附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》*9條規定：
（四）銷售額。
1.融資租賃企業。
（1）經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額為銷售額。
融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回的業務活動。
試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
7.試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）融資性售後回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證。
（5）扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上財政部門印製的財政票據為合法有效憑證。
（6）國家稅務總局規定的其他憑證。
根據上述規定，該售後回租合同約定，承租人在每年年末支付租賃費並在最後一年償還本金，該租賃公司提供售後回租服務增值稅納稅義務發生時間為每年年末，在取得扣除合法有效憑證條件下，其各年銷售額為470.09萬元。
《財政部關於印發〈營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定〉的通知》（財會〔2012〕13號）規定：
一、試點納稅人差額征稅的會計處理
（一）一般納稅人的會計處理
一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸記「主營業務成本」等科目。
租賃公司賬務處理如下（單位：萬元）：
購入設備
借：融資租賃資產
10000
貸：銀行存款
10000
租出設備：
借：長期應收款
13000
貸：融資租賃資產
10000
未實現融資收益
3000
各年收到租金：
借：銀行存款
600
貸：長期應收款
600
各年確認租金收入：
借：未實現融資收益
600
貸：租賃收入
512.82
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 87.18
各年支付銀行利息：
借：財務費用
42.74
應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）7.26
貸：銀行存款
50
期滿時收到承租方本金，向承租方開具普通發票：
借：銀行存款
10000
貸：長期應收款
10000
確認銷項稅額：
借：主營業務成本——租賃
1452.99
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1452.99
取得承租方開具的發票的：
借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）1452.99
貸：主營業務成本——租賃
1452.99。中博教育

⑦ 融資租賃的稅務如何處理

《企業會計准則第21號——租賃》規定，在一項租賃中，如果實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃，則可稱為融資租賃。出租人對融資租賃的賬務處理為：在租賃期開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現值之和的差額確認為未實現融資收益。

融資租賃業務的稅務處理方面，國家稅務總局《關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》（國稅函〔2000〕第514號）規定，對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。下面舉例說明出租方未取得融資租賃權開展租賃業務的會計處理和稅務處理。

2007年11月，柯瑞公司（未經中國人民銀行批准經營融資租賃業務，屬增值稅一般納稅人）和乙公司簽訂了一項租賃合同，由柯瑞公司出資購入設備一台，以租賃方式租給乙企業。租賃合同規定設備於2008年1月1日運抵乙企業，租賃期為5年，每年年末支付租金35100元，租賃期滿設備歸承租企業。2008年1月1日設備運抵乙企業，當日的公允價值為100000元，預計使用5年。

分析：①判斷租賃類型：租賃期屆滿時，租賃設備的所有權轉移給承租人，滿足租賃新准則第六條第一款的規定，該項租賃應認定為融資租賃。

②由於該項租賃合同規定設備的所有權最終轉移給承租企業，按稅法規定，柯瑞公司的此項租賃行為應納增值稅。在納稅義務時間的確認上，根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，對於採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。

③租賃內含利率為22.3%（計算過程略）。

1.租賃開始日的會計處理

最低租賃收款額＝租金×期數＋行使優惠購買權支付的金額＝35100×5＋0＝175500（元）。

借：應收融資租賃款175500

貸：融資租賃資產100000

遞延收益75500.

2.未實現融資收益分配的會計處理

（1）未確認融資收入分配表（實際利率法）

2008年1月1日，租賃投資凈額余額100000元。

2008年12月31日，租金35100元，確認的融資收入22300元，租賃投資凈額減少額12800元，租賃投資凈額余額87200元。

2009年12月31日，租金35100元，確認的融資收入19445.6元，租賃投資凈額減少額15654.4元，租賃投資凈額余額71545.6元。

2010年12月31日，租金35100元，確認的融資收入15954.67元，租賃投資凈額減少額19145.33元，租賃投資凈額余額52400.27元。

2011年12月31日，租金35100元，確認的融資收入11685.26元，租賃投資凈額減少額23414.74元，租賃投資凈額余額28985.53元。

2012年12月31日，租金35100元，確認的融資收入6114.47元，租賃投資凈額減少額28985.53元，租賃投資凈額余額為0.

作尾數調整（由於實際利率法不是採用直線法以平均分配的方式確認融資收入，所以最後一年須作尾數調整）：6114.47＝35100－28985.53；28985.53＝28985.53－0.

（2）2008年1月～12月，每月確認融資收入時（22300÷12＝1858.33）：

借：遞延收益——未實現融資收益 1858.33

貸：主營業務收入——融資收益 1858.33.

3.2008年12月31日，收到第一期租金時：

借：銀行存款 35100

貸：應收融資租賃款35100

借：主營業務收入5100（35100÷1.17×17%）

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）5100.

通過上述涉稅會計處理，從而實現了「遞延收益——未實現融資收益」租賃期內以不含稅金額分配。這樣處理也符合所得稅的處理規定，因按企業所得稅法的有關規定，應就租賃凈收益繳納所得稅。

2009年～2012年的會計處理分錄同2008年（2）、3，只是遞延收益的計量金額須按實際利率法確認的租期內各租金收取期應分配的未實現融資收益金額計量。

另外，整個租賃期企業開展此項融資租賃實際繳納增值稅＝35100×5÷（1＋17%）×17%－100000×17%＝8500（元）。

⑧ 融資租賃承租方收到增值稅專用發票怎麼做會計分錄

融資轉入固定資產的增值稅發票到了，賬務處理如下：

1.企業在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產的公允價值（含增值稅）與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的、可直接歸屬於租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，減去可抵扣的增值說後余額作為租入資產的入賬價值，

分錄如下：

借：固定資產--融資租入固定資產

未確認融資費用

貸：長期應付款/銀行存款

2、每期支付租賃費用時，

借：長期應付款

貸：銀行存款

(8)收到融資租賃發票稅務處理擴展閱讀

融資租賃的特徵有以下：

1.租賃物由承租人決定，出租人出資購買並租賃給承租人使用，並且在租賃期間內只能租給一個企業使用。

2.承租人負責檢查驗收製造商所提供的租賃物，對該租賃物的質量與技術條件出租人不向承租人做出擔保。

3.出租人保留租賃物的所有權，承租人在租賃期間支付租金而享有使用權，並負責租賃期間租賃物的管理、維修和保養。

4.租賃合同一經簽訂，在租賃期間任何一方均無權單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價值的情況下方能中止執行合同，無故毀約則要支付相當重的罰金。

5.租期結束後，承租人一般對租賃物有留購和退租兩種選擇，若要留購，購買價格可由租賃雙方協商確定。

融資租賃出租人應在財務報告中披露下列事項：

1.資產負債表日後連續三個會計年度每年度將收取的最低收款額，以及以後年度內將收取的最低收款總額。

2.未確認融資收益的余額。即未確認融資收益的總額減去已確認融資收益部分後的余額。

3.分配未確認融資收益所採用的方法。如實際利率法、直線法或年數總和法。

⑨ 一般納稅人收到平安國際融資租賃發票怎麼入賬

融資租入固定資產的入賬價值按租賃開始日, 租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者來確定，而最低租賃付款額作為「長期應付款」入賬核算,兩者的差額作為「未確認融資費用」。

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。