教案如何導入交易性金融資產

㈠ 財務會計中 交易性金融資產如何進行初始計量

1.企業取得交易性金融資產
借:交易性金融資產-成本(公允價值)
投資收益(發生的相關交易費用)
應收股利(含已宣告但是尚未發放的股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸:銀行存款等
2.持有期間的股利或利息
借:應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利*投資持股比例)
應收利息(資產負債表日計算的應收利息)
貸:投資收益
3.資產負債表日公允價值變動
公允價值上升:
借:交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動
4.出售交易性金融資產
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：
借：公允價值變動損益（原計入該金融資產的公允價值變動）
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益

㈡ 交易性金融資產的賬務處理

（1）交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業應設置「交易性金融資產」科目，本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產。

（2）本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算，「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

（3）交易性金融資產的主要賬務處理：

①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

會計處理為，借記「交易性金融資產——成本」「應收股利/利息」，貸記「銀行存款」，借或貸「投資收益」科目

②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。

③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄

④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。

（4）本科目期末借方余額，反映企業期末持有的交易性金融資產的公允價值。

【例】甲公司2007年5月10日從證券交易所購入乙公司發行的股票10萬股准備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關交易費用。編制會計分錄如下：

借：交易性金融資產——成本 455 000

投資收益 3 000

貸：銀行存款 458 000

2007年9月10日，乙公司宣告發放現金股利4000元。編制會計分錄如下：

借：應收股利 4 000

貸：投資收益 4 000

借：銀行存款 4 000

貸：應收股利 4 000

2007年12月31日該股票的市價為5元/股，編制會計分錄如下：

借：交易性金融資產——公允價值變動 45 000

貸：公允價值變動損益 45 000

2008年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項520 000元。甲公司出售的乙公司股票應確認的投資收益＝520 000－500 000＝20 000．編制會計分錄如下：

按售價與賬面余額之差確認投資收益

借：銀行存款 520 000

貸：交易性金融資產——成本 455 000

——公允價值變動 45000

投資收益 20000

按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失

借：公允價值變動損益 45000

貸：投資收益 45000

㈢ 關於交易性金融資產等有關科目的明細科目如何設置

肯定要這只明細科目核算的，這個會計准則有明確規定的，交易性金融資產要設置成本和公允價值變動兩個明細科目核算
交易性金融資產（股票或債券）：
1、取得：借：交易性金融資產-成本
入賬成本不含交易費用和已宣告尚未發放股利
應收股利/利息
已宣告尚未發放股利（宣告日，登記日，支付日）
投資收益
交易費用
貸：銀行存款
實際支付金額
宣告日至登記日之間取得的交易性金融資產，已宣告尚未發放的股利計入應收股利（如果登記日之前就出售，該應收股利應轉為投資收益？？）；持有期間宣告的股利計入投資收益：
借：應收股利/利息
貸：投資收益
資產負債表日公允價值變動：
借（或貸）：交易性金融資產-公允價值變動
貸（或借）：公允價值變動損益
出售：借：銀行存款
實際交易價格
貸：交易性金融資產-成本
取得時入賬成本
貸（或借）：交易性金融資產-公允價值變動
賬面余額
貸（或借）：投資收益
差額
借（或貸）：公允價值變動損益
持有期間公允價值變動
貸（或借）：投資收益
轉入投資收益
出售時投資收益=售出時價格-初始投資成本（入賬成本）
持有期間投資收益=售出時價格-初始投資成本-取得時交易費用+持有期間宣告股利

㈣ 會計實訓：可供出售金融資產會計核算如何進行

【導語】企業為獲取股利、利息或者市價增值而購入可供出售金融資產時，作為會計，可供出售金融資產的會計核算工作就是會計的日常工作內容，所以需要全面掌握，下面就帶大傢具體了解一下可供出售金融資產會計核算如何進行?一起來看看吧。

1、可供出售金融資產會計核算如何進行?

(1)企業取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收股利」科目，按實際支付的金額,貸記「銀行存款」、」存放中央銀行款項」、」結算備付金」等科目。

企業取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值,借記本科目(成本)，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記「應收利息「科目，按實際支付的金額，貸記」銀行存款「、」存放中央銀行款項「、」結算備付金「等科目，按差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

(2)資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息「科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記」投資收益「科目,按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益「科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。

可供出售債券投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。

(3)資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動，貸記「資本公積—其他資本公積」科目;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

2、可供出售金融資產和交易性金融資產區別

交易性金融資產持有的目的是近期出售，採用短期獲利方式管理的資產，如：短期股票、債券投資。可供出售金融資產是沒有明確意圖的短期股票或沒有明確意圖購入的國債、企業債券，企業購入短期股票投資等，目的是獲取價差的，劃為交易性金融資產，否則，劃為可供出售金融資產。

3、可供出售金融資產屬於哪個科目?

可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。可供出售金融資產屬於資產類科目，可供出售金融資產核算應設置的會計科目有「可供出售金融資產」、「其他綜合收益」、「投資收益」等，可供出售金融資產發生減值的，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

作為會計人員，進行會計實訓，是會計人員進行技能提升的重要途徑，所以需要不斷進行學習和提升，加油!

㈤ 誰能通俗的給我講一下交易性金融資產整個的流程

簡單來說，就是首先是個金融資產，而且有公允價值，你持有的目的是為了短期獲利（賺差價），一般都是1年以內
舉例：2011年2月你買了一個股票，買的時候15元/股，你買了100股，花了1500元，另外還支付手續費50元
購入的時候：
借：交易性金融資產——成本（買這個金融資產是多少錢，不包括手續費）1500
投資收益（手續費）50
貸：銀行存款等 1550
持有期間，什麼時候這個金融資產的公允價值變動了（就是當時的價格比你買的時候價格多了或者少了），你在做一個分錄，假設為6月的時候，股票漲到了25元/股
增加的話： 借：交易性金融資產——公允價值變動 1000 （25-15）*100股
貸：公允價值變動損益 1000
9月的時候變成20元/股
減少的話： 借：公允價值變動損益 500（25-20）*100股
貸：交易性金融資產——公允價值變動 500
處置時：12月的時候你給賣了，當時還是20元/股
借：銀行存款 2000（20*100股）
貸：交易性金融資產——成本 1500 （就是你買的時候價格15*100股）
——公允價值變動 500（你賣的時候是20元/股*100股）
把公允價值變動實現的收益給轉入投資收益
借：公允價值變動損益 500
貸：投資收益 500
純手打，希望能採納，如果還看不懂，可以在進一步聯系

㈥ 有關cpa教材例2-1交易性金融性資產的問題

你就這樣理解么，投資收益是計算交易性金融資產總共賺了多少錢，就要把最後售價-初始成本-手續費之後的金額就是賺的錢。而在6月30號的分錄的確認只是影響了報表利潤的數字，並不是真正賺到錢了。所以在最後出售的時候把原先公允價值的數字轉到投資收益去

㈦ 求教初級會計實務交易性金融資產，可供出售金融資產，長期股權投資，持有至到期投資學不懂，怎樣歸納

簡單列表：

類別

交易性金融資產

持有至到期投資

可供出售金融資產

長期股權投資

成本法

權益法

取得時

借：交易性金融資產—成本(按公允價值計量）

應收股利（已宣告未發放的股利）

應收利息（已到付息期未付息）

投資收益（交易費用）

貸：銀行存款

借：持有至到期投資—成本（面值）

應收利息（已到付息期未付息）

貸：銀行存款

持有至到期投資—利息調整（差額，或借方）

借：可供出售金融資產—成本（公允價值+相關交易費用）

應收股利（已宣告未發放的股利）

貸：銀行存款

借：長期股權投資

應收股利

貸：銀行存款

初始成本＞佔有份額（不調整成本）

初始成本＜佔有份額（計營業外收入）

借：長期股權投資--成本貸：銀行存款

營業處收入

持有期間

分配現金股利

借：應收股利

貸：投資收益

1、實際利率法確認投資收益

借：應收利息（票面利率*面值）

持有至到期投資—利息調整（差額，或貸方）

貸：投資收益

借：應收股利

貸：投資收益

宣告時：

借：應收股利

貸：投資收益

派發時

借：銀行存款

貸：應收股利

（1）持有期間被投資單位實現收益時：

借：長期股權投資---損益調整

貸：投資收益

（2）被投資單位宣告發放現金股利時：

借：應收股利

貸：長期股權投資---損益調整

收到被投資單位宣告發放的現金股利時

借：銀行存款

貸：應收股利

公允價值變動

借：交易性金融資產—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2、重分類

借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）

持有至到期投資—利息調整

貸：持有至到期投資—成本

資本公積—其他資本公積

借：可供出售金融資產—公允價值變動

貸：公資本公積—其他資本公積

註：被投資方發行虧損，不作財務處理。

被投資單位發生凈損益以外的所有者權益：

借或貸：長期股權投資--其他權益變動

借或貸：資本公積--其他資本公積

註：被投資企業宣告分派股票股利，投資單位不作賬務處理。

處置

借：銀行存款

公允價值變動損益

貸：交易性金融資產—成本

公允價值變動

投資收益

借：銀行存款

持有至到期投資—利息調整

貸：持有至到期投資—成本

投資收益

借：銀行存款

公資本公積—其他資本公積

貸：交易性金融資產—成本

公允價值變動

投資收益

投資收益=處置價款-賬面價值

借：銀行存款（實際收到的金額）

長期股權投資減值准備（已計提的減值准備）

貸：長期股權投資（賬面余額）

應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）

投資收益（差額，借或貸）

註：長期股權投資減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：長期股權投資--成本（賬面余額）

－損益調整

－其他權益變動

投資收益（差額）

同時結轉原計入資本公積的金額：

借或貸：資本公積--其他資本公積

借或貸：資本公積--其他資本公積

具體歸納：

1、交易性金融資產
交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。
交易性金融資產是07年新增加的科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
條件
(1) 取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。
(2) 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
(3) 屬於金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。
特點
①企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
②該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
③交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
目的
投機（作為交易性金融資產核算）、套期保值（作為套期保值准則核算）
一、是以公允價值計量，且其變動計入當期損益的金融資產。
1、取得的目的是為了近期內出售。比如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
2、基於投資策略和風險管理需要將某些金融資產組合從事短期獲利活動。
3、屬於衍生工具，但是不含有效套期工具。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利，借記「應收股利（利息）」科目，按實際支付的金額，貸記「投資收益」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利（利息）」科目，貸記「投資收益」科目。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額與交易性金融資產（成本）、（公允價值變動）之間的差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將該金融資產的公允價值變動轉入投資收益，借記或貸記「公允價值變動損益」。
賬戶設置
1.「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目
借方 貸方
交易性金融資產的取得成本 登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額
資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額 企業出售交易性金融資產時結轉的成本
*企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2.「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3.「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
會計處理
一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。
企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。 （收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。
資產核算
交易性金融資產的核算包括三個步驟：
（1）取得時取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益；如果所支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息，應當作為應收款項，單獨列示。
（2）持有期間持有期間有二件事：
①交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。
②交易性金融資產的期末計量。資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
（3）處置時企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
與長期股權投資的區別
（1）長期股權投資與金融資產的區別主要在於：
①持有的期限不同，長期股權投資著眼於長期；
②目的不同，長期股權投資著眼於控制或重大影響，金融資產著眼於出售獲利；
③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。
（2）長期股權投資&可供出售金融資產、交易性金融資產的轉換可能。
根據交易性金融資產的定義，交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。
長期股權投資只能轉為可供出售金融資產，但可供出售金融資產與交易性金融資產可以轉為長期股權投資。

可供出售金融資產
可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。
「可供出售金融資產」用法如下:
一、核算企業持有的可供出售金融資產的價值
本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。
可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置「減值准備」明細科目進行核算，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目進行核算。
二、按照可供出售金融資產進行明細核算
本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。
三、可供出售金融資產的主要賬務處理
可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。
具體而言：(1)初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；(2)資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入所有者權益。
企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：
1.企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。
可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）
2．可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。
3，處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。
四、反映企業可供出售金融資產的公允價值
本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。
五、可供出售金融資產的減值損失的計量
1.可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計人當期損益。該轉出的累計損失，等於可供出售金融資產的初始取得成本扣除已牧回本金和已攤余金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的余額。
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，發生減值時，應當將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值的，也應當採用類似的方法確認減值損失。
2．對於已確認減值損失的可供出售債務工縣，在隨後的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認後發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。
3，可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。另外，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值損失，不得轉回。

持有至到期投資
定義：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
一、本科目核算企業持有至到期投資的價值
企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。
二、類別和品種
本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。
三、主要賬務處理
（一）企業取得的持有至到期投資，應按取得該投資的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本、利息調整），貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目。
購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記「應收利息」科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，借記本科目（ 應計利息），貸記「投資收益」科目。
收到持有至到期投資按合同支付的利息時，借記「銀行存款」等科目，貸記「應收利息」科目或本科目（應計利息）。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發放債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」。
持有至到期投資在持有期間按採用實際利率法計算確定的折價攤銷額，借記本科目（利息調整），貸記「投資收益」科目；溢價攤銷額，做相反的會計分錄。
如持有至到期投資公允價值發生變動時，在新准則下，因為都要持有至到期了,中間的公允價值變動跟你沒關系,你要關注的只是到期時你能收回的固定收益及本金而已 .所以不做會計處理。
出售持有至到期投資時，應按收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
（二）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。
根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記本科目等科目，貸記「可供出售金融資產」科目。

四、本科目期末借方余額
本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。
持有至到期投資，顧名思義就是你打算把這個東西在手裡放到它「死」，痴情的守它一輩子，在這之前不會放棄它，拋棄它，正是因為這個原因，這個資產的核算很有特點，關於他的一切花銷你都想著他能給你帶來回報，就像在追求女孩子，首先你一定要體現出你想跟她過一輩子，你的付出才有可能被資本化，如果你一開始就抱著對待交易性金融資產的態度，那對方肯定一點安全感都沒有，你的付出就費用化吧，還想資本化？還想以後有什麼回報？痴心妄想。所以持有至到期投資開始的交易費用資本化了，後面的攤銷什麼的也就是實際利率攤銷法，因為這個前期付出的費用影響了整個期間的感受，也就是你關心的是不是得到了女孩子的芳心，這個收益核算需要長期來考慮，也就是未來現金流量的折現，以及你初始交易費用如何影響了持有期間的收益。（通俗解釋）
需要注意的是持有至到期投資只能是債權，因為債權一般有期限，你能熬得過他；如果是股票，你還指不定能不能熬得過他，一般都要長壽的多，更重要的是這個股票沒有到期日，到期的時候也就是這個公司破產的時候，你還持有到期干什麼呢？看自己究竟能賠進去多少嗎？所以股票一般就是做個短線炒炒玩玩，實在有錢的或者是被股市套住的就無奈做個長線好了，所謂長線一般也就是最多幾年而已。所以股票在這里更適合交易性金融資產（炒炒就賣了）和可供出售金融資產（介於短線和長線之間，既不想炒炒就賣，還不想踏踏實實做長線）。由於是比較長期持有這個債券，所以持有至到期投資影響的是未來整個期間的收益率，因此任何一項付出和收入都要看整體影響，那麼出現一種核算方法：實際利率攤銷法。
借：應收利息
貸：持有至到期投資－利息調整

持有至到期投資的會計處理
一、本科目核算企業持有至到期投資的價值。
企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。
二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。
三、持有至到期投資的主要賬務處理
（一）企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
（二）資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。
（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。
（四）出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。
四、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

㈧ 交易性金融資產

直接將其單獨列出來就行了。
跟你舉個注冊會計師參考書上的例子吧。
2008年3月31日，甲企業將某項債券出售，取得價款118000元，（含1季度利息10000元）其會計處理為：
借：應收利息10000
貸：投資收益 100000
借：銀行存款 1180000
公允價值變動損益 （或貸）
貸：交易性金融資產——成本1000000
——公允價值變動（或貸）
投資收益170000
應收利息10000
懂了嗎？如果疑問網路HI上交流

㈨ 究竟什麼是交易性金融資產如何通俗易懂的理解

簡單來說，交易性金融資產其實就是企業對某一些資產歸類後的一種稱呼，目前比較常見的為股票、債券。

一、是以公允價值計量，且其變動計入當期損益的金融資產。

1、取得的目的是為了近期內出售。比如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

2、基於投資策略和風險管理需要將某些金融資產組合從事短期獲利活動。

3、屬於衍生工具，但是不含有效套期工具。

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利，借記“應收股利（利息）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利（利息）”科目，貸記“投資收益”科目。

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

㈩ 交易性金融資產如何進行會計處理

交易性金融資產會計處理：
一、初始取得
借：
交易性金融資產—成本(公允價值)；
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)；
應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)；
投資收益(交易費用)；
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)；
貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)。
二、後續計量
1.公允價值大於賬面價值時
借：交易性金融資產—公允價值變動。
貸：公允價值變動損益。
2.公允價值小於賬面價值時
借：公允價值變動損益。
貸：交易性金融資產—公允價值變動。
3.宣告分配現金股利或到期計提利息時
借：應收股利(或應收息)。
貸：投資收益。
4.收到現金股利或利息時
借：其他貨幣資金等。
貸：應收股利(或應收利息)。
5.交易性金融資產的出售
借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)。
貸：交易性金融資產—成本；—公允價值變動(或借方)；投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)。
6.金融商品應交增值稅產生轉讓收益時
借：投資收益等。
貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅。
7.產生轉讓損失時
借：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅。
貸：投資收益等。
【拓展資料】
交易性金融資產指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，同時也指企業為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。
交易性金融資產確認條件為：取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購；屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；屬於金融衍生工具。若衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。